事業單位科研預算管理體系構建及其實施路徑研究

一、前言

隨著科技創新在國家戰略中的地位日益凸顯，事業單位科研預算管理體系的現代化轉型已成為提升創新效能的重要抓手。當前，事業單位科研經費管理中普遍存在制度碎片化、執行剛性不足、績效導向弱化等問題，嚴重制約著重大科研攻關項目的實施效率。傳統預算管理模式難以適應交叉學科發展、顛覆性技術突破帶來的管理挑戰，亟須構建適應新型科研范式的預算管理體系[。本文從制度重構、能力升級、技術賦能三個維度切入，系統探討事業單位科研預算管理體系的實施路徑，著力解決管理流程脫節、資源配置低效、決策支撐不足等核心問題，為建立符合科研規律的現代預算管理制度提供理論框架與實踐指引。

二、事業單位科研預算管理的理論基礎

（一）預算管理理論

在預算管理理論層面，預算的本質是組織戰略目標轉化為資源配置計劃的管理工具，其功能涵蓋計劃、控制、協調、評價四大維度[2]。計劃功能經過將戰略分解為年度預算指標實現目標具象化，控制功能依托預算執行偏差分析防范資金濫用風險，協調功能打破部門壁壘形成資源配置合力，評價功能則為后續預算優化提供決策依據。在傳統預算管理模式中，增量預算基于歷史基數調整的簡便性常導致資金固化，零基預算雖強調從零編制但操作成本過高，兩者均難以適應科研活動的動態需求。現代預算管理模式經過滾動預算的動態調整機制彌補長周期科研項目的預算剛性缺陷，作業成本預算則將科研活動的資源消耗路徑可視化，使預算編制從“切塊分錢”向“過程管控”進化。這種模式演進反映出預算管理從靜態分配向動態治理的轉型趨勢為科研預算體系構建提供了方法論基礎[3]。

（二）科研管理理論

在科研管理理論視角下，科研活動具有創新探索的不確定性、成果產出的長周期性等特征，其對預算管理提出特殊要求。科研項目往往經歷多次試錯迭代，傳統預算中嚴格的事前定額分配易導致資金沉淀或短缺并存的矛盾，需建立彈性預算調整機制[4。周期跨越多個預算年度的重大項目，要求預算安排突破年度分割的限制，建立跨周期滾動預算模型。在績效評價領域，平衡計分卡經過財務、流程、學習成長等多維度指標構建科研績效評價體系，突破單一經濟指標的局限性，數據包絡分析（DEA）則經過投入產出效率測算，為同類科研項目的預算分配提供量化基準[5。多元理論工具的引人，使得科研預算管理從經驗決策轉向科學決策，實現資金配置效率與科研創新規律的有效契合

（三）制度經濟學理論

制度經濟學理論為科研經費管理體制改革提供了理論解釋框架。制度變遷理論揭示出“放管服”改革的深層動因：原有科研經費審批制度形成的路徑依賴導致管理僵化，借助強制性制度變遷打破既有利益格局，建立負面清單、包干制等新型管理制度，降低科研人員的制度性交易成本[。在產權理論視角下，科研經費所有權、使用權、收益權的分離機制設計具有特殊價值。國家作為經費所有者經過績效評價保障資金安全，項目團隊獲得充分的使用自主權激發創新活力，成果轉化收益共享機制則借助產權激勵促進知識價值實現。這種產權結構的重構，既維護了財政資金公共屬性，又釋放了科研主體的創新動能，為預算管理體系創新提供了產權制度保障。三大理論體系的有機融合，為構建適應時代要求的科研預算管理體系奠定了堅實的學理基礎。

三、事業單位科研預算管理體系設計原則

（一）戰略導向原則

事業單位科研預算管理體系的設計必須以戰略目標為核心導向，確保資金配置與科研發展規劃形成深度協同。戰略導向原則的本質在于將預算管理從傳統財務控制工具升級為戰略實施載體，經過預算資源的精準投放推動重大科研任務攻關。在具體實踐中，需建立戰略目標向預算指標的傳導機制，將中長期科研規劃分解為年度預算目標。例如，在人工智能、生物醫藥等重點領域優先保障資金供給，在設備購置、人才引進等關鍵環節設置專項預算池。預算編制階段應引入戰略地圖工具，將抽象的戰略意圖轉化為可操作的預算科目，如將“突破核心技術”目標拆解為研發投入強度、產學研合作經費占比等量化指標。同時，需建立預算動態調整機制，當外部技術環境變化或內部研究方向調整時，經過預算中期評估及時優化資金流向，確保資源配置始終服務于戰略重心。這種戰略與預算的深度綁定，既避免了資金分配與科研需求的脫節，也強化了預算對戰略落地的保障功能。

（二）彈性管理原則

科研活動的探索性特征要求預算管理體系具備必要的彈性空間，在制度剛性與執行柔性之間尋求動態平衡。彈性管理原則的實施需構建“框架約束 + 自主調節”的雙層機制：在預算總額控制、合規底線等剛性約束下，賦予科研團隊適度的經費調劑權限。具體可設置“科研不確定性準備金”，按項目總預算 10%-15% 的比例預留機動經費，用于應對技術路線變更、實驗材料價格上漲等突發情況。在預算執行環節建立“負面清單 + 正向激勵”管理模式，明確禁止性支出范疇的同時，允許項目負責人根據研究進度在設備費、材料費、測試費等科目間自主調劑使用。針對跨年度重大項目，推行“三年滾動預算”機制，每年根據中期評估結果調整后續預算額度，既保持預算的連續穩定又預留調整空間。這種彈性設計并非削弱預算約束力，而是經過建立規范化的調整規則，將不可預見性風險納入制度框架，使預算管理從機械執行轉向動態適應，有效破解科研活動不確定性與預算剛性之間的矛盾。

（三）績效驅動原則

績效驅動原則的實質是將預算管理從投人控制轉向效果管控，構建“目標設定一過程監控一結果評價一反饋應用”的完整閉環。在指標體系設計上，需突破傳統財務指標的局限，建立涵蓋創新價值、社會效益、人才培養等維度的綜合績效評價框架。對于基礎研究類項目，重點考核論文質量、專利轉化率等知識產出指標，應用技術研發項目則側重技術成熟度、產業化應用效果等經濟價值指標。實施差異化績效評價周期，對長周期項目實行“里程碑式”分段考核，避免短期評價對科研規律的違背。績效結果應用需建立硬性約束機制，將評價等級與后續預算額度、項目立項資格直接掛鉤，對連續績效優秀的團隊給予預算編制自主權獎勵，對低效項目實行預算削減或終正資助。同時，建立績效信息共享平臺，將歷史績效數據作為新項目預算審核的重要依據，形成“績效一預算”良性互動機制。這種以結果為導向的預算管理模式，既倒逼科研團隊提升資金使用效能，又為優化整體資源配置提供了科學依據。

四、事業單位科研預算管理體系框架

（一）預算編制體系

構建科學合理的預算編制體系是預算管理體系的基礎性工程，其核心在于經過方法創新與機制優化實現資源配置精準化。在編制方法層面，零基預算與滾動預算的融合應用形成互補優勢。零基預算打破歷史基數依賴，要求每年從科研任務實際需求出發逐項論證資金合理性，特別適用于新興交叉學科或突發性科研項目的預算編制。滾動預算則基于逐年延伸的預算周期設計，將三年期科研規劃分解為逐年滾動的年度預算，有效解決重大科研項目周期性與財政年度劃分之間的矛盾。兩種方法的協同實施，既保障了預算編制的科學性和嚴謹性，又增強了中長期科研規劃的可持續性。在機制建設層面，跨部門協同編制機制的建立打破了傳統條塊分割的預算模式，科研部門基于技術路線提出設備采購與試驗材料需求，財務部門統籌資金總量與合規要求，資產管理部門評估現有設備共享潛力，三方協同形成資源最優配置方案。這種機制創新不僅提高了預算編制效率，更經過信息共享與需求對接，避免了重復購置與資金浪費，使預算編制從部門博弈走向系統優化，為科研活動的高效開展奠定資源基礎。

（二）預算執行體系

預算執行體系的構建重在平衡經費使用自主權與監管有效性，經過制度創新與技術賦能實現動態管控。科研經費包干制的推行標志著管理理念的重大轉變，項目負責人在預算總額內享有材料采購、設備租賃等支出的自主決策權，經費調劑審批層級由傳統的三級審批簡化為備案管理，這種權力下放顯著提高了科研人員應對技術路線調整的敏捷性。但自主權的擴大必須與風險防控相平衡，預算執行監控平臺的構建成為關鍵支撐。該平臺經過對接財務核算系統與科研項目管理系統，實時抓取經費支出數據并與預算科目自動比對，當某項支出超過預設閾值或偏離績效目標時觸發預警機制。同時，引入智能分析模塊，對設備使用率、人員投入產出比等關鍵指標進行動態監測，為管理者提供可視化決策支持。這種“放權+監管”的組合設計，既釋放了科研創新活力，又基于技術手段構建了“看不見的約束”，確保經費使用始終在制度軌道上運行，實現了管理效率與風險防控的有機統一。

（三）預算績效評價體系

預算績效評價體系是驅動預算管理閉環運行的核心樞紐，其設計需突破傳統財務評價的局限，構建全過程、多維度的價值衡量機制。“投入一過程一產出一影響”四維指標框架的建立體現了系統思維，投入維度關注資金配置合理性與資源保障充分性，過程維度重點考核預算執行規范性與調整機制的靈活性，產出維度衡量論文、專利等直接成果的數量和質量，影響維度則延伸至技術突破、產業帶動、人才培養等長遠價值。四個維度的遞進式設計，完整呈現了科研資金從投人到價值創造的轉化鏈條。績效分級管理機制的創新應用強化了評價結果的導向作用，將評價結果細化為優秀、良好、合格、不合格四個等級，優秀等級項目可獲得下年度預算上浮獎勵及快速審批通道，合格等級項目需提交改進方案并縮減預算規模，不合格項目則終止資助并建立責任追溯機制。這種分級管理不僅形成正向激勵與反向約束并存的動力機制，更重要的是建立績效信息數據庫，為后續預算編制提供歷史參照系，使資金分配從“平均主義”轉向“優績優酬”，推動形成資源向高效益科研活動聚集的良性循環。

五、事業單位科研預算管理體系實施路徑

（一）制度保障

完善制度體系是事業單位科研預算管理體系規范化運行的根本保障，其核心在于經過制度重構消除原有管理機制的模糊地帶，形成權責清晰、流程閉環的管理框架。針對事業單位科研經費管理中長期存在的流程碎片化、標準不統一等問題，系統性修訂經費管理辦法需立足科研活動特殊規律，將預算管理全周期劃分為編制、執行、調整、驗收四大核心環節并建立標準化操作規范。在預算編制環節，重點明確戰略目標分解機制與多維度論證程序，要求科研部門依據技術路線規劃編制設備購置、材料消耗等基礎預算，財務部門結合年度資金總量進行平衡性審核，學術委員會對預算方案的技術可行性與創新價值開展專項評估，形成多方協同的預算生成機制。預算執行階段需細化經費使用負面清單與正向激勵規則，例如對設備共享率超過特定閾值的項目給予預算調劑優先權，對重復購置低效設備的行為建立跨部門聯合約談制度，經過制度設計引導經費使用向高效領域傾斜。預算調整機制應設置雙軌審批流程，常規性調整由項目負責人提出申請并經預算管理部門備案即可實施，涉及重大技術路線變更或超范圍支出的調整則需提交專家委員會進行技術經濟可行性論證，確保調整行為的科學性與合規性。預算驗收環節需強化績效追溯功能，建立“預算執行報告 + 科研成果檔案”雙線驗收模式，將實際支出與成果產出進行關聯分析，對存在顯著偏差的項目追溯預算編制與執行各環節責任主體。在完善基礎管理制度的同時，制定預算績效管理實施細則需突破傳統考核框架，構建分類分級評價體系：基礎研究類項目側重學術影響力與理論突破價值評價，應用技術開發項目強調技術成熟度與產業化潛力評估，平臺建設項目關注資源開放共享效能與服務能力提升。評價程序需建立專家評審與量化評分相結合的模式，組建跨學科績效評價專家組，采用文獻計量分析、專利價值評估等技術手段增強評價客觀性。結果應用機制應形成剛性約束，將評價等級與后續預算額度、項自申報資格直接掛鉤，對連續評為優秀的項目建立預算編制綠色通道，對不合格項目實行預算凍結與責任倒查制度。這種制度體系的創新性重構，既解決了傳統管理模式中存在的權責不對等、流程不透明等問題，也為預算管理各環節的規范運作提供了堅實的制度基礎。

（二）能力建設

管理主體的專業能力提升是制度有效落地的關鍵支撐，需經過系統性建設破解事業單位預算管理人才儲備不足的瓶頸問題。針對當前普遍存在的預算管理人員知識結構單一、戰略思維欠缺等短板，培訓體系設計應遵循分層分類、知行合一的原則，構建覆蓋操作技能、管理思維、戰略視野的三維培養框架。在基礎操作層面，重點強化科研經費政策解讀能力，經過典型案例解析使管理人員精準把握設備費、材料費、測試化驗加工費等科目間的邏輯關系與核算邊界，開展預算編制工具實操培訓，提升Exce1高級函數應用、預算模板定制化開發等數字化技能。在管理能力提升層面，設置預算績效目標設定、資源配置優化分析等課程，培養管理人員從碎片化事務處理轉向系統性提升資源規劃的能力。在戰略思維培養層面，引入科研投入產出分析、技術預見方法等前沿內容，幫助管理人員建立科研規律與預算管理深度融合的思維模式。培訓方式需突破傳統灌輸式教學，采用線上微課、線下工作坊、實踐導師制的混合式培養體系，線上平臺提供政策法規庫、典型案例庫等數字化學習資源，線下工作坊開展預算方案設計競賽、跨部門協同演練等沉浸式訓練，實踐導師制則為新入職人員配備資深專家進行全過程業務指導。第三方預算咨詢服務的引入形成能力提升的加速器，專業機構經過診斷式服務幫助事業單位識別預算流程中的關鍵堵點，運用數據分析技術挖掘歷史預算執行數據的價值規律，為重大科研項目定制全生命周期預算管理方案。咨詢過程中注重知識轉移，經過聯合工作小組模式培養單位內部骨干力量，逐步建立自主運行的能力體系。這種“內生培養 + 外源賦能”的協同機制，既避免了完全依賴外部服務導致的路徑依賴問題，又經過持續的知識更新與技能迭代，使預算管理隊伍能動態適應科研范式變革帶來的管理挑戰，為預算管理體系的有效運轉提供持久動力。

（三）信息化支撐

數字化轉型是提升預算管理效能的重要突破口，需經過技術賦能實現管理流程重構與決策模式創新。科研預算管理信息系統的建設應遵循“整體規劃、分步實施”的原則，構建覆蓋預算全周期的智能化管理平臺。在系統架構設計上，采用微服務架構實現預算編制、執行監控、績效評價等核心功能的模塊化開發與靈活組合。預算編制模塊內置人工智能輔助工具，經過自然語言處理技術自動解析科研項目申報書中的關鍵技術參數，結合歷史項目數據庫智能推薦預算科目結構與配置比例，顯著提升預算編制效率與科學性。執行監控模塊集成物聯網感知技術，對大型科研設備的使用狀態進行實時采集，自動計算設備開機率、樣品處理量等核心指標，當監測到設備閑置率超過預警閾值時，系統自動觸發預算調劑建議并推送至管理人員。績效評價模塊引入機器學習算法，構建科研成果價值評估模型，經過語義分析技術識別高水平論文的創新貢獻度，運用專利地圖技術評估技術成果的產業化潛力，實現績效評價從經驗判斷向數據驅動的跨越。數據共享機制的構建需突破部門壁壘，建立統一的科研活動數據標準體系，制定預算科目與科研項目WBS分解結構的映射規則，使設備使用記錄、人員工時投入等業務數據能自動轉化為預算分析的基礎素材。經過構建預算執行與科研進度的動態關聯模型，系統可實時監測經費支出節奏與實驗進度的匹配度，當材料采購滯后影響關鍵實驗開展時自動生成預算加速執行建議。深度挖掘歷史預算數據價值，建立資源配置優化知識庫，為新型科研項自預算編制提供智能推薦服務。這種信息化支撐體系的構建，不僅實現了預算管理從手工操作向智能管控的技術升級，更重要的是經過數據流驅動業務流，形成預算配置與科研活動的深度協同，為預算管理體系的持續優化注入創新動能。

六、結語

事業單位科研預算管理體系的革新，本質上是科研治理能力現代化的重要實踐。經過制度層面的流程再造確立管理規范，能力建設維度的專業化提升筑牢人才基礎，信息化支撐體系的技術突破實現管理躍遷，三者形成的協同效應有效破解了傳統管理模式中的機制性障礙。未來，隨著數字技術的深度滲透，預算管理體系將向智慧化方向持續演進，但制度彈性與監管剛性的平衡、科研自主權與預算約束的協調仍是需持續探索的關鍵命題。

引用

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作者單位：天津醫科大學總醫院

■責任編輯：韓柏