“緊日子”思維下高校預算績效管理的創(chuàng)新與實踐

近年來，全球經(jīng)濟形勢復雜多變，財政壓力逐漸增大，高校面臨著前所未有的資金挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的高校預算管理模式側(cè)重于預算的執(zhí)行過程，對資金使用效果和效益重視不足，因此難以滿足高校新時代發(fā)展的需求。2018 年，《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》正式發(fā)布，明確提出要用3～5年時間基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，為高校預算管理指明了新的方向。在此背景下，將“過緊日子”理念與高校預算績效管理相結(jié)合具有重要的現(xiàn)實意義。

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國外對高校預算績效管理的研究起步較早，新公共管理理論促使高校更加注重預算資金的使用效益，將績效管理貫穿于預算管理的全過程。委托代理理論則助力高校通過合理的制度設計，協(xié)調(diào)委托人和代理人利益，減少代理成本。在實踐方面，美國高校如哈佛大學緊密結(jié)合績效目標與戰(zhàn)略規(guī)劃，執(zhí)行中定期監(jiān)控評估，還引入外部評價機構(gòu)。英國高校則強調(diào)資源的優(yōu)化配置，根據(jù)學科的發(fā)展?jié)摿涂蒲谐晒漠a(chǎn)出差異化分配預算。

國內(nèi)對高校預算績效管理的研究相對較晚，但近年來成果不斷涌現(xiàn)。理論研究圍繞預算績效管理的內(nèi)涵、目標等展開，實踐中高校逐步推進預算績效管理工作，如清華大學通過建立全面預算管理體系，制定績效評價指標體系，將評價結(jié)果與部門的預算分配和績效考核掛鉤，顯著提高了預算資金使用效益。

在“過緊日子”背景下，國內(nèi)外對于高校預算績效管理的研究仍存在短板。對于如何有機結(jié)合 “過緊日子”理念與高校預算績效管理，缺乏深入系統(tǒng)的探究。面對財政資金減少，需平衡預算壓縮與教學科研需求等新挑戰(zhàn)，應對策略研究不夠深入。同時，預算績效管理信息化建設的相關研究也較為薄弱。

二、“過緊日子”理念與高校財務管理的契合性

“過緊日子”理念與高校財務管理具有高度的契合性。在資源優(yōu)化配置上，高校不再盲目追求資產(chǎn)的數(shù)量和規(guī)模，教學設備采購精準匹配教學需求，大型設備建立共享機制，人力資源合理調(diào)配、崗位優(yōu)化設置。

在成本控制方面，高校加強了對水電費、辦公用品費等日常費用的管理，推廣節(jié)能設備、優(yōu)化辦公流程，降低水電費和辦公用品的消耗。采購環(huán)節(jié)通過公開招標、集中采購等方式降低成本，項目建設更加注重成本效益分析，嚴格審核控制預算，避免項目超預算和資源浪費。

在保障教育教學質(zhì)量的前提下，高校實現(xiàn)了資源的高效利用。在教學資源上，優(yōu)化教材選用，整合共享實驗室資源；在科研資源上，加強科研項目管理，建立預算評審和績效評價機制，促進科研成果的轉(zhuǎn)化和應用，提高科研成果的經(jīng)濟效益和社會效益。

三、高校預算績效管理現(xiàn)狀

近年來，高校積極響應國家政策，逐步建立預算績效管理制度體系，推動了預算績效管理工作的規(guī)范化科學化進程。許多高校制定了預算績效管理制度，注重將績效目標與學校戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標相結(jié)合，評價主體呈現(xiàn)多元化趨勢，評價方法日益豐富，綜合運用定量分析和定性分析方法，全面、客觀地評價預算資金的使用效益，明確了預算績效管理的目標、原則、流程和方法，為預算績效管理工作的開展提供了制度保障。但仍存在困境和挑戰(zhàn)，如績效管理意識薄弱，部分教職工對預算績效管理認識不足；預算績效管理體系不完善，制度執(zhí)行不嚴格；績效指標體系不健全，指標設置不合理，難以全面準確反映預算資金使用效益；預算執(zhí)行監(jiān)控不到位，存在預算執(zhí)行進度緩慢、資金使用不規(guī)范等問題；績效評價結(jié)果應用不充分，未與預算分配、部門考核等有效掛鉤。

四、“過緊日子”對高校預算績效管理的影響

在“過緊日子”背景下，高校預算績效管理壓力倍增。在資金方面，財政撥款減少，學費收入受招生規(guī)模和政策調(diào)控限制，增長乏力，而高校的運行成本如教職工工資福利提升、教學科研設施更新維護等持續(xù)攀升，資金缺口不斷擴大。同時，資源配置難度加大，各部門間利益訴求不同，教學與科研、不同學科之間資源競爭激烈，難以平衡。此外，成本控制壓力日益增大，教學、科研、行政等各環(huán)節(jié)成本控制面臨困難。

“過緊日子”也為高校預算績效管理帶來了機遇，促使高校更加注重資金的使用效益，推動了預算績效管理理念的深化，從注重資金投入轉(zhuǎn)向注重資金使用效益。同時促進高校優(yōu)化內(nèi)部管理，在財務管理、人力資源管理、行政管理等方面采取措施，提高管理效率。

五、“過緊日子” 與高校預算績效管理結(jié)合的案例分析

（一）背景介紹

為深入探究 “過緊日子” 與高校預算績效管理結(jié)合的實際成效與實施路徑，本文以L大學為研究案例，該校是一所省屬重點大學，學科基礎底蘊豐厚，擁有多個優(yōu)勢學科和重點實驗室，承擔著國家級、省部級等較多科研項目。在“過緊日子”背景下，L大學也面臨著財政撥款減少和辦學成本上升的雙重壓力。為了應對這一挑戰(zhàn)，L大學積極探索將“過緊日子”理念與預算績效管理相結(jié)合的有效途徑，通過優(yōu)化預算編制、加強預算執(zhí)行監(jiān)控、完善績效評價等措施，提高資金使用效益，保障學校各項事業(yè)的順利開展。

（二）結(jié)合措施與實踐過程

在預算編制環(huán)節(jié)，L大學深入調(diào)研各學院、各部門預算需求，制定科學預算定額標準，嚴格控制一般性支出。根據(jù)各專業(yè)的學生人數(shù)、課程設置以及實踐教學的需求，合理分配教學資源，采用線上線下混合教學模式降低成本。同時建立預算項目庫，入庫前組織專家論證項目的必要性、可行性和效益性，編制年度預算時，優(yōu)先從項目庫中選取成熟度高、效益好的項目進行資金安排，確保了預算資金的精準投放。

在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，搭建預算執(zhí)行監(jiān)控平臺，運用信息化技術(shù)實時跟蹤資金流向和使用情況。對于執(zhí)行進度緩慢的項目，及時溝通督促，加快執(zhí)行進度。同時，加強支出審核監(jiān)督，對于不符合預算規(guī)定和財務制度的支出，堅決予以制止，確保了預算資金的安全使用。

在預算監(jiān)督環(huán)節(jié)，構(gòu)建多元化監(jiān)督體系。L大學財務部門嚴格審核支出，審計部門加大審計力度，定期對各學院和各部門的預算執(zhí)行情況進行審計，重點關注真實性、合規(guī)性和效益性。同時L大學還建立了預算執(zhí)行信息公開制度，將預算執(zhí)行情況向全校師生公開，接受師生的監(jiān)督，增強了透明度。

（三）實施效果與經(jīng)驗總結(jié)

L大學在實施相關措施后，取得了顯著的成效。從資金使用效益來看，通過嚴格控制一般性支出和優(yōu)化資源配置，學校的資金使用效率得到了大幅提升。2024年11月校內(nèi)預算執(zhí)行率達82%以上，較2023年同期提高1個百分點，中央支持地方高校改革發(fā)展資金預算執(zhí)行率超95%，資金節(jié)約率超9%。教學質(zhì)量明顯改善，學生的學習效果明顯提升，同時提高了學生滿意度。學校還將預算執(zhí)行情況融入績效考評指標中，完善了績效指標評價體系。

通過對L大學的案例分析，可以總結(jié)出一系列可推廣的經(jīng)驗與做法。在預算編制方面要深入調(diào)研，建立科學定額標準，采用零基預算法提高預算編制的精細化和前瞻性；在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，建立嚴格的監(jiān)控機制和剛性約束制度，利用信息化技術(shù)實時跟蹤和動態(tài)監(jiān)控，加強對預算執(zhí)行過程的審核和監(jiān)督；在預算監(jiān)督方面，構(gòu)建多元化的監(jiān)督體系，加強對重點領域和關鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，提高監(jiān)督的有效性和權(quán)威性；在績效評價與結(jié)果應用方面，完善績效評價指標體系，科學合理地評價預算資金的使用效益，同時加強績效評價結(jié)果的反饋和應用，將評價結(jié)果與預算分配、部門考核、個人績效等掛鉤，充分發(fā)揮績效評價結(jié)果的激勵和約束作用。這些經(jīng)驗和做法為其他高校在“過緊日子”背景下提升預算績效管理水平提供了有益的參考和借鑒。

六、“過緊日子”背景下高校預算績效管理優(yōu)化策略

（一）強化“過緊日子”意識，樹立正確績效觀念

首先，通過專題培訓、講座、校內(nèi)宣傳活動等多種形式，廣泛宣傳 “過緊日子” 理念與預算績效管理的重要性。為教職工詳細講解理念內(nèi)涵與操作方法，剖析預算績效管理案例，使其理解并掌握相關知識，樹立節(jié)約與績效觀念。

其次，領導帶頭貫徹“過緊日子”理念。在日常辦公中，嚴格控制辦公經(jīng)費的使用，減少不必要的行政開支，合理配置資源。充分考慮資源的效益和可持續(xù)性，優(yōu)先保障教學、科研等核心業(yè)務的資源需求，避免資源的浪費和低效配置。將“過緊日子”和預算績效管理納入高校文化建設，培養(yǎng)學生節(jié)約意識和理財觀念，使這些理念深入人心。

（二）完善預算績效管理體系，適應“過緊日子”要求

首先，結(jié)合“過緊日子”要求，建立健全預算績效管理制度。明確預算績效管理目標，確定預算績效管理原則，制定詳細的實施細則，涵蓋預算績效目標的設定、申報、審核、批復，預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控、調(diào)整，以及預算績效評價的組織、實施、結(jié)果反饋和應用等各個環(huán)節(jié)。

其次，高校應優(yōu)化預算編制流程，采用零基預算法和滾動預算機制，提高科學性和前瞻性。同時，建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，嚴格審核監(jiān)督預算執(zhí)行的合理性和合規(guī)性。此外，明確預算調(diào)整的條件、程序和審批權(quán)限，嚴格控制預算調(diào)整的范圍和幅度，避免隨意調(diào)整預算，保證預算的嚴肅性和穩(wěn)定性。

最后，高校應加大投入構(gòu)建一體化預算績效管理信息系統(tǒng)，覆蓋預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、評價等全流程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中管理與共享。預算編制時，系統(tǒng)支持在線填報、審核和匯總，以提高效率。執(zhí)行中實時監(jiān)控進度，為決策提供數(shù)據(jù)支持。績效評價通過系統(tǒng)收集整理數(shù)據(jù)，運用工具科學評價，在線反饋結(jié)果并與預算分配等掛鉤，同時加強系統(tǒng)安全管理。

（三）優(yōu)化績效評價指標，提升資源配置效率

首先，圍繞 “過緊日子” 要求，科學設計績效評價指標。財務指標除關注預算執(zhí)行率，重點突出資金節(jié)約率，直觀反映高校節(jié)約資金能力。成本收益率也是重要指標，衡量經(jīng)濟活動效益，促使高校注重成本效益分析。非財務指標中，資源利用效率不容忽視。教學設施利用率反映教學設施實際使用情況，高校可據(jù)此調(diào)整設備采購和管理策略。科研成果轉(zhuǎn)化率體現(xiàn)科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的能力，高校可通過加強產(chǎn)學研合作等方式提高轉(zhuǎn)化率。同時運用層次分析法等科學確定指標權(quán)重，將財務與非財務指標分層，通過專家打分等方式確定子指標的相對重要性，計算權(quán)重，提高評價的準確性。

其次，定期更新并完善績效評價指標體系。高校應建立動態(tài)調(diào)整機制，定期評估分析，根據(jù)高校發(fā)展變化及時調(diào)整優(yōu)化。如學科建設重點變化時，調(diào)整相關指標權(quán)重；開展新科研項目或教學改革時，增加對應評價指標，確保指標體系符合高校實際情況，促進資源優(yōu)化配置。

（四）加強監(jiān)督與問責，保障預算績效管理措施有效執(zhí)行

高校應建立全面預算執(zhí)行監(jiān)控機制，利用信息化手段實時跟蹤并動態(tài)監(jiān)控預算執(zhí)行情況。首先，建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制，定期對預算執(zhí)行情況進行審計。內(nèi)部審計部門應獨立于財務部門，具有權(quán)威性和專業(yè)性，能夠全面審計預算執(zhí)行的真實性、合規(guī)性和效益性。

其次，高校應積極引入第三方機構(gòu)參與預算績效評價。第三方機構(gòu)具有獨立性和專業(yè)性，能夠客觀、公正地評價高校預算資金的使用效益。

最后，明確問責主體和程序。高校應制定明確的預算績效管理問責制度，規(guī)定財務部門、審計部門及各部門負責人在預算績效管理中的職責。當出現(xiàn)預算執(zhí)行不力、績效目標未達成、資金使用違規(guī)等問題時，監(jiān)督部門調(diào)查核實，根據(jù)問題性質(zhì)和嚴重程度確定問責對象與方式，包括警告、通報批評、扣減績效獎金、暫停預算撥款等，問責結(jié)果全校通報。將問責結(jié)果與個人績效和部門考核掛鉤，對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人給予表彰獎勵，對問題部門和個人進行懲罰，從而形成有效的激勵約束機制，以保障預算績效管理措施的有效執(zhí)行。

七、結(jié)論與展望

（一）研究結(jié)論

本研究深入探討了“過緊日子”理念與高校預算績效管理相結(jié)合的重要意義，通過理論分析，闡述了高校預算管理理論、績效管理理論以及“過緊日子”理念與高校財務管理的契合性，剖析高校預算績效管理現(xiàn)狀及存在的問題，探討“過緊日子”對高校預算績效管理帶來的挑戰(zhàn)與機遇。通過 L 大學案例展示結(jié)合措施與成效，提出優(yōu)化策略，涵蓋強化意識、完善體系、優(yōu)化指標、加強監(jiān)督問責等。

（二）未來展望

未來，高校預算績效管理研究空間廣闊。首先，政府應加大扶持力度，出臺細化政策文件，明確目標、任務和評價標準，建立激勵機制，獎勵表現(xiàn)突出的高校；其次，大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)應用前景良好，可用于預算數(shù)據(jù)分析、績效評價自動化、提高資金監(jiān)管透明度等；再次，人才培養(yǎng)與隊伍建設至關重要。高校應加強與專業(yè)院校合作，培養(yǎng)預算績效管理人才，組織培訓交流，建立激勵機制以吸引并留住人才；最后，跨學科研究與合作將為高校預算績效管理帶來新思路。融合多學科理論方法，加強高校與科研機構(gòu)、企業(yè)合作，共同推動創(chuàng)新發(fā)展，以滿足高校可持續(xù)發(fā)展需求。

（作者單位：遼寧師范大學計財處）

作者簡介：路麗麗，1989年出生，女，滿族，遼寧省丹東市人，中級會計師。研究方向：內(nèi)部控制與預算績效管理。

通訊作者：史禎昕，1978年出生，男，漢族，遼寧省大連市人，高級會計師。研究方向：內(nèi)部控制、績效管理。

基金項目：

文章系中國教育會計學會2024年度面上研究課題“基于深度遞歸網(wǎng)絡面向高校多源大數(shù)據(jù)開展預算績效評價的研究”（課題編號：JYKJ2024-023MS）；遼寧省教育會計學會2024年度課題“探究高等學校成本核算對象的設立——基于預算績效管理改革”（課題編號：LJKH202401029）的階段性研究成果