財政稅收體制改革模式創新及規范化發展研究

摘 要：隨著全球化和市場化的迅猛發展，財政稅收體制改革成為各國普遍面臨的挑戰和任務。稅收作為政府主要的財政收入來源，對于實現經濟可持續發展、促進社會公平正義具有重要作用。然而，當前我國財政稅收體制改革面臨著種種問題和挑戰，迫切需要進行創新與規范化發展。文章旨在探討財政稅收體制改革模式的創新與規范化發展，通過對相關理論研究文獻的綜合分析和實證研究案例的歸納總結，提出具體的路徑和策略，以期為財政稅收體制改革的實踐提供理論支持和政策建議。

關鍵詞：財政稅收；體制改革；創新發展

中圖分類號：F812.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 20-0017-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.20.005

1 財政稅收體制改革的重要性

1.1 優化資源配置，提高財政效率

財政稅收體制改革通過完善稅收制度和財政管理體制，能夠更有效地配置財政資源。一方面，通過稅收制度的調整，可以引導社會資本流向關鍵領域和薄弱環節，促進資源的優化配置[1]。例如，對新興產業和科技創新企業給予稅收優惠，可以吸引更多的投資，推動產業升級和經濟發展。另一方面，通過加強預算管理，提高財政資金的使用效率，確保每一分財政資金都用在刀刃上。這不僅可以減少財政資源的浪費，還可以提升公共服務的水平和質量，滿足人民群眾日益增長的美好生活需要。

1.2 促進經濟轉型升級，推動高質量發展

財政稅收體制改革是推動經濟轉型升級、實現高質量發展的重要保障。通過稅收政策的調整，可以鼓勵企業加大研發投入，推動技術創新和產業升級。例如，對研發活動給予稅收減免，可以降低企業的創新成本，激發企業的創新活力。同時，通過優化財政支出結構，加大對教育、醫療、社會保障等領域的投入，可以提升人力資源素質，改善民生福祉，為經濟發展提供持續的動力。

1.3 調節收入分配，促進社會公平

財政稅收體制改革在調節收入分配、促進社會公平方面發揮著重要作用。通過個人所得稅、企業所得稅等稅收制度的調整，可以縮小收入差距，提高社會整體的公平性。例如，通過提高個人所得稅的起征點、優化稅率結構等措施，可以減輕中低收入群體的稅負，增加他們的可支配收入。同時，通過對高收入群體實施更有效的稅收監管，可以防止財富過度集中，促進社會財富的合理分配[2]。此外，通過加大對教育、醫療等公共服務領域的投入，可以提升社會整體的福利水平，進一步縮小收入差距。

1.4 增強財政可持續性，防范財政風險

財政稅收體制改革對于增強財政可持續性、防范財政風險具有重要意義。通過完善稅收制度和財政管理體制，可以確保財政收入的穩定增長和財政支出的合理控制。一方面，通過稅收制度的調整，拓寬稅基、提高稅率、加強稅收征管等措施，增加財政收入[3]。另一方面，通過優化財政支出結構、提高財政支出效率等措施，可以控制財政支出規模，防止財政赤字和債務風險的發生。此外，通過加強預算管理和監督，可以確保財政資金的合規使用，防止財政資金的濫用和浪費。

1.5 提升國家治理體系和治理能力現代化水平

財政稅收體制改革是國家治理體系和治理能力現代化的重要組成部分。通過完善稅收制度和財政管理體制，可以提升國家治理的法治化、規范化和科學化水平。一方面，通過加強稅收法治建設，完善稅收法律體系，可以確保稅務征收和管理的合法性和公正性[4]。另一方面，通過加強財政管理體制改革，完善預算管理、國庫管理、政府采購等制度，可以提高財政管理的透明度和效率。此外，通過加強財政監督和審計監督，可以確保財政資金的合規使用和有效監督，防止腐敗和權力濫用。

因此，財政稅收體制改革在國家治理體系和治理能力現代化中發揮著至關重要的作用。通過優化資源配置、促進經濟轉型升級、調節收入分配、增強財政可持續性和提升國家治理水平等措施，可以推動國家經濟的持續健康發展和社會的全面進步。

2 我國財政稅收體制改革前沿

2.1 財政稅收體制改革的起點——放權讓利

在我國財政稅收體制改革的前沿，“放權讓利”成為改革的重要起點。放權讓利指的是將權力下放給地方政府，同時減少中央政府對地方財政收入的干預，以實現財政權責的明晰和地方財政自主權的增強。

2.1.1 放權讓利的意義與效應

放權讓利作為財政稅收體制改革的重要舉措，具有多重意義和效應。一方面，有助于激發地方政府的積極性和創新能力，推動地方經濟的發展。地方政府更加了解地方的具體需求和實際情況，能夠更加精確地配置財政資源，使其發揮最大作用。另一方面，有助于優化財政資源配置和提高財政效益。通過減少政府對企業和個人的干預和限制，激發市場主體的創新活力，增強市場經濟的活力和競爭力。

2.1.2 放權讓利的實踐成果

放權讓利作為財政稅收體制改革的起點，已取得了一些顯著的成果。例如，取消了一系列行政事業性收費，減輕了企業和個人的負擔；加快了地方政府債券發行的速度和規模，擴大了地方政府的財政自主權；推動了中央與地方之間財政事權和支出責任的再劃分，明確了財政權責的邊界和責任劃分。這些成果為財政稅收體制改革的進一步深化提供了有益的經驗和借鑒。

2.2 財政稅收體制改革的突破——分稅制改革

在我國財政稅收體制改革的前沿，分稅制改革已成為財政稅收體制改革的一項重要突破。分稅制改革是指通過重新劃分中央和地方政府的稅收收入份額和責任范圍，實現中央和地方財政權責的清晰化和合理化。

2.2.1 分稅制改革的核心目標

分稅制改革的核心目標是調整中央和地方政府的財政權責關系，建立起合理的財政分權和協作機制。通過將稅收收入和支出責任分離，確保地方政府能夠按照自身經濟發展和公共服務需求的特點，自主決策和合理運用財政資源，推動地方經濟的可持續發展和社會公共服務的提升。

2.2.2 分稅制改革的突破體現

分稅制改革的突破主要體現在財政收入劃分的改革上。通過重新劃定中央和地方政府的稅收收入份額和分配機制，使地方能夠依據自身情況和經濟特點，獲得更多的財政收入。這有利于地方政府更好地滿足基層公共服務需求，推動地方經濟的多元化和可持續發展[5]。同時，分稅制改革還有助于規范中央和地方政府的財政行為，減少財政資源的浪費和濫用，提高財政資源的使用效率和效益。

2.3 財政稅收體制改革的創新——公共財稅制度的構建

在我國財政稅收體制改革的前沿，公共財稅制度的構建被視為一項重要的創新。公共財稅制度是指在財政稅收體制中，建立起更加科學、透明和合理的財政管理和稅收征管制度，以實現財政資源的合理配置和社會公共利益的最大化。

2.3.1 公共財稅制度的創新內容

公共財稅制度的構建包括以下三個方面的創新內容：一是財政管理制度的創新，包括預算管理、會計管理、審計監督等方面的制度建設和完善；二是稅收征管制度的創新，包括加強稅收征管信息化建設、提升稅收征管的效率和準確性等方面的措施；三是納稅人服務和權益保護制度的創新，包括提升納稅人滿意度和遵納度等方面的措施。

2.3.2 公共財稅制度的創新意義

公共財稅制度的構建對于財政稅收體制的創新與規范化發展具有重要意義。一方面，它有助于提升財政稅收管理的科學性和透明度，減少財政資源的浪費和濫用，提高財政資源的使用效率和效益。另一方面，它有助于保障納稅人的合法權益，增強納稅人的遵納度和滿意度，促進稅收的公平性和可持續性。

3 我國現行財政稅收體制存在的問題

3.1 稅收制度不完善

在我國現行財政稅收體制中，稅收制度存在一系列的問題和不完善之處。這些問題主要包括以下兩個方面。

3.1.1 稅制過于復雜

當前我國稅制結構復雜，涉及多個稅種和收費項目，稅收征收標準和政策多樣。這導致納稅人需面對繁瑣的稅收事務，增加了企業和個人的負擔，同時也給稅務機關的征管工作帶來了挑戰。稅制的復雜性不僅影響了稅收的公平性和效率性，也制約了財政稅收體制的創新與規范化發展。

3.1.2 逃稅和避稅現象較為普遍

由于稅制的不完善和監管的不完善，一些企業和個人存在逃稅和避稅行為。這些行為導致國家稅收損失，不公平競爭的現象嚴重影響稅收的誠信和公平性。逃稅和避稅現象的存在不僅削弱了稅收籌集財政收入的功能，也損害了稅收調節經濟運行和社會公平的功能。

3.2 政府間基本公共服務事權與支出責任界定不清晰

在我國現行財政稅收體制中，政府間基本公共服務事權與支出責任的界定存在不清晰問題。這主要表現在以下兩個方面。

3.2.1 政府層級間事權劃分不明確

政府層級間基本公共服務事權的劃分不明確，不同層級政府在教育、醫療衛生、社會保障等領域的責任界限模糊。這導致了政府層級間基本公共服務的交叉和疊加，在資源配置和責任落實方面出現一些問題。政府層級間事權劃分的不明確不僅影響了基本公共服務的提供效率和質量，也制約了財政稅收體制的創新與規范化發展。

3.2.2 財政支出責任不匹配

政府間基本公共服務的支出責任分擔不平衡，中央政府和地方政府之間的責任沒有明確界定。一些基本公共服務事項由地方政府承擔，但財政資金不足，導致基層公共服務的供給不足；而中央政府在某些領域承擔過多的支出責任，使得公共資源分配不夠靈活。財政支出責任的不匹配不僅影響了基本公共服務的均衡性和可持續性，也制約了財政稅收體制的創新與規范化發展。

我國現行財政稅收體制在稅收制度、政府間財政關系、預算管理和財政可持續性等方面存在一些問題。為了解決這些問題，需要進一步完善稅收制度，優化稅收征管手段和技術；明確政府間事權與支出責任的劃分，完善轉移支付制度；加強預算管理，提高預算透明度和約束性；需要加強財政可持續性建設，提高財政收入增長潛力和資金使用效率。

4 我國財政稅收體制改革模式創新與規范化發展路徑

4.1 進一步深化稅制改革

在進一步深化稅制改革方面，我國可以探索以下四個方面的發展路徑，以實現財政稅收體制改革的創新和規范化發展。

4.1.1 推進稅制改革的整體性和系統性

將稅制改革納入國家發展戰略和經濟社會發展的全局考慮，形成統一的理念和政策框架，確保稅制改革與其他領域改革的協調推進。通過整體性和系統性的改革，優化稅制結構，調整稅收政策和稅收體制，提高財政稅收的效率和公平性。

4.1.2 健全稅法法律體系和制度機制

完善稅法法律體系，明確稅法法規的制定、修訂和實施程序，規范稅收政策的形成和實施。同時，加強稅收征管機制和執法力量建設，提高稅收征管的能力和水平。通過健全稅法法律體系和制度機制，為稅制改革的順利推進提供有力的法律保障和制度支持。

4.1.3 調整直接稅收與間接稅收的比例

改變傳統的以間接稅收為主、直接稅收為輔的財政稅收體制，注重直接稅收在財政稅收中占據的比重。通過調整直接稅收與間接稅收的比例，優化稅收結構，實現稅收的公平性和可持續性。同時，結合地方區域經濟發展的實際情況，加快改革進程，確保稅收制度的科學性和合理性。

4.1.4 縮減個人所得稅以外的稅收

在保證國家財政收入的前提下，對個人所得稅以外的稅收進行適當縮減，以減輕企業和個人的負擔，促進經濟的健康發展。通過縮減個人所得稅以外的稅收，優化稅收負擔結構，實現稅收的公平性和效率性。

4.2 建立分權分級的財政體制

財政稅收體制的改革要通過不同的分級管理，優化財政稅收。根據財政稅收的不同管理模式，建立健全的分權分級體制，進而為創新財政稅收模式提供良好的前提條件。

4.2.1 明確財政稅收管理的權責劃分

在建立分權分級的財政體制時，要明確各級政府在財政稅收管理中的權責劃分。通過明確權責劃分，確保各級政府在財政稅收管理中職責清晰、責任明確，避免出現責任不清、推諉扯皮等問題。同時，通過明確權責劃分，為財政稅收的優化管理提供有力的制度保障。

4.2.2 加強地方財政稅收的管理

在建立分權分級的財政體制時，要加強對地方財政稅收的管理。通過加大對地方財政稅收的管理力度，確保地方財政稅收能夠進入正常的規范化道路。同時，加強對地方財政稅收的監督和檢查，確保地方財政稅收的合法性和合規性。

4.2.3 完善轉移支付體系

在建立分權分級的財政體制時，要完善轉移支付體系。通過完善轉移支付體系，確保各級政府之間的財政資源能夠合理分配和有效使用。同時，通過完善轉移支付體系，加強對轉移支付資金的監管和管理，確保轉移支付資金的合法性和合規性。

4.3 加強財務人才隊伍的建設

財政稅收管理中最重要的就是財政執行者和管理者，因此一定要加強對財務人才隊伍的建設。

4.3.1 提升財務人員的專業素養

通過加強培訓和教育，提升財務人員的專業素養和業務能力，使財務人員能夠熟練掌握財政稅收管理的相關知識和技能，具備解決實際問題的能力。同時，要加強對財務人員的職業道德教育，提高財務人員的職業操守和責任感。

4.3.2 引進高素質財務人才

通過引進高素質財務人才，優化財務人才隊伍結構。通過引進具有豐富經驗和專業技能的財務人才，提高財政稅收管理的水平和效率。同時，加強對引進人才的考核和管理，確保引進的人才能夠充分發揮其作用。

4.3.3 建立激勵機制

通過建立激勵機制，激發財務人員的積極性和創造力。通過設立獎勵制度、職稱評定等措施，激勵財務人員積極參與財政稅收管理的各項工作。同時，要加強對財務人員的關懷和支持，為財務人員提供良好的工作環境和發展機會。

4.4 推動財稅信息交流與信息共享

在財政稅收管理過程中，信息的交流與共享是提高管理效率、防止稅收流失、保障稅收公平的重要手段。當前，隨著信息技術的快速發展，推動財稅信息交流與信息共享已成為可能。

4.4.1 建立財稅信息共享平臺

通過整合稅務、財政、海關等相關部門的信息資源，建立統一的財稅信息共享平臺。該平臺可以實時更新和發布財稅政策、稅收數據、納稅人信息等，為各級政府和納稅人提供便捷的信息查詢和獲取渠道。同時，通過信息共享平臺，可以實現不同部門之間的數據互通和協同辦公，提高財稅管理的效率和準確性。

4.4.2 加強跨地區、跨部門的信息交流與合作

在財稅信息交流與信息共享的過程中，要加強跨地區、跨部門的信息交流與合作。通過建立定期的信息交流機制，分享各地區的稅收管理經驗和成功案例，促進不同地區之間的互相學習和借鑒。

4.4.3 提升財稅信息的安全性和保密性

在推動財稅信息交流與共享的過程中，要注重提升財稅信息的安全性和保密性。通過加強信息安全防護措施，防止信息泄露和被盜用。同時，要建立嚴格的信息保密制度，對涉及納稅人隱私和商業秘密的信息給予保護，確保信息安全和隱私權益不受侵犯。

5 結論

財政稅收體制改革是保障國家財政收入、促進經濟發展的重要舉措。

首先，深化稅制改革是優化稅收結構、提高稅收公平性和效率性的關鍵。通過推進稅制改革的整體性和系統性、健全稅法法律體系和制度機制、調整直接稅收與間接稅收的比例以及縮減個人所得稅以外的稅收等措施，可以進一步完善稅收制度，提高稅收征管水平。

其次，建立分權分級的財政體制是實現財政資源合理分配和有效使用的重要途徑。通過明確財政稅收管理的權責劃分、加強地方財政稅收的管理以及完善轉移支付體系等措施，可以優化財政稅收管理，提高財政資源的利用效率。

再次，加強財務人才隊伍的建設是提高財政稅收管理水平的重要保障。通過提升財務人員的專業素養、引進高素質財務人才以及建立激勵機制等措施，可以打造一支高素質、專業化的財務人才隊伍，為財政稅收管理提供有力的人才支持。

最后，推動財稅信息交流與信息共享是提高財政稅收管理效率的重要手段。通過建立財稅信息共享平臺，加強跨地區、跨部門的信息交流與合作以及提升財稅信息的安全性和保密性等措施，可以實現財稅信息的快速傳遞和共享，提高財政稅收管理的透明度和效率。

綜上所述，財政稅收體制改革模式創新與規范化發展是一項長期而系統的工程，對于促進經濟高質量發展、保障社會公平正義具有不可替代的重要意義。通過不斷優化稅收結構、創新預算管理與稅收征管模式、完善法律法規和監督機制以及強化風險防控，能夠推動財政稅收體制更好地適應時代發展要求，在國家治理現代化進程中發揮更為堅實有力的作用，為實現中華民族偉大復興的經濟社會發展目標提供堅實保障。

參考文獻：

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