以戰略為“指揮棒” 企業全面預算管理實踐在進階

隨著世界經濟一體化進程加快和市場 角逐不斷升級，各類商業主體正面臨前所 未有的運營挑戰。傳統的預算管理模式往 往側重于短期財務目標的實現，缺乏與企 業長期戰略的有效銜接，容易導致資源配 置的低效和戰略目標的偏離。為了應對這 一挑戰，越來越多的企業開始探索將戰略 管理與全面預算管理相結合，構建戰略導 向型的全面預算管理體系。這種新型管理 模式強調將企業戰略目標層層分解，落實 到具體的預算指標中，并通過預算執行過 程的監控和反饋，實現對戰略實施的有效 控制和調整。

戰略和全面預算管理之間的關系

戰略為全面預算管理的基礎導向 企 業戰略作為企業在特定時期內的總體目標 與發展方向，為全面預算管理提供了根本 性的指引。戰略明確了企業的中長期發展 目標，如市場份額、盈利能力、技術創新 等，這些目標為預算的編制提供了可量化 的依據。同時，戰略決定了企業資源投入 的重點領域與優先順序，預算則將這些戰 略意圖轉化為具體的資金、人力等資源分 配方案，并細化為可操作的預算項目和時 間表。戰略是預算的靈魂，預算編制必須 以戰略為出發點，確保預算與戰略目標保 持高度一致。

全面預算管理是戰略的實踐表現 在企業戰略執行階段，全面 預算管理體系承擔著關鍵性職能。該體系通過將總體戰略規劃細化 為可操作的預算考核指標，同時構建實時反饋與優化系統，最終實 現戰略愿景的精準落地。全面預算管理將戰略目標分解為年度、季 度甚至月度的預算指標，使得戰略目標更具可操作性，并為戰略實 施提供資源保障。通過對預算執行情況的跟蹤與分析，可以及時發 現戰略執行中的偏差。最終，預算完成情況的考核可以評估各部門 和個人的績效，并將績效與激勵機制掛鉤，促進戰略目標的實現與 優化。

戰略導向下企業全面預算管理的優勢

有助于降低企業運營成本 戰略導向型全面預算管理通過優化 資源配置、精細化成本管理和風險預警與控制，實現企業運營成本 的有效降低。預算與戰略目標的緊密結合，確保有限資源投入到最 具戰略價值的領域，避免資源浪費。通過對各項成本的精細化分析 與控制，對標行業最佳實踐，實施零基預算等方法，持續挖掘成本 節約潛力。此外，對關鍵預算指標的監控，能及時發現潛在經營風 險，并采取預防措施，降低風險發生概率和損失，間接降低成本。 有助于推動企業戰略實施 戰略導向型全面預算管理通過戰略 目標清晰化、責任落實到人以及戰略執行監控，有力地推動企業戰 略的實施。預算管理將戰略目標分解為具體的、可衡量的預算指標，使戰略更易于理解和執行。通過將預 算指標與各部門和個人的績效考核掛鉤， 明確責任主體，激發員工積極性。對預算 執行情況的實時跟蹤和分析，能夠及時掌 握戰略實施的進度和效果，并根據實際情 況進行調整和優化，確保戰略目標的最終 達成。

有助于提升企業經濟效益 戰略導向 型全面預算管理通過提高盈利能力、增強 市場競爭力和促進可持續發展，全面提升 企業經濟效益。優化資源配置、降低運營 成本和提升運營效率的綜合作用，直接提 升了企業的盈利水平。通過將資源集中投 入到關鍵業務領域，企業能夠提升產品和 服務的質量，進而增強市場競爭力。此 外，戰略目標與預算管理的結合，有助于 企業更好地平衡短期利益和長期發展，實 現可持續增長，獲得長期經濟效益。

戰略指引企業全面預算管理改進

界定企業戰略屬性 確立管理定位"構 筑以戰略為導引的全面預算管理框架，首 要任務是明確企業戰略特性，找準管理方 向。企業需深入分析內外部環境，運用 SWOT、PESTEL 等分析工具，全面評估自 身的優勢、劣勢、機遇和挑戰，并結合行 業發展趨勢及競爭對手情況，制定清晰明 確的戰略目標。在此基礎上，企業應根據 自身資源稟賦和核心競爭力，選擇適合的 競爭戰略，如成本領先、差異化或集中化 戰略。為了更清晰地展現戰略目標，企業 可運用平衡計分卡等現代化管理方法，構 建戰略實施框架，將宏觀戰略目標分解為 財務表現、客戶關系維護、業務流程優化 以及組織發展建設四個維度的關鍵績效評 估體系，為預算編制提供明確指引。

健全組織體系成立專業機構 為確保戰略導向型全面預算管 理的有效運行，企業需健全組織體系，成立專業機構。建議建立 由企業高層領導、各部門負責人和財務專家組成的預算管理委員 會，負責制定預算政策、審批預算方案、監督預算執行，并對重 大預算調整事項進行決策。同時，設立專門的預算管理部門，負 責預算編制、執行、分析和控制的具體工作，并為預算管理委員 會提供專業支持和數據分析。

規范管理流程 規范的管理流程是戰略導向型全面預算管理發 揮價值的關鍵。企業應制定科學的預算編制流程，采用自上而下 和自下而上相結合的方法，確保預算的合理性和可行性，并充分 考慮各部門的意見和建議。本研究旨在構建一個適應市場環境波 動與企業運營實際的動態預算管理框架，通過周期性的預算調整 與優化，確保預算計劃的靈活性和適應力，以規避預算計劃過度 僵化的問題。此外，該框架強調強化預算執行監督，通過建立一 套健全的預算執行監控體系，運用信息技術進行預算執行數據的 即時跟蹤與深入剖析，以便迅速發現執行中的偏差并實施相應的 矯正措施，同時引入情景分析與敏感性分析，評估潛在風險。

引入現代科技暢通交互渠道 現代科技的應用是提升戰略導向 型全面預算管理效率和效果的重要手段。企業應積極引入專業的 預算管理軟件，如 SAP BPC、Oracle Hyperion、Anaplan 等，實現 預算編制、審批、執行、分析和控制的全流程信息化管理，提高 預算管理效率和數據準確性。建立數據倉庫和商業智能平臺，整 合企業內外部數據資源，采用 Tableau、Power BI 等工具進行可視 化分析，為預算分析和決策提供及時、準確的數據支持。運用智 能化算法和大數據提取策略，深入挖掘歷史數據中的規律性，構 建預測性模型，確保預算編制過程基于精確的數據參考，提高預 算的準確性和前瞻性。

完善考評機制 完善的考評機制是戰略導向型全面預算管理體 系有效運行的堅實保障。企業應建立與戰略目標緊密掛鉤的績效 考核體系，將預算完成情況作為績效考核的重要指標，將員工考 核成效與薪資待遇、職業發展等激勵措施緊密關聯，以調動員工 對預算編制工作的主動性和積極性。實施差異化績效考核，根據 不同部門和崗位的特點，制定差異化的績效考核指標，確保績效 考核的公平性和有效性，避免“一刀切”。加強績效考核結果的 反饋和應用，及時向員工反饋績效考核結果，并幫助員工制訂改 進計劃，提升個人和團隊的績效水平，促進戰略目標的實現。

作者單位：四川創錦發展控股集團有限公司