內部控制在企業管理中的重要性及其實踐探討

摘 要：隨著新常態下經濟的持續發展，企業規模逐漸擴大，企業面臨著更多的挑戰。因此，如何在市場競爭中穩固地位并獲得更多的利潤，是企業必須解決的重大問題。在此背景下，管理成為企業提升競爭力的關鍵因素。為了確保企業運營的穩定和利潤的增長，管理方式需要與時俱進，不斷優化和創新。文章旨在探討內部控制系統在企業經營中的重要性，為完善企業內部控制體系提供參考。

關鍵詞：內部控制制度；企業管理；內部控制

中圖分類號：F275""" 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2025）16-0169-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.16.042

1 引言

在當今全球化和競爭激烈的市場環境中，企業面臨著更多的挑戰和機遇。其中，內部控制體系作為企業管理的重要一環，發揮著舉足輕重的作用。內部控制體系涉及企業各個經營活動的規定、方法和措施，旨在實現相互制約和關聯，確保企業運營的合規性、效率和效果。然而，隨著企業規模的擴大和業務范圍的拓展，內部控制體系也面臨著持續改進的壓力和挑戰。因此，文章將對企業內部控制體系進行深入研究，分析其存在的問題和不足，并提出相應的優化方案，以期為企業提供有益的參考和借鑒。

2 內部控制制度在企業管理中的重要作用

2.1 內部控制管理的演變歷程

內部控制的概念起源于20世紀中葉的美國，其發展歷程經歷了幾個關鍵的階段。最初，內部控制主要關注的是確保財務報告的準確性和資產的安全性。隨著時間的推移，人們對內部控制的理解逐漸深化，對其在企業運營中的作用有了更廣泛的認識。

在20世紀90年代，美國COSO委員會發布了“COSO內部控制框架”，這一框架被廣泛接受并被認為是內部控制的五大要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監控。這一框架為企業提供了實施內部控制的基礎和指導。進入21世紀，全球經濟一體化的加速帶來了新的挑戰和機遇，也使得企業的運營風險變得更加復雜和多樣化。為了應對這些風險，美國COSO委員會在2004年對內部控制框架進行了修訂，將風險管理與內部控制相結合，強調內部控制在預防和應對風險中的作用。

與此同時，我國也在不斷探索和建立具有中國特色的內部控制制度。從20世紀90年代后期開始，我國相繼發布了《會計內部控制基本規范》和《企業內部控制基本規范》及相關指導意見，逐步建立起完善的內部控制制度架構。這些法規和規范為企業提供了明確的指導和要求，推動企業建立健全的內部控制體系。

2.2 內部控制管理的核心定義

內部控制是企業為了實現既定目標、提高資源使用效率和經濟效益而采取的一系列計劃、程序和方法的總稱。它涉及企業的各個層面和業務流程，旨在確保企業的運營活動合法合規、財務報告準確可靠、資產安全以及企業戰略目標的實現。

隨著企業環境和運營模式的不斷變化，內部控制的定義也在不斷發展和演變。現代的內部控制已不再局限于傳統的財務和會計控制，而是擴展到了企業的各個方面，包括風險管理、合規性、運營效率等。因此，對于現代企業而言，建立和完善內部控制體系是一個持續的過程。企業需要不斷評估內部控制的有效性，并根據環境和業務的變化進行相應的調整和完善，以確保內部控制始終能夠為企業的發展提供有力的支持。

2.3 支撐企業運營方針的實施

內部控制系統不僅僅是一個獨立的控制機制，而是一個將企業各個部門和崗位緊密相連、構建一個相互制約、監督和協調的運行體系的關鍵因素。這個體系以明確的程序、標準和規則為基礎，旨在指導員工和管理者實現企業的經營目標。

內部控制系統為企業提供了一個全面的框架，通過這個框架，企業能夠設計和實施一系列經營活動。這些經營活動旨在控制和監督企業的運營軌道，確保每個運營環節既相互制衡又和諧統一。這種相互制衡和協調的機制有助于防止錯誤和舞弊行為的發生，同時也能顯著提升企業運營政策的實施質量。

通過內部控制系統，企業能夠確保其運營方針和策略得到有效實施。這不僅有助于提高企業的運營效率，還能增強企業的競爭力和盈利能力。因此，內部控制系統在企業運營中起著至關重要的作用，是支撐企業運營方針實施的關鍵因素。

2.4 保障企業資產的安全與完整

內部控制體系作為企業運營的核心組成部分之一，涵蓋了企業內部的各類要素，包括貨物、證券、現金、債務、利潤、原料、設備等。這些要素在企業運營中發揮著重要的作用，因此保障它們的安全與完整對于企業的健康發展至關重要。

通過內部控制體系，企業可以對這些要素的流通、消耗和利用情況進行全面的掌握和控制。這有助于確保這些要素得到合理配置，并轉化為企業的盈利能力。同時，內部控制體系還能防止對原材料、設備、人力和現金等資源的不當使用，確保這些資源得到有效利用，為企業創造更大的價值。

此外，內部控制體系還能增強企業的“造血功能”，使企業能夠更好地應對市場變化和風險挑戰。通過有效的內部控制，企業可以及時發現和解決潛在問題，防止資產流失和損失，從而確保企業資產的安全、完整和健康。

2.5 確保財務信息的真實性和可用性

在大數據時代，財務信息已成為企業不可或缺的資源。有效的會計信息對于企業的經營決策和問題分析具有重要意義。由于內部控制系統的全面性和滲透性，它深入關注企業的各個方面，通過動態集成內部控制信息，利用內部控制報告匯總公司的財務信息和數據，為企業的經營決策提供準確依據。這確保了會計信息的真實性、準確性和靈活性，幫助企業識別各類風險并明確運營方向，在規避風險的同時保障企業的安全和穩定。

3 企業內部控制實施中的挑戰

3.1 內部控制管理的認知誤區

許多企業的高層管理人員對內部控制管理存在誤解，將其與財務制度和企業規章制度相混淆。他們認為這些制度過于繁瑣，可能阻礙企業制度的實施，而且部分新的內部控制制度也不完全符合企業當前的運營流程，導致業務程序需要調整，增加了工作量。此外，部分員工認為內部控制主要是管理企業資金的流入流出，確保收支平衡，這是他們的主要職責，而其他部門僅需在必要時提供協助。這種觀念在企業內部控制體系的建立過程中造成了諸多問題，使得內部控制工作難以順利推進。

3.2 缺乏核心人才

內部控制體系的建立并非簡單地制定規章制度、設立部門或與其他部門進行職能劃分。它需要具備高素質、專業知識和技能的復合型人才。然而，當前企業內部控制管理人員大多來自財務或相關部門，其中部分人員可能缺乏必要的專業技能。在這樣的團隊背景下，要完善復雜的內部控制管理體系顯然存在明顯的不足。

3.3 內部控制環境欠佳

內部控制環境是企業實施內部控制的基礎，涵蓋公司治理結構、企業文化、人力資源管理、內部審計制度和組織結構等多個方面。許多大型企業，尤其是上市公司，存在治理結構虛設的問題，股東、董事、監事、經理層人員之間存在高度重疊。組織結構中也存在關鍵職位交叉的現象，導致“一支筆”現象較為普遍。此外，一些企業并未建立內部審計組織，而部分大型企業雖然設立了內部審計機構，但隸屬于其他部門或存在名不副實的情況，導致內部審計無法發揮應有的監管作用。

3.4 對風險管理缺乏足夠重視

風險與回報之間存在反比關系，企業在追求利益的過程中必然面臨風險。然而，許多企業過于關注利益而忽視了風險的存在，缺乏風險意識和風險評估機制。在市場經濟飛速發展的時代，企業面臨外部融資風險、投資風險和內部重大決策風險等，這些風險可能導致企業負債率上升、資金鏈斷裂，甚至破產倒閉。因此，對風險的忽視將給企業帶來財務風險。

3.5 控制活動執行不力

控制活動是為了確保企業管理指令和實施過程的有效執行，貫穿于企業經營的各個環節。然而，許多企業的控制活動并未得到領導層的足夠重視，導致管理效果不佳。此外，部分企業存在成本分攤不當的問題，長期擱置某些支出作為調節公司利益的手段。

3.6 基礎架構不穩固

內部控制制度的建立和實施依賴于穩固的基礎架構和實際系統。只有具備穩固的架構，內部控制系統才能具備持久性、可行性和發展性。由于部分企業忽視內部控制體系的建設，導致內部控制體系的設計、制定、實施和反饋受到阻礙，從而影響了企業內部控制水平的提升。

3.7 內部控制實施過程有待完善

為了確保內部控制體系避免流于形式，對企業治理產生積極的推動作用，企業必須強化內部控制體系的執行和實施。然而，由于部分企業缺乏專業化的內部控制人員和相關資源，導致內部控制系統的執行并不完美，進而影響企業內部控制體系的應用效果。

3.8 內部控制評價機制不健全

評估是內部控制體系的重要反饋環節，也是確保內部控制體系不斷完善和發展的關鍵因素。因此，企業應建立科學的評價觀念，從客觀角度審視內部控制體系的不足，并持續完善內部控制體系。然而，當前部分企業的內部控制評價體系尚不成熟，缺乏定期的評估機制，這制約了內部控制體系的效能。

4 提升內部控制制度在企業管理中實踐效果的策略

4.1 增強全員內部控制意識

首先，企業應通過內部宣傳渠道，如公司內部網站、公告板等，定期發布內部控制的相關知識和動態，使員工隨時了解內部控制的最新動態。此外，企業還可以組織定期的內部控制培訓和研討會，邀請專家為員工進行講解和培訓，提高員工對內部控制的認識和理解。其次，企業可以將內部控制與經營活動相結合，通過實際案例來闡釋內部控制的重要性。例如，企業可以分享一些成功的風險防范案例，讓員工了解到內部控制在提高企業經營效率和效果方面的作用。這種結合實際經營活動的方式可以更好地激發員工的積極性，使他們對內部控制有更深入的理解和認識。最后，企業還應強調內部控制與企業及員工個人利益的關聯。讓員工明白，內部控制不僅有利于企業的長遠發展，同時也與員工的個人職業發展息息相關。通過這樣的宣傳和教育，可以激發員工的責任感和參與度，從而促進企業內部控制工作的順利進行。

4.2 提升員工綜合素質

企業內部控制制度的實施效果在很大程度上取決于員工的綜合素質。員工的素質和能力是影響企業內部控制效果的重要因素之一。因此，提升員工綜合素質是企業加強內部控制的必要舉措。

企業應制定嚴格的規章制度，確保員工了解并遵循相關法律法規和內部政策。這包括《會計法》《企業內部控制基本規范》等相關法律法規。通過培訓和考核，確保員工對這些法規和制度的掌握程度。同時，企業還可以建立獎懲機制，對違規行為進行嚴肅處理，對遵守規定的員工給予獎勵和激勵。針對關鍵崗位的員工，企業應進行專業培訓和技能提升計劃。除了專業知識和技能的培訓外，企業還應注重培養員工的職業道德和操守。制定誠信守則和道德規范，通過案例分享和道德教育等形式，強化員工的道德意識和社會責任。這樣可以提高員工在面臨道德困境時的判斷力和決策力，避免因個人利益而違反內部控制原則的行為發生。

4.3 完善激勵機制

企業應持續優化經營流程和重新設計經營程序，確保其合理性和可執行性。這可以通過科技創新、引入先進的管理系統和技術手段來實現。在此基礎上，細化《責權指引》，明確各崗位的職責和權力范圍，避免權責不清導致的管理混亂和效率低下。同時加大對企業代理行為的監管力度，嚴格審批流程和權限管理，防止越權行為的發生。

加強內部審計組織建設也是完善激勵機制的重要環節之一。內部審計機構應保持獨立性和權威性，對企業內部運營進行全面、客觀的監督和評價。通過內部審計的檢查結果和整改建議，促使相關部門和員工重視內部控制問題并積極改進。同時實施員工平等對待原則也是激勵機制的一部分。無論員工職位高低、部門差異還是工作性質不同，都應平等對待并給予相應的激勵措施。這樣可以營造公平競爭的環境氛圍，激發員工的積極性和創造力。

4.4 完善內部控制環境

首先，應建立健全的公司治理體系，確保內部控制制度的有效運行，避免出現如串通舞弊、職能越權或一人獨裁等問題。其次，企業在人才管理和使用方面，需轉變觀念和方法，積極發現和引進人才。企業文化是推動內部控制制度有效實施的重要力量。企業應注重培養員工的歸屬感和團隊精神，通過加強員工與下屬的關系，增強員工的凝聚力。

4.5 要有高度的風險意識

首先，企業管理層應具備高度的風險意識，認識到風險可能帶來的嚴重后果。其次，制定風險預防策略，實現對風險的預控。此外，企業應建立風險領導小組和專業風險管理團隊，負責風險的預測、識別、分析和評估工作，并構建完善的風險管理系統，全面覆蓋企業內外部環境，包括國家政策、外匯信息、國際形勢、投資和融資風險以及金融風險等。通過加強風險管理，確保企業內部控制制度的有效實施。

4.6 確保內部控制基本結構穩定的措施

4.6.1 強化內部控制基礎環境

基礎環境是內部控制體系實施的重要支撐，它涉及企業組織結構、經營方式、文化觀念、職能配置、職權范圍和監督效率等多個方面。為確保內部控制基礎結構的穩固，企業需將內部控制與企業文化相結合，建立專門的內部控制部門，并將其納入企業組織架構中，賦予該部門適當的權力和資源配置，以確保其在企業運營中發揮更大的作用。

4.6.2 規范內部控制操作流程

操作流程是內部控制體系有效實施的關鍵環節。為避免流程混亂、漏洞或不穩定對內部控制效果產生不利影響，企業應明確職責劃分、審批程序、憑證管理、活動記錄和資產記錄等方面的規定。以固定資產內部控制為例，各單位應定期進行固定資產盤點，并詳細記錄盤點情況，與相關部門合作管理固定資產的維修、報損、回收、報廢和采購等環節。內部控制部門應定期或不定期地對固定資產進行盤點，并與盤存資料進行對比，以更好地掌握企業固定資產的使用狀況，從而優化企業的經營管理，提高經營效率。

4.6.3 優化財務制度

財務制度是對企業經營活動進行分析、分類、匯總、記錄和報告的重要依據，也是內部控制所需會計信息的主要來源。財務制度應準確反映企業的經營狀況，客觀描繪企業的經濟活動，為企業實施內部控制制度奠定基礎。通過對企業經營中存在的問題進行披露和分析，找到內部控制制度的執行重點和完善方向，使內部控制制度在實際管理中發揮實效。

4.7 完善內部控制制度實施過程

4.7.1 嚴格管理權力審批

授權審批是企業在實施經營政策過程中，對各經營環節權力的授予過程。作為企業管理者，不僅要實現經營目標，還需遵守授權規范，對自己的權力進行約束。授權標準分為一般授權和特殊授權。一般授權涉及股票發行、投資決策、資金募集等非傳統業務，而特殊授權則涵蓋產品設計開發、市場調研等一般業務。通過權限管理，確保交易的科學性和可行性，防止權力濫用，維護企業的正常經營秩序。

4.7.2 合理規劃企業組織結構

企業應以內部控制為基礎，確立適當的組織結構，明確報告關系、功能、職責劃分、權限邊界等。遵循“不相容職務相分離”的原則，避免徇私舞弊和弄虛作假。企業的核準、執行、簽發、授權、記錄等職能應相互制約和監督，形成有效的管理體制。

4.7.3 規范記賬憑證管理

為確保會計信息的合法性、完整性、及時性和準確性，必須對會計信息進行有效控制。這涉及已完成交易的序列化記錄，以及賬戶的并行記錄，以避免重復、遺漏或錯誤。建立數字化財政信息管理系統，利用信息技術如時間標記來確保商業數據的真實可靠。

4.7.4 強化資產控制

企業的資產控制應覆蓋銷售、采購、倉儲、流通等各個環節。合理分配資產以確保企業的正常運營。對資產流動中的人員進行嚴格管理，僅在獲得相關部門許可后，方可接觸相關資產，如禁止員工直接接觸有價證券、其他貨幣資金、銀行存款、存貨和現金等具有高度變現能力的資產。

4.8 提高內部控制制度評價的科學性

第一，評估內部控制體系的預算實施成效，通過回溯投資、銷售、生產、采購、融資等各個環節的收入和支出比例，將其與預算實施計劃的完成情況進行比較，明確內部控制體系的科學性和可行性，并對其存在的缺陷進行剖析，并據此對內部控制體系作出相應的修正，從而使其更好地起到預算的調控功能。

第二，評估內部控制體系風險的有效性，從財務風險和經營風險的角度，對內部控制和外部經營環境進行深度的剖析，得到了內部控制和外部經營環境的控制結果，并根據融資方式、市場供需關系、技術革新等方面的風險重點，在內部控制體系的指導下，完善公司各經營階段的發展策略。

第三，完善內部控制系統的評估機制。對企業內部控制體系的完整性進行定性和定量分析。通過對企業內部控制體系評價的選擇，可有效地對企業內部控制體系的質量進行評價。撰寫一份內部控制體系評價報告，并在此基礎上給出相應的意見，經過經理們的分析和決定之后才能執行，公司對內部控制體系進行完善，從而使內部控制體系評價更加合理和科學。

5 結論

綜上所述，內部控制系統在企業經營中起著至關重要的作用。因此，企業應充分認識到內部控制系統的重要性，確保其基礎結構的穩固性。同時，企業需要持續改進內部控制系統，提升內部控制評估的科學性，并實施全面的內部控制管理。通過這些措施，企業可以更好地發揮內部控制系統的效能，提高經營效率，降低風險，實現可持續發展。

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