稅收生態(tài)系統(tǒng)建設與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的適配性分析

中圖分類號：F812.422 文獻標識碼：A 文章編號：2095-1280（2025）02-0050-16

內(nèi)容提要：在數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展背景下，稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟之間的適配程度對稅制優(yōu)化和稅收治理能力提升具有重要意義。文章運用耦合協(xié)調(diào)模型、Dagum基尼系數(shù)分解、Kernel密度估計以及Markov鏈等方法，測算稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的耦合協(xié)調(diào)度，并深入剖析其時空演化格局及動態(tài)演進趨勢。研究發(fā)現(xiàn)：我國稅收生態(tài)系統(tǒng)指數(shù)穩(wěn)步上揚，與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的耦合協(xié)調(diào)度也呈顯著上升趨勢，但區(qū)域差異十分明顯，稅收生態(tài)系統(tǒng)建設及其與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的適配性均存在區(qū)域發(fā)展不均衡問題；從動態(tài)演進來看，稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟的極化現(xiàn)象有所緩解，但未來仍需關注區(qū)域差異，尤其是發(fā)展緩慢地區(qū)的適配性提升難度較大，且面臨適配性瓶頸，區(qū)域協(xié)同優(yōu)化勢在必行。研究有助于構(gòu)建更契合數(shù)字經(jīng)濟時代特征的稅收生態(tài)系統(tǒng)，推動區(qū)域間稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟協(xié)同聯(lián)動機制的形成，為數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展以及進一步完善稅收制度、優(yōu)化征管模式提供參考依據(jù)和政策啟示。

一、引言與文獻綜述

黨的二十大報告明確提出“加快發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟”①。作為繼農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、工業(yè)經(jīng)濟之后的新經(jīng)濟形態(tài)，數(shù)字經(jīng)濟已成為各國角逐競爭新優(yōu)勢的關鍵。在數(shù)字經(jīng)濟時代，經(jīng)濟活動的在線化、網(wǎng)絡化和全球化特征愈發(fā)突出，傳統(tǒng)實體經(jīng)濟與數(shù)字技術深度融合的趨勢在各行各業(yè)愈加顯現(xiàn)。相應地，數(shù)字經(jīng)濟相關的征稅問題也日益復雜化和多樣化（蔡昌和趙艷艷，2020），既有的稅收政策和征管模式在實踐中面臨諸多困難與挑戰(zhàn)。一方面，稅源的復雜化對稅制要素產(chǎn)生了重要影響（王向東等，2021），造成課稅對象和納稅主體識別困難（王麗娜，2021）、稅收管轄權(quán)混亂（解堊和孟婷，2022）、稅源和稅基難以控制（肖育才和楊磊，2022）等一系列問題。另一方面，由于數(shù)字經(jīng)濟遠程交易的特性，難以保證納稅人提供稅務信息的準確性，且我國長期存在基礎數(shù)據(jù)散亂、先進信息技術覆蓋面較窄等問題，致使我國稅收治理方式相對滯后（李香菊和謝永清，2022），這使得建立在工業(yè)經(jīng)濟基礎上的傳統(tǒng)稅收體系難以應對數(shù)字經(jīng)濟帶來的新挑戰(zhàn)。因此，迫切需要更新稅收制度、再造稅收治理模式（陳志勇等，2022），以提升稅收體系與數(shù)字經(jīng)濟的適配程度。

在此背景下，應實現(xiàn)從“縱向控制”到“橫向聯(lián)結(jié)”的思維轉(zhuǎn)變（劉運毛，2021），基于“共生共治”的系統(tǒng)邏輯，通過協(xié)同治理機制推進我國數(shù)字化建設（蔡昌和趙艷艷，2020），并利用數(shù)字技術優(yōu)勢推動構(gòu)建具有前瞻性和綜合性的稅收生態(tài)系統(tǒng)。UngerB等（2021）指出，在經(jīng)濟形態(tài)快速變化的時期，應在政府的主導下將稅收環(huán)境打造為能夠應對新型商業(yè)形式和新型經(jīng)濟危機的稅收生態(tài)系統(tǒng)，并提升系統(tǒng)自身的隨機應變能力。基于此，以復雜系統(tǒng)觀為導向，以生態(tài)理念為支撐，構(gòu)建各類稅收生態(tài)主體（包括征稅主體、納稅主體、各類中介主體）協(xié)同共治、稅收生態(tài)環(huán)境（包括稅收、經(jīng)濟、制度、技術、法信等環(huán)境）協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收生態(tài)系統(tǒng)，并提升其與數(shù)字經(jīng)濟的耦合協(xié)調(diào)度和適配性，不僅可突破稅收征管傳統(tǒng)互動關系的局限，還可以從頂層設計與實施路徑上，為稅制創(chuàng)新、稅收征管手段升級以及相關配套政策完善，提供系統(tǒng)性和可持續(xù)性的思路與方案。

為有效應對數(shù)字經(jīng)濟帶來的沖擊與挑戰(zhàn)，學界普遍認為應結(jié)合經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中新模式與新業(yè)態(tài)的布局，彌補現(xiàn)行稅制存在的不足，使之與數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展更為契合（谷成和史心旭，2022；白彥和刁文卓，2023；田發(fā)等，2023）。如，余紅艷和儲德銀（2024）認為稅制改革應與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連，稅收制度遵循“適應一不適應一適應”的螺旋式發(fā)展軌跡逐漸完善。岳樹民等（2024）認為，對稅收制度進行完善的過程，并不是完全顛覆現(xiàn)行稅制，而是針對數(shù)字經(jīng)濟衍生出的有別于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的新形態(tài)進行分析，在此基礎上推動稅制體系的適應性調(diào)整。且在適應性調(diào)整過程中，可將稅收與經(jīng)濟視為相互作用的整體，構(gòu)建邏輯統(tǒng)一的復雜稅收生態(tài)系統(tǒng)，這將有利于促進稅收與數(shù)字經(jīng)濟的良性互動（黃麗君和向星宇，2024）。值得注意的是，將生態(tài)理念融入經(jīng)濟管理領域是近年來的新趨勢。借鑒這一理念，可將稅收生態(tài)系統(tǒng)分為生態(tài)主體和生態(tài)環(huán)境。已有研究表明，不同主體在稅收體系中扮演的角色各異，且主體間存在一定的競合關系，深入理解這些主體的角色分工與合作機制，對構(gòu)建健康的稅收生態(tài)至關重要（丁吳勇，2016；趙金梅，2018）。關于稅收環(huán)境，已有研究顯示，健全的法律法規(guī)體系、完備的征管制度以及良好的社會文化與公眾參與度，可有效提升稅收合規(guī)水平和征管效率（蔡昌和趙新宇，2019；曾少華和唐文，2010）；而信息化、數(shù)字化技術的運用在簡化納稅流程、降低征納成本以及促進稅收公平方面發(fā)揮了關鍵作用（黃麗君等，2024；曹倩雯和曾軍平，2024）。BasseyE等（2022）也認為，數(shù)字經(jīng)濟時代的稅收征管工作只有依賴于稅收生態(tài)系統(tǒng)的運行才能順利開展，且這個生態(tài)系統(tǒng)是由主體、技術和組織等要素組成的相互依存的網(wǎng)絡。然而，目前關于如何衡量并促進稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟適配性的實證研究仍顯匱乏。

總體來看，目前學界普遍認同要提高稅收系統(tǒng)對數(shù)字經(jīng)濟的適配性（劉尚希，2021；袁嬌和王敏，2024；陳龍和田明睿，2024），且現(xiàn)有研究在探討數(shù)字經(jīng)濟對稅收體系的影響、生態(tài)理念下的稅收系統(tǒng)構(gòu)建方面已取得不少成果。但仍存在以下不足：一是對“稅收生態(tài)系統(tǒng)”概念的內(nèi)涵與邊界尚需深化擴展，且缺乏多主體協(xié)同視角下系統(tǒng)化的研究；二是對數(shù)字經(jīng)濟形態(tài)日新月異的變化與稅收生態(tài)系統(tǒng)動態(tài)演化之間的關聯(lián)性研究仍顯薄弱，目前研究主要停留在稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟間的單向影響上；三是對稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟適配性的實證研究有待進一步豐富，目前研究多從理論上論證兩者的不適配性，但對兩者的適配程度及演化關系研究較少。基于此，本文構(gòu)建多層次、多指標的評價體系，運用耦合協(xié)調(diào)模型，并結(jié)合Dagum基尼系數(shù)分解、Kernel密度估計以及Markov鏈等方法，實證測算稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的適配性，并深入剖析其時空演化格局及動態(tài)演進趨勢，進而深化對稅收生態(tài)系統(tǒng)主體協(xié)同與治理機制的探討，為建立稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟協(xié)同提升機制提供政策建議。

二、稅收生態(tài)系統(tǒng)構(gòu)建及其與數(shù)字經(jīng)濟的適配邏輯

（一）稅收生態(tài)系統(tǒng)的構(gòu)建及運行機制

數(shù)字經(jīng)濟運行邏輯與規(guī)律較傳統(tǒng)經(jīng)濟更為復雜，政府與市場在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展過程中會存在一些失靈現(xiàn)象（王定祥等，2023）。為提升政府作用與市場機制在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展中的積極效用，本文基于復雜系統(tǒng)觀和生態(tài)經(jīng)濟學研究方法，將各要素主體和環(huán)境進行有機融合，構(gòu)建出一個有利于發(fā)揮“有效市場 + 有為政府”作用的有機整體—一稅收生態(tài)系統(tǒng)。稅收生態(tài)系統(tǒng)與自然界的生態(tài)系統(tǒng)具有相似之處，二者均是由“群落”與“環(huán)境”間的聯(lián)結(jié)關系構(gòu)成的動態(tài)平衡系統(tǒng)（蔡昌等，2021）。本文借鑒自然界生態(tài)系統(tǒng)的運行機制，將稅收生態(tài)系統(tǒng)分為內(nèi)部主體與外部環(huán)境兩個維度：內(nèi)部主體為稅收治理體系中的要素主體，具體涵蓋征稅主體、納稅主體和涉稅服務中介；外部環(huán)境則包括經(jīng)濟環(huán)境、制度環(huán)境、技術環(huán)境、文化環(huán)境和法信環(huán)境。

由數(shù)字經(jīng)濟衍生出的數(shù)據(jù)要素、數(shù)字技術和數(shù)智產(chǎn)品，連接了主體與主體、主體與環(huán)境、環(huán)境與環(huán)境之間的互動路徑。基于此，有必要通過梳理主體與環(huán)境的要素交互和關聯(lián)關系，深入探究稅收生態(tài)系統(tǒng)運行的底層邏輯（詳見圖1）。整體而言，稅收生態(tài)系統(tǒng)的構(gòu)建邏輯強調(diào)多主體共生、環(huán)境適配，并通過物質(zhì)循環(huán)與能量流動，實現(xiàn)動態(tài)調(diào)節(jié)和系統(tǒng)優(yōu)化，進而構(gòu)建開放、智能、高效的稅收治理體系，提升稅收與數(shù)字經(jīng)濟的協(xié)同發(fā)展水平。從生態(tài)主體來看，在數(shù)字經(jīng)濟時代，征稅方、納稅方和涉稅服務中介呈現(xiàn)出共生協(xié)同關系。這種關系兼具競爭性，如政府通過稅收政策引導市場行為，納稅人尋求合規(guī)與稅負最優(yōu)解；同時也具有協(xié)同性，如政府依賴市場主體創(chuàng)造稅收來源，納稅主體依托稅收政策享受公共服務和經(jīng)濟激勵，而稅收中介則在征納雙方之間提供咨詢、核算和優(yōu)化方案，提升整體稅收治理效能。此外，主體之間的共生關系依托各類環(huán)境支撐，在適應經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、數(shù)字化發(fā)展與稅收改革的過程中不斷演進，實現(xiàn)稅收公平、征管效率與經(jīng)濟活力之間的平衡，最終推動稅收生態(tài)系統(tǒng)的健康穩(wěn)定發(fā)展。從稅收生態(tài)系統(tǒng)的環(huán)境要素來看，各要素相互作用、相互影響，共同構(gòu)筑稅收體系運行的外部生態(tài)。經(jīng)濟環(huán)境作為稅收體系的基礎，決定了稅收來源和稅基結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及市場活力直接影響稅收收入的規(guī)模與穩(wěn)定性；制度環(huán)境為稅收運行提供政策框架，包括稅制結(jié)構(gòu)和征管體系等，其完善程度決定了稅收的公平性和效率；技術環(huán)境為稅收現(xiàn)代化提供支撐，如大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等數(shù)字技術提高稅收征管的精準度和透明度，降低征納成本；法信環(huán)境確保稅收體系的規(guī)范運作，包括稅收法律體系的健全性及納稅信用體系的完善程度，直接影響納稅人的合規(guī)意愿和稅收征管的公信力；文化環(huán)境則塑造納稅人的稅收觀念和社會認同，影響稅收遵從度和政策執(zhí)行效果。這五大環(huán)境既各自發(fā)揮作用，又彼此聯(lián)動，共同促進稅收生態(tài)系統(tǒng)的物質(zhì)交換與能量循環(huán)。

（二）稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的適配邏輯

稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的關系是一個多層次、多維度的動態(tài)交互關系（詳見圖2）。從靜態(tài)的制度經(jīng)濟學視角來看，稅收生態(tài)系統(tǒng)是數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的重要制度背景。其制度安排不但影響著市場主體的資源配置效率，還在一定程度上塑造了數(shù)字經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)性特征。與此同時，數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展亦對稅收生態(tài)環(huán)境制度的適應性調(diào)整提出挑戰(zhàn)。從動態(tài)的演化經(jīng)濟學視角來看，稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展路徑存在共演現(xiàn)象，即兩者在相互作用下持續(xù)優(yōu)化和迭代演化。數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展催生了新的生產(chǎn)關系和商業(yè)模式，促使稅收政策和征管方式進行動態(tài)調(diào)整；而稅收制度的變革又為數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展提供了新的制度空間和激勵框架。如，針對平臺經(jīng)濟、數(shù)字貿(mào)易及數(shù)據(jù)要素市場的稅收政策調(diào)整，直接影響企業(yè)的投資回報預期和市場進入門檻，進而左右數(shù)字經(jīng)濟的演進方向。

基于復雜系統(tǒng)論，稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟均是由多元主體、多層次結(jié)構(gòu)以及動態(tài)演化機制構(gòu)成的復雜適應系統(tǒng)（黃麗君和向星宇，2024）。二者之間的適配，表現(xiàn)為系統(tǒng)要素間的協(xié)同作用與動態(tài)調(diào)整。數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟體系的運作方式，使得稅收生態(tài)系統(tǒng)必須不斷調(diào)整自身結(jié)構(gòu)，以適應新的經(jīng)濟活動模式。如，數(shù)字經(jīng)濟下稅收對象的虛擬化以及跨地域流動性增強，在此情形下，稅收生態(tài)系統(tǒng)需要通過智能化稅收征管、跨國稅收協(xié)調(diào)等方式優(yōu)化適配。與此同時，稅收生態(tài)系統(tǒng)作為動態(tài)系統(tǒng)，其內(nèi)在機制需要隨著外部環(huán)境的變化進行自我調(diào)節(jié)，以確保稅收公平性和可持續(xù)性。

依據(jù)生態(tài)論，稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟之間的適配邏輯體現(xiàn)為一種共生演化關系。稅收生態(tài)系統(tǒng)如同一個復雜的生態(tài)圈，其內(nèi)部要素與外部環(huán)境相互作用，實現(xiàn)動態(tài)平衡（孫群力等，2023）。數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展加速了稅收生態(tài)系統(tǒng)的進化，促使稅收制度從靜態(tài)均衡邁向動態(tài)優(yōu)化。反過來，稅收生態(tài)系統(tǒng)也會對數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生反饋效應。合理的稅收激勵能夠促進數(shù)字產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，公平透明的稅收政策能夠營造良好的市場環(huán)境，推動數(shù)字經(jīng)濟的可持續(xù)增長。二者的適配不是單向的調(diào)整，而是一個長期的雙向互動、動態(tài)進化過程，在博弈與協(xié)同中逐步形成新的稅收治理模式，以實現(xiàn)經(jīng)濟增長與稅收公平之間的平衡。

在此基礎上，耦合協(xié)調(diào)理論可進一步揭示稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟之間的動態(tài)匹配程度及演進機制。稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟的耦合過程可分為低級、中級、高級、極度耦合四個階段（吳登凱等，2024）。在低級耦合階段，稅收系統(tǒng)仍以傳統(tǒng)稅制為核心，難以適應數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展。如，對平臺經(jīng)濟、跨境電商、數(shù)字資產(chǎn)交易等新型經(jīng)濟形態(tài)的監(jiān)管能力不足，導致稅基流失和稅收不公平現(xiàn)象。進入中級耦合階段，兩者處于磨合調(diào)整過程，稅收政策開始調(diào)整，如實施數(shù)字稅、完善跨境稅收合作、引入數(shù)字化征管工具，但政策和技術的適應性仍有限，部分稅收規(guī)則可能制約數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展。隨著高級耦合階段的到來，稅收生態(tài)系統(tǒng)能夠較好地匹配數(shù)字經(jīng)濟的運行機制，通過精準征管、智能合規(guī)監(jiān)測、數(shù)據(jù)驅(qū)動稅務管理等方式，提高稅收公平性和市場效率。在極度耦合狀態(tài)下，稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟形成良性互動，稅制、征管技術和市場機制協(xié)同演進，既能保障稅收收入，又能促進經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新。

此外，稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟的適配性受到多個因素的影響，諸如稅制的適應性、技術支撐能力、市場規(guī)范程度以及國際稅收合作水平等（薛陽和胡麗娜，2023）。合理的政策設計與制度創(chuàng)新能夠提升二者的耦合度，而技術進步與市場機制的優(yōu)化則能進一步推動協(xié)調(diào)發(fā)展（國家稅務總局廣東省稅務局等，2024）。通過構(gòu)建科學的耦合協(xié)調(diào)評價體系，可以量化不同地區(qū)、不同階段的稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟匹配程度，為稅收治理模式的優(yōu)化提供決策依據(jù)。歸根結(jié)底，二者的適配不僅需要結(jié)構(gòu)性調(diào)整，更需要在動態(tài)博弈中實現(xiàn)長效機制，形成穩(wěn)定、高效、公平的稅收治理體系，以支撐數(shù)字經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

三、指標體系與模型構(gòu)建

（一）指標體系及數(shù)據(jù)來源

考慮全面性、代表性和可得性，基于已有研究，結(jié)合前文理論分析，從內(nèi)部主體和外部環(huán)境兩個主要維度選取了28個基礎指標構(gòu)建稅收生態(tài)系統(tǒng)指標體系（詳見表1）；從數(shù)字經(jīng)濟基礎設施、數(shù)字產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、普惠金融、數(shù)字創(chuàng)新能力5個維度選取了19個基礎指標對數(shù)字經(jīng)濟指標體系進行構(gòu)建（詳見表2），并基于熵權(quán)法測算權(quán)重得出各地稅收生態(tài)系統(tǒng)指數(shù)和數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展指數(shù)。本研究所用數(shù)據(jù)主要來源于歷年的《中國統(tǒng)計年鑒》《中國稅務年鑒》《中國城市政商關系報告》《中國電子政務發(fā)展調(diào)查報告》和各省份統(tǒng)計年鑒、國家統(tǒng)計局官方網(wǎng)站、國家稅務總局官方網(wǎng)站、CSMAR數(shù)據(jù)庫上市公司數(shù)據(jù)等。

（二）耦合協(xié)調(diào)度模型構(gòu)建

耦合協(xié)調(diào)度模型廣泛用于系統(tǒng)間耦合關系的研究，耦合度表示系統(tǒng)相互影響程度，耦合協(xié)調(diào)度表示系統(tǒng)相互協(xié)同、良性互動并共同產(chǎn)生效能的程度。稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟作為兩個研究系統(tǒng)，通過內(nèi)部各指標之間的互動所形成的稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟系統(tǒng)之間的關聯(lián)程度，即為耦合協(xié)調(diào)度。計算公式如下：

其中， C_i 為耦合度， D_i 為耦合協(xié)調(diào)度， T_i 為協(xié)調(diào)指數(shù)， a₁ 、 a₂ 為權(quán)重系數(shù)，且二者之和為1，本文認為稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟同等重要，因此 a₁=a₂=0.5 。 score₁ 表示稅收生態(tài)系統(tǒng)綜合評分，score₂ 表示數(shù)字經(jīng)濟綜合評分。本文參考吳登凱等（2024）對耦合協(xié)調(diào)度等級的劃分，將耦合協(xié)調(diào)度劃分為4個等級（見表3）。

四、實證結(jié)果與分析

（一）稅收生態(tài)系統(tǒng)指數(shù)分析

對2016一2023年我國31個省（市）稅收生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展水平進行測度，結(jié)果如表 所示。從整體情況來看，2016—2023年中國省際稅收生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展指數(shù)大致表現(xiàn)出穩(wěn)步提升的趨勢，全國稅收生態(tài)系統(tǒng)指數(shù)均值從2016年的0.40上升至2023年的0.50，漲幅高達 25% ，進步明顯。為了更加直觀地展示全國和四大區(qū)域的稅收生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展狀況，圖3（a）繪制了2016—2023年全國和四大區(qū)域稅收生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展指數(shù)的均值和變化趨勢，可見東部地區(qū)省份的稅收生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展水平長期處于領先位置。繼續(xù)探索各內(nèi)部要素和外部環(huán)境要素對稅收生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展的貢獻程度，如圖3（b），法信、技術、經(jīng)濟等環(huán)境因素貢獻最大，這也與數(shù)字經(jīng)濟時代的需求相吻合。

（二）稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)水平分析

1.耦合協(xié)調(diào)度測算結(jié)果

對中國31個省（市）的稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)度進行測度，測度結(jié)果如表5所示①，可見自2017年開始，所有省份均為中度協(xié)調(diào)或高度協(xié)調(diào)，低度協(xié)調(diào)省份已全部消失，但暫無極度協(xié)調(diào)省份。從時間趨勢來看，稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟的協(xié)調(diào)程度有所提升，且高度協(xié)調(diào)省份數(shù)從2016年的5個提升至2020年的8個，2023年更是高達16個。部分省份呈現(xiàn)穩(wěn)中向好的耦合協(xié)調(diào)態(tài)勢，如河北、福建、山東、河南等，但也有很多省份的耦合協(xié)調(diào)度等級保持不變，如山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江等始終為中度協(xié)調(diào)狀態(tài)。

2.耦合協(xié)調(diào)度的時空分布特征

圖4（a）展示了稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)度的時間變化趨勢。從中可以清晰地看到，在2016—2023年期間，我國這兩者的耦合協(xié)調(diào)度呈顯著上升趨勢。從2016年的0.41中度協(xié)調(diào)水平，一路穩(wěn)步增長，最終增長至2023年的高度協(xié)調(diào)水平，這充分說明兩者適配水平整體不斷提升。圖4（b）展示了我國四大區(qū)域的耦合協(xié)調(diào)情況，整體呈現(xiàn)“東部地區(qū)一中部地區(qū)—東北地區(qū)一西部地區(qū)”依次遞減的區(qū)域特征，且各區(qū)域增幅存在明顯差異。從增長率來看，西部地區(qū)以年均增長率 3.85% 位居第一，東部地區(qū)以 3.39% 緊隨其后，這兩個地區(qū)的年均增長率遠高于全國平均增長率。東北地區(qū)的年均增長率僅為 1.65% ，排在最后一名，原因可能是由于近年來該地區(qū)數(shù)字人力資本流失、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型緩慢等導致的稅收生態(tài)系統(tǒng)建設與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展失衡。西部地區(qū)雖面臨著經(jīng)濟發(fā)展起點相對較低、地理位置相對偏遠等問題，但近年來我國針對西部欠發(fā)達地區(qū)施行了多項優(yōu)惠政策，且承接了東部地區(qū)部分產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，導致耦合協(xié)調(diào)系數(shù)增長較快，成為稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展?jié)摿^大的地區(qū)。

（三）稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)的差異及來源分解

為深入挖掘稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)度的區(qū)域差異及背景因素，本文采用Dagum基尼系數(shù)對耦合協(xié)調(diào)度進行分解計算，Dagum基尼系數(shù)能夠在分析區(qū)域差異大小和來源的同時解決樣本間的交叉重疊問題，公式如下：

其中 n 代表省份個數(shù)， k 代表總的區(qū)域個數(shù)， n_a，n_e 依次代表 a 、 e 區(qū)域內(nèi)的省份個數(shù)， D_ac ，D_ef 依次代表 a 、 e 區(qū)域內(nèi)任一省份的耦合協(xié)調(diào)度， 是稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)度的均值。G 代表所研究地區(qū)的區(qū)域差距，分解后可得到 G_w ， G_nb 、 G_ι ，分別對應區(qū)域內(nèi)、區(qū)域間以及超變密度的貢獻三部分，且 G=G_?w+G_?nb+G_?t 。

圖5（a）展示了全國及四大區(qū)域耦合協(xié)調(diào)度的區(qū)域內(nèi)差異及其時序變化趨勢。總體來看，基尼系數(shù)均值為0.106，表明總體區(qū)域差異較小。但2020年后全國Dagum基尼系數(shù)開始呈現(xiàn)波動上升趨勢，這意味著各地稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟的適配程度差異變大。分區(qū)域來看，東部地區(qū)的組內(nèi)適配程度差異長期較大，直至2020年后才開始下降。這主要原因是北京、上海、廣州等數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展較快的城市，通過稅收制度創(chuàng)新、智能化稅收監(jiān)管、數(shù)字技術應用等措施，已迅速提升了適配度；而山東、河北等一些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)占比較高、稅收數(shù)字化改革滯后的地區(qū)，仍在適應階段，從而導致東部地區(qū)內(nèi)部在稅收系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟的匹配程度上呈現(xiàn)顯著差異。圖5（b）展示了四大區(qū)域間耦合協(xié)調(diào)度的差異及其演變規(guī)律，從區(qū)域間差異來看，東西部地區(qū)間的適配程度差異始終最大，這跟經(jīng)濟基礎差距過大有直接關系。中部與東北部差異雖最小，但呈現(xiàn)逐漸擴大的趨勢，東北部的適配度發(fā)展趨勢有待提升。

進一步考察差異原因是來自組間還是組內(nèi)發(fā)現(xiàn)，組間差異是總體差異的主要影響因素，而組內(nèi)差異始終處于較小的狀態(tài)且呈波動下降的趨勢，詳見圖5（c）。同時，超變密度在“平緩上升-細微下降-平緩上升”的細微波動中趨于上升，這表明不同區(qū)域間交叉重疊問題對總體差異的影響較小，但仍存在一定的隱患。圖5（d）也證實了上述分析結(jié)果，雖然三者的貢獻率始終處于此消彼長的變化之中，但區(qū)域間差異對總體差異的貢獻率始終遠超區(qū)域內(nèi)差異和超變密度的貢獻率，維持在 75% 左右。基于此，應重點關注“如何縮小區(qū)域間差異，尤其是東西部地區(qū)間協(xié)調(diào)度的差異”這一關鍵問題。

圖5稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)度的區(qū)域差異演變

（四）稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)的動態(tài)演進分析

1.基于Kernel密度估計的動態(tài)演進分析

為探究稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)的動態(tài)特征，本研究運用Kernel密度估計方法，針對全國整體和四大區(qū)域耦合協(xié)調(diào)度的分布位置、形態(tài)等關鍵特征進行分析。具體公式如下：

圖6（a）為樣本期內(nèi)全國稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)的動態(tài)演進趨勢。從中可以看出，全國耦合協(xié)調(diào)度的分布中心在樣本期內(nèi)逐漸向右移動，這表明全國整體的耦合協(xié)調(diào)水平不斷上升。從峰值來看，全國耦合協(xié)調(diào)水平分布的峰值在研究周期內(nèi)呈下降趨勢，同時波峰的形狀逐漸變寬，從窄峰變?yōu)閷挿濉＿@一變化說明我國稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)水平的整體差距呈波動上升趨勢，這也呼應了上述Dagum基尼系數(shù)的分析結(jié)論。另外，圖中側(cè)峰在 2023年消失，這說明全國整體耦合協(xié)調(diào)度的極端差異現(xiàn)象有所緩解。

從分區(qū)域來看，圖6（b）（c）（d）（e）分別展示了東、中、西和東北地區(qū)稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)水平的動態(tài)演進趨勢。首先，從分布中心來看，東部、中部地區(qū)耦合協(xié)調(diào)度的分布中心變化趨勢具有一致性，整體表現(xiàn)為向右移動，這說明兩個地區(qū)的耦合協(xié)調(diào)度不斷上升；而西部地區(qū)的分布中心則表現(xiàn)為先向左后向右的變化趨勢，這說明該地區(qū)的耦合協(xié)調(diào)度在樣本初期出現(xiàn)下降趨勢，但后期開始逐漸向好發(fā)展；東北地區(qū)的分布中心在樣本初期向右移動，后期開始出現(xiàn)向左移動的趨勢，這說明該地區(qū)的耦合協(xié)調(diào)度在樣本初期有所上升，但后期開始呈下降趨勢。從分布形態(tài)來看，東部地區(qū)的主峰高度整體在波動中呈現(xiàn)上升；東北地區(qū)的主峰高度經(jīng)歷了“上升—下降一上升”的變化過程；中部地區(qū)的主峰經(jīng)歷了“上升—下降一上升一下降”的M形變動；西部地區(qū)的主峰變動表現(xiàn)為先上升后下降的變化趨勢。再次，從分布延展性角度進行分析，東部和西部地區(qū)的分布曲線均未出現(xiàn)明顯的拖尾現(xiàn)象，說明在這兩個區(qū)域內(nèi)不存在耦合協(xié)調(diào)度極高或極低的現(xiàn)象。中部地區(qū)和東北地區(qū)的分布曲線均表現(xiàn)出輕微的右拖尾現(xiàn)象，這說明在兩個地區(qū)中，存在個別省份具有絕對的領先優(yōu)勢。最后，從分布極化現(xiàn)象來看，東部地區(qū)在樣本期內(nèi)始終維持著單峰狀態(tài)，未出現(xiàn)極化現(xiàn)象。中部地區(qū)在樣本期內(nèi)出現(xiàn)過雙峰，且該地區(qū)的峰值不斷降低，波峰寬度經(jīng)歷了“窄一寬”的階段性變化，這說明中部地區(qū)區(qū)域內(nèi)差異正逐漸變大，存在兩極分化現(xiàn)象。值得注意的是，中部地區(qū)波峰高度在樣本期后期出現(xiàn)大幅降低，這說明該地區(qū)區(qū)域差異與初期相比表現(xiàn)出降低趨勢。西部地區(qū)在樣本期后期開始出現(xiàn)側(cè)峰問題，這暗示著近年來西部地區(qū)開始有出現(xiàn)極化現(xiàn)象的可能性。東北地區(qū)在樣本期初期與后期均存在雙峰，但波峰寬度經(jīng)歷了“窄一寬—窄”的循環(huán)變化，說明雖然東北地區(qū)存在極化現(xiàn)象，但區(qū)域差異已經(jīng)開始表現(xiàn)出小幅降低趨勢。

總體來看，無論是從全國整體還是分區(qū)域角度進行分析，稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)水平的總體趨勢表現(xiàn)出“水平向好發(fā)展，極化現(xiàn)象減少”的特征。然而，發(fā)展過程較為曲折且發(fā)展周期較長。需要注意的是，2020年后，稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)發(fā)展出現(xiàn)了一定程度的停滯、放緩現(xiàn)象。這表明在后續(xù)發(fā)展中，需要進一步深入剖析各個區(qū)域存在的發(fā)展阻礙因素，盡快突破目前的發(fā)展瓶頸期。

2.基于Markov鏈的動態(tài)演進分析

為了進一步反映稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)的內(nèi)部流動方向及其位置轉(zhuǎn)移特征，本文引入Markov轉(zhuǎn)移概率矩陣進行分析。Markov鏈作為一種基于狀態(tài)轉(zhuǎn)移概率的隨機過程模型，能夠有效刻畫系統(tǒng)狀態(tài)隨時間的動態(tài)演變。同時，考慮耦合協(xié)調(diào)度的空間關聯(lián)性，本文在全局莫蘭指數(shù)測算的基礎上（見表6），使用空間Markov鏈，引入空間效應，基于鄰接矩陣的空間轉(zhuǎn)移概率分析耦合協(xié)調(diào)的動態(tài)演進（如表7）。

通過對比不同跨期的結(jié)果，得出以下結(jié)論：第一，考慮空間因素后，概率矩陣在不同的空間滯后類型下轉(zhuǎn)移概率矩陣的主對角線概率并非完全大于非主對角線概率。這說明受空間因素影響，耦合協(xié)調(diào)“水平鎖定”的局面被打破，這一現(xiàn)象主要發(fā)生在高分地區(qū)的鄰近地區(qū)。第二，低等類型和中低等類型在鄰近地區(qū)耦合協(xié)調(diào)水平的影響下呈現(xiàn)異質(zhì)性表現(xiàn)。低等類型受鄰地較高等級影響時，其升級概率隨鄰地等級遞增，且跨期時間越長，該趨勢越穩(wěn)定，說明一般高等級鄰地具有“示范效應”。然而，中低等級類型短期（跨期1年）卻呈現(xiàn)相反狀態(tài)，表現(xiàn)為較高等級鄰地對中低等地區(qū)的“虹吸效應”；特別地，在鄰地等級相同的情況下，甚至出現(xiàn)“同態(tài)競爭”現(xiàn)象，但長期來看，以上現(xiàn)象逐漸減弱。第三，在各空間滯后類型中，跨期的增加對大部分類型地區(qū)的耦合協(xié)調(diào)仍然會產(chǎn)生正向影響，甚至開始出現(xiàn)跨級躍遷的可能，且這種概率隨著跨期的增加而上升，這說明短期內(nèi)只可能存在相鄰類型的等級轉(zhuǎn)移。值得注意的是，雖然這種概率會隨著時間周期上升，但從具體結(jié)果來看，這種跨級躍遷發(fā)生的可能性微乎其微。此外，不同滯后類型對同一類型地區(qū)的影響也存在區(qū)別。總體來看，中高水平滯后類型下，低水平向中低水平轉(zhuǎn)移的概率為[0.50，1.00]；而中低水平滯后類型下，這種概率僅[0.188，0.385]。同一滯后類型下，不同等級的轉(zhuǎn)移概率也不盡相同。以中高水平滯后類型為例，低水平、中低水平和中高水平實現(xiàn)相鄰類型等級轉(zhuǎn)移的概率分別為[0.50，1.00]、[0.333，0.500]、[0.185，0.500]，低水平類型地區(qū)升級概率最高，其余兩種依次遞減，說明耦合協(xié)調(diào)水平的初始等級會對轉(zhuǎn)移概率產(chǎn)生影響。最后，觀察表7中的三個周期數(shù)據(jù)對角線左側(cè)均存在非零元素，說明目前我國稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展仍存在不穩(wěn)定性，在實現(xiàn)升級的同時也存在向下轉(zhuǎn)移的風險，且這種風險常發(fā)生于中低等類型地區(qū)。

五、結(jié)論與建議

（一）研究結(jié)論

本文圍繞稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)展開研究。首先，從生態(tài)主體、生態(tài)環(huán)境兩方面構(gòu)建了稅收生態(tài)系統(tǒng)，深入分析其運行機制，并基于制度經(jīng)濟學和演化經(jīng)濟學理論，借助復雜系統(tǒng)觀和生態(tài)論，剖析了稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的適配邏輯。其次，以2016—2023年中國31個省（市）的面板數(shù)據(jù)為基礎，構(gòu)建評價指標體系，并運用熵權(quán)法測度、評價各省（市）稅收生態(tài)系統(tǒng)系數(shù)及其時空演化趨勢。再次，運用耦合協(xié)調(diào)模型探討稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟的適配程度，對適配性進行區(qū)域時空演化分析，并結(jié)合Dagum基尼系數(shù)對耦合協(xié)調(diào)度進行差異分解，分析適配度的區(qū)域差異。最后，利用 Kernel密度估計和Markov鏈考察了稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)度的時空動態(tài)演化格局。主要研究結(jié)論如下：

第一，從稅收生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展時空差異來看，2016—2023年，我國稅收生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展呈穩(wěn)步提升的趨勢。空間分布格局大致表現(xiàn)為東部地區(qū)、中部地區(qū)、東北地區(qū)、西部地區(qū)依次排列，從增幅來看，樣本期內(nèi)各地區(qū)增幅表現(xiàn)為“中部地區(qū)〉東部地區(qū)〉西部地區(qū)〉東北地區(qū)”，區(qū)域間仍存在較大的差距，且在空間上呈現(xiàn)出明顯的非均衡特征。

第二，從稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)的時空差異來看，2016—2023年，稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟之間的耦合協(xié)調(diào)度呈顯著上升趨勢，兩者適配性逐漸提升。但適配程度整體呈現(xiàn)“東部地區(qū)、中部地區(qū)、東北地區(qū)、西部地區(qū)”依次遞減的區(qū)域特征。

第三，從耦合協(xié)調(diào)度的差異來看，總體區(qū)域差異較小，且樣本期內(nèi)呈縮小趨勢。但從區(qū)域間差異來看，東部地區(qū)與西部地區(qū)間的差異始終最大，且呈擴大的趨勢。總體來看，耦合協(xié)調(diào)度差異的主要來源為區(qū)域間差異，說明我國稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟適配發(fā)展過程中，區(qū)域間分布不均衡現(xiàn)象較為突出。

第四，從耦合協(xié)調(diào)度的動態(tài)演進趨勢來看，近年來，中國稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟耦合協(xié)調(diào)度的極化現(xiàn)象有減弱跡象，但未來仍需要注意各地區(qū)耦合協(xié)調(diào)的差異問題。短期內(nèi)，耦合協(xié)調(diào)度傾向于保持現(xiàn)狀；長期來看，受鄰近地區(qū)的影響，發(fā)展緩慢的地區(qū)改變可能性較大，且存在一定向下轉(zhuǎn)移的風險。這說明稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟的適配性已面臨一定的提升瓶頸，相對欠發(fā)達地區(qū)的稅收生態(tài)系統(tǒng)面臨數(shù)字經(jīng)濟挑戰(zhàn)更甚，適配性提升難度更大。

（二）政策建議

基于研究結(jié)論，我國稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟的適配性雖在逐步提升，但仍存在區(qū)域間差距、發(fā)展不均衡及提升瓶頸等問題。為進一步優(yōu)化稅收生態(tài)系統(tǒng)，提高其與數(shù)字經(jīng)濟的適配度，可從以下幾個關鍵方面發(fā)力：

首先，促進稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟的動態(tài)適配，提升數(shù)字稅收治理能力。一是優(yōu)化數(shù)字經(jīng)濟稅收結(jié)構(gòu)，構(gòu)建精細化稅收管理體系。可考慮試點建立數(shù)據(jù)資產(chǎn)評估與稅收管理機制，成立專項研究小組，明確數(shù)據(jù)資產(chǎn)的計稅規(guī)則，深入調(diào)研新興業(yè)態(tài)的業(yè)務流程、盈利模式和成本結(jié)構(gòu)，探索適應新興業(yè)態(tài)的稅收政策，確保稅基合理擴展。二是加快稅收征管數(shù)字化升級，實現(xiàn)智能化精準征管。一方面，通過加快推進全國稅務信息共享平臺建設，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和接口規(guī)范，明確各部門的數(shù)據(jù)共享責任和權(quán)利，實現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，消除稅收征管盲區(qū)。另一方面，大力推動區(qū)塊鏈、人工智能和大數(shù)據(jù)在稅收監(jiān)管中的應用，強化對數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)的稅收合規(guī)管理，防范隱性稅收流失問題。例如，依托區(qū)塊鏈技術對大額交易、跨境結(jié)算等進行鏈上監(jiān)管，研發(fā)以AI驅(qū)動的稅務風控系統(tǒng)等。三是推動納稅服務數(shù)字化，提高智能辦稅水平。通過技術賦能、政策優(yōu)化和服務模式創(chuàng)新，打造高效、透明、公平、現(xiàn)代化的稅收服務環(huán)境。開發(fā)智能辦稅軟件，提供在線納稅咨詢、智能稅務合規(guī)管理、一鍵申報等服務功能，夯實數(shù)字稅收服務基礎。簡化納稅流程，減少審批環(huán)節(jié)，實現(xiàn)涉稅業(yè)務的全程電子化辦理，降低制度性交易成本。

其次，構(gòu)建稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展耦合協(xié)調(diào)的區(qū)域聯(lián)動機制，促進均衡發(fā)展。根據(jù)前文分析，空間因素對低等耦合類型地區(qū)向上轉(zhuǎn)移具有明顯促進作用。基于此，需打造區(qū)域聯(lián)動機制，引導區(qū)域間開展合作與互動，發(fā)揮耦合協(xié)調(diào)高等級地區(qū)的“示范效應”與“輻射效應”，打破資源限制，推動要素跨區(qū)域流動，形成數(shù)字經(jīng)濟與稅收生態(tài)系統(tǒng)協(xié)調(diào)發(fā)展的良性循環(huán)。為實現(xiàn)以上目標，在制度設計方面，應確保區(qū)域間的稅收政策具有一定的協(xié)調(diào)性和連貫性，避免因政策差異引發(fā)企業(yè)不合理流動和稅收競爭。在數(shù)字經(jīng)濟技術發(fā)展與協(xié)調(diào)方面，應搭建區(qū)域間數(shù)字經(jīng)濟合作平臺，促進數(shù)字技術、人才、項目等資源的共享與交流。通過組織線上線下相結(jié)合的產(chǎn)業(yè)對接會、技術研討會等活動，加強區(qū)域間的經(jīng)濟聯(lián)系和合作，推動數(shù)字經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)在區(qū)域間合理布局和協(xié)同發(fā)展。在財政資金支持方面，可設立區(qū)域聯(lián)動發(fā)展專項基金，用于支持跨區(qū)域的數(shù)字經(jīng)濟項目和稅收生態(tài)系統(tǒng)建設項目，并通過市場化運作方式，提高資金的使用效率和效益，為區(qū)域聯(lián)動發(fā)展提供有力的資金保障。

最后，充分發(fā)揮稅收生態(tài)系統(tǒng)與數(shù)字經(jīng)濟的耦合協(xié)同效應，促進兩者共同高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。一是構(gòu)建多主體聯(lián)動機制。可考慮設立“數(shù)字經(jīng)濟稅收治理聯(lián)合體”，涵蓋稅務機關、數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)、金融機構(gòu)、科研機構(gòu)、涉稅第三方等，形成高效的跨主體溝通與合作模式。同時試行“企業(yè)稅收合規(guī)積分制”，對長期依法納稅、合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠或信用評級提升，增強企業(yè)納稅意愿。二是不斷加強稅收生態(tài)環(huán)境建設。完善法治、公平競爭和市場信任體系，增強稅收政策的可預期性和穩(wěn)定性，提高市場主體的稅收遵從度。可考慮建立“稅務信用一融資聯(lián)動機制”，將企業(yè)稅收信用評級與銀行貸款、供應鏈金融等結(jié)合，提高稅務合規(guī)企業(yè)的融資能力，確保政策有效落地。同時，強化稅務風險預警機制，為企業(yè)提供個性化稅收合規(guī)提示，降低政策調(diào)整帶來的不確定性影響。三是強化稅收生態(tài)系統(tǒng)與產(chǎn)業(yè)政策整體嵌合。引導數(shù)字經(jīng)濟賦能傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級，以傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級與技術進步推動稅收生態(tài)系統(tǒng)高質(zhì)量發(fā)展，形成“數(shù)字經(jīng)濟一傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)一稅收生態(tài)系統(tǒng)”等多維良性循環(huán)的經(jīng)濟生態(tài)。

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