審計工作與財政監(jiān)督工作的有效銜接

0 引言

在現(xiàn)代國家治理體系中，審計工作與財政監(jiān)督工作都是保障公共資金合理使用、維護社會經(jīng)濟秩序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。二者雖各有側(cè)重，但目標(biāo)一致，均為確保財政資源的有效配置和公共利益的實現(xiàn)。改革開放以來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，金融領(lǐng)域的運作模式日趨復(fù)雜且國際化程度不斷提升，與此同時，技術(shù)的更新迭代也為財務(wù)舞弊行為提供了更多可能性。在此背景下，構(gòu)建更加完善的財政監(jiān)督體系已成為當(dāng)前亟待解決的現(xiàn)實問題。然而在實際工作中，由于缺乏有效的銜接機制，審計工作與財政監(jiān)督工作時常出現(xiàn)重復(fù)勞動、信息不通等問題，既降低了監(jiān)督效率，也削弱了監(jiān)督效果。因此，深人研究審計工作與財政監(jiān)督工作的有效銜接問題，對于提升國家治理能力、優(yōu)化財政資源配置具有重要的現(xiàn)實意義。

1審計工作與財政監(jiān)督工作銜接的邏輯與必要性

1.1職能差異

財政監(jiān)督工作以“內(nèi)部監(jiān)督”為核心，重點是對財政資金實施全過程的監(jiān)管。其監(jiān)督范圍涵蓋資金預(yù)算編制、分配撥付以及使用績效評估等環(huán)節(jié)。它不僅對財政資金使用的合規(guī)性進行審查，還通過提前介人、風(fēng)險預(yù)警等機制，及時識別潛在的財政資金管理風(fēng)險，在問題萌芽階段就采取措施加以防范，避免違規(guī)行為的發(fā)生。

而審計工作作為典型的“外部監(jiān)督”力量，具有鮮明的特征與獨特的價值。審計工作著重強調(diào)獨立性，它獨立于被審計單位的經(jīng)濟活動與管理體系之外，審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時，不受被審計單位的行政干預(yù)與利益羈絆，始終堅持公正客觀，確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確性和公正性。另外，審計工作還具備高度的權(quán)威性，這一權(quán)威性源自法律法規(guī)賦予的監(jiān)督權(quán)力，以及審計行業(yè)本身專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ饕?guī)范與準(zhǔn)則。從職能定位來看，審計工作的重點是事后糾偏與問責(zé)。對于在經(jīng)濟活動中存在違法違規(guī)、失職瀆職等行為的責(zé)任主體，審計人員會嚴(yán)格按照法律法規(guī)與規(guī)章制度，追究其相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)揮強有力的警示與威懾作用，促使各經(jīng)濟主體與責(zé)任人員在未來的各項活動中依法依規(guī)行事，從而保障經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。

1.2銜接邏輯

審計工作與財政監(jiān)督工作銜接的邏輯主要體現(xiàn)在

兩個方面：一是“自律與他律結(jié)合”，二是“事前預(yù)防與事后監(jiān)督聯(lián)動”。兩者的有機銜接有助于構(gòu)建一套“內(nèi)外聯(lián)動”的監(jiān)督體系，既強化了財政主體自我約束的能力，又通過外部監(jiān)督形成有效的制衡機制，實現(xiàn)“預(yù)防與懲治相結(jié)合”，在財政活動的全過程中形成有效的防控網(wǎng)絡(luò)。這種銜接模式能夠顯著提升監(jiān)督效率，降低財政風(fēng)險，從而提高財政監(jiān)督的科學(xué)性，更好地保障財政政策的實施。

1.3銜接的必要性

1.3.1財政資金安全與績效提升的雙重需求

財政資金監(jiān)管是財政治理的關(guān)鍵組成部分。在現(xiàn)有的多種監(jiān)管方式和工具里，績效審計和績效評價占據(jù)著重要位置，發(fā)揮著核心效能[1]。審計工作通過對財政資金全過程的監(jiān)督檢查，能夠及時發(fā)現(xiàn)和防范資金流失、貪污挪用等風(fēng)險，保障財政資金的安全性；而財政監(jiān)督則通過規(guī)范預(yù)算編制與管理、強化績效評估等措施，優(yōu)化財政資金的使用效率與效益。兩者有效銜接，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)“防風(fēng)險”與“增效益”的統(tǒng)一，還能構(gòu)建起財政資金管理的完整閉環(huán)，推動財政資金在安全的前提下實現(xiàn)更高效的配置和使用。

1.3.2國家監(jiān)督體系一體化的政策要求

黨的二十大報告明確提出，要推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，強化對權(quán)力運行的監(jiān)督制約。近年來，國家不斷推進審計與財政監(jiān)督的整合，希望通過資源共享、信息互通、協(xié)同監(jiān)督等方式構(gòu)建更加高效的監(jiān)督體系。一方面，審計作為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，通過對財政資金的專項審計和績效審計，為財政資金監(jiān)督提供“雙保險”；另一方面，財政監(jiān)督通過預(yù)算管理、資金分配等環(huán)節(jié)的規(guī)范化，強化財政紀(jì)律。兩者的有效銜接，能夠?qū)崿F(xiàn)監(jiān)督資源的優(yōu)化配置，形成對財政資源監(jiān)督的合力，切實落實黨和國家對財政資金監(jiān)督的政策要求。

2 審計工作與財政監(jiān)督工作銜接的實踐困境

2.1制度性障礙

2.1.1職責(zé)邊界模糊導(dǎo)致的重復(fù)監(jiān)督與資源浪費

審計工作與財政監(jiān)督工作在職能劃分上存在一定的交叉與重疊，尤其是在財政資金管理、預(yù)算執(zhí)行以及政府采購等領(lǐng)域。截至目前，在我國的財政監(jiān)督領(lǐng)域，尚未出臺一部能對財政監(jiān)督的職責(zé)權(quán)限、運行機制以及實施方法等方面進行全面且統(tǒng)一規(guī)定的規(guī)范性文件[2]。這種職責(zé)模糊不僅會導(dǎo)致監(jiān)督資源的重復(fù)投入，還可能致使部門間協(xié)調(diào)困難，甚至出現(xiàn)“各自為戰(zhàn)”

的現(xiàn)象。例如，審計部門已對財政資金的使用情況進行審計，而財政部門又通過內(nèi)部監(jiān)督和績效評價等方式多次對同一批資金進行監(jiān)管，導(dǎo)致監(jiān)督對象在承受重復(fù)檢查的同時，浪費了大量的人力、物力資源和時間。此外，這種職責(zé)邊界的模糊還可能引發(fā)部門間的推諉，影響監(jiān)督工作的連續(xù)性和有效性。

2.1.2信息共享機制不完善，數(shù)據(jù)壁壘問題突出

信息化建設(shè)水平有限，審計工作與財政監(jiān)督工作之間缺乏高效的數(shù)據(jù)共享平臺，不同業(yè)務(wù)單位的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)格式各異，加大了數(shù)據(jù)整合和分析的難度。從業(yè)務(wù)系統(tǒng)角度來看，各工作部門使用的系統(tǒng)兼容性欠佳，往往導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息難以在不同系統(tǒng)間無縫流轉(zhuǎn)與整合。而系統(tǒng)的不兼容和數(shù)據(jù)格式的多樣性，進一步導(dǎo)致原本應(yīng)集中存儲的財務(wù)數(shù)據(jù)，在實際工作中形成了一個個“信息孤島”。財政部門掌握著預(yù)算編制、資金分配和使用的第一手?jǐn)?shù)據(jù)，而審計部門在開展審計工作時往往需要通過財政部門的審批程序才能獲取相關(guān)信息，這種信息不對稱不僅增加了審計工作的難度，也降低了監(jiān)督效率。因此，無論是審計工作還是財政監(jiān)督工作，在獲取和整合數(shù)據(jù)時，都面臨著信息割裂和數(shù)據(jù)不完整的問題。

2.2操作層面問題

2.2.1聯(lián)合監(jiān)督項目缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和常態(tài)化機制

財政職能監(jiān)督與其他監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)機制存在不足，缺乏統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，操作指南不夠明確，導(dǎo)致監(jiān)督工作的協(xié)調(diào)性和針對性較弱。同時專職監(jiān)督機構(gòu)與業(yè)務(wù)機構(gòu)之間的協(xié)作機制不夠順暢，各項工作機制之間的銜接存在障礙，無法充分發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督的綜合效能[3]。盡管近年來審計與財政的聯(lián)合監(jiān)督取得了一定成效，但這些實踐是零散的、專項的，缺乏系統(tǒng)性和持續(xù)性。在某些地方、特定時間或針對特定領(lǐng)域開展聯(lián)合監(jiān)督行動，往往缺乏長效機制，監(jiān)督效果難以持續(xù)。此外，在聯(lián)合監(jiān)督的范圍、內(nèi)容和程序等方面尚未有規(guī)范化的指導(dǎo)意見，各地在實踐中存在較大的差異，影響了監(jiān)督工作的統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性。

2.2.2整改落實聯(lián)動不足，審計與財政監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化 效率低

審計與財政監(jiān)督的最終目的都是通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題并推動整改落實，但在現(xiàn)實工作中，兩者在整改落實環(huán)節(jié)的協(xié)同機制還不夠完善。在財政資金審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題雖然會向財政監(jiān)督部門反饋，但財政監(jiān)督部門在整改過程中往往缺乏有效的跟蹤和督辦機制，導(dǎo)致許多問題未能得到及時解決。由此，進一步產(chǎn)生審計與財政監(jiān)督工作成果轉(zhuǎn)化效率低的問題，許多監(jiān)督工作成果難以轉(zhuǎn)化為政策調(diào)整或管理改進的具體舉措，影響了監(jiān)督工作的實效性和公眾滿意度。

3 審計工作與財政監(jiān)督工作有效銜接的優(yōu)化路徑

3.1建立聯(lián)合工作機制，明確職責(zé)分工

在財政監(jiān)督工作中各部門的職責(zé)范圍應(yīng)當(dāng)劃分清楚，避免出現(xiàn)重疊、遺漏或互相牽扯的情況。財政部門、審計機關(guān)和監(jiān)察機關(guān)等單位應(yīng)相互配合，把握好各自的職責(zé)范圍，形成一種“協(xié)同作戰(zhàn)”的工作機制。值得關(guān)注的是，我國審計領(lǐng)域深化改革的任務(wù)日益緊迫，尤其體現(xiàn)在審計領(lǐng)域體制創(chuàng)新與機制系統(tǒng)變革等方面。同時，審計工作與財政監(jiān)督工作的有效銜接要堅持走好法治道路，當(dāng)下必須扎實推進《審計法》的貫徹實施工作，進一步拓展審計機關(guān)的權(quán)能范圍，全方位優(yōu)化審計署的各項職責(zé)，并對審計管理體制進行深入改革。通過這些舉措來確保審計機關(guān)能夠依法獨立地行使監(jiān)督權(quán)力，最大程度地減少外界干擾，進而構(gòu)建起一套統(tǒng)一、高效的審計監(jiān)督體系。

3.2搭建數(shù)字化協(xié)同平臺，探索“嵌入式審計”模式

“互聯(lián)網(wǎng) + ”“大數(shù)據(jù)”時代，搭建高效的數(shù)字化協(xié)同平臺是推動審計工作與財政監(jiān)督工作有效銜接的重點任務(wù)之一，并以此實現(xiàn)財政收支數(shù)據(jù)、審計線索的實時互通與共享。通過信息化手段整合財政部門的預(yù)算管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、財政績效評價系統(tǒng)等數(shù)據(jù)資源，同時與審計部門的審計信息系統(tǒng)進行對接，以此構(gòu)建數(shù)據(jù)互通、業(yè)務(wù)協(xié)同的數(shù)字化監(jiān)督平臺[4]。在財政預(yù)算編制階段，審計人員可以對預(yù)算的科學(xué)性和可操作性進行初步評估；在財政預(yù)算的執(zhí)行階段則實施動態(tài)監(jiān)督，實時跟蹤財政資金的運轉(zhuǎn)情況，及時發(fā)現(xiàn)并預(yù)防潛在風(fēng)險。這種“嵌入式”銜接模式不僅能夠提升審計工作的前瞻性和針對性，還能為財政監(jiān)督部門提供更加及時、準(zhǔn)確的監(jiān)督反饋，促進財政資金使用效率的提升。

3.3培育協(xié)同文化，建立激勵機制

一是應(yīng)當(dāng)建立常態(tài)化的跨部門聯(lián)合培訓(xùn)機制。通過定期開展專題培訓(xùn)來系統(tǒng)闡述財政監(jiān)督工作與審計工作在職責(zé)定位、業(yè)務(wù)流程、信息共享等方面的協(xié)同機制，幫助兩部門人員準(zhǔn)確把握開展協(xié)同監(jiān)督工作的理論依據(jù)和實踐路徑。這種聯(lián)合培訓(xùn)機制不僅能夠提升業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，更能有效地促進雙方對“內(nèi)外”“縱橫”協(xié)同監(jiān)督內(nèi)在邏輯的理解，實現(xiàn)審計工作與財政監(jiān)督工作的有效銜接與良性發(fā)展。

二是要構(gòu)建制度化的部門間交流平臺。各主管部門應(yīng)積極組織聯(lián)合調(diào)研、專題座談、經(jīng)驗分享等多元化的交流學(xué)習(xí)活動，并把這些活動用制度落實下去。這樣才能促使不同業(yè)務(wù)線條的人員在實踐中進行深度互動，增進人員之間的相互了解與信任，營造積極向上的協(xié)同工作氛圍，為工作銜接提供堅實的組織基礎(chǔ)。

三是應(yīng)該建立科學(xué)的績效評估體系并配套相應(yīng)的激勵機制。采取措施定期對審計與財政監(jiān)督工作的銜接情況進行評估，及時總結(jié)并推廣典型經(jīng)驗和創(chuàng)新做法，對實踐中表現(xiàn)突出的單位和個人進行表彰獎勵。通過這種激勵機制來調(diào)動各部門的工作積極性，推動協(xié)同文化在實踐中的深人落實和持續(xù)發(fā)展[5]。

3.4聯(lián)合監(jiān)督與成果共享

在經(jīng)濟社會持續(xù)發(fā)展與變革的進程中，財政監(jiān)督工作應(yīng)緊跟時代步伐，順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，樹立“聯(lián)合監(jiān)督與成果共享”的理念。財政監(jiān)督的結(jié)果可以作為制訂審計計劃的重要依據(jù)，而審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題則應(yīng)納入財政績效評價體系，實現(xiàn)監(jiān)督成果的共享與互補。這種“循環(huán)式”的工作銜接機制不僅能夠提升財政監(jiān)督的針對性和實效性，還能推動財政資金管理效益的持續(xù)提升。具體而言，就是在審計計劃的制訂過程中，充分考慮財政監(jiān)督部門的監(jiān)督結(jié)果，優(yōu)先選擇那些存在問題或風(fēng)險較高的領(lǐng)域進行審計；在審計工作實施的過程中及時向財政部門反饋審計時發(fā)現(xiàn)的問題，并協(xié)助其制定整改措施；在審計工作結(jié)束后，將審計結(jié)果納入財政績效評價體系，作為評價財政資金使用效率和效益的重要依據(jù)[7]。

4結(jié)束語

審計工作與財政監(jiān)督工作實現(xiàn)有效銜接是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)。雖然目前二者的工作銜接面臨著一些實際問題，但只要沿著“自律與他律結(jié)合”“事前預(yù)防與事后監(jiān)督聯(lián)動”這一優(yōu)化路徑持續(xù)推進就能打破困局。未來，隨著二者銜接機制的逐漸完善，財政資金的安全性和使用效益將顯著提升，國家財政監(jiān)督體系也將更加健全。相關(guān)部門應(yīng)主動作為，積極落實各項舉措，持續(xù)探索創(chuàng)新，以實現(xiàn)審計與財政監(jiān)督工作的深度融合，讓公共資金更好地服務(wù)于社會和人民。