行政事業單位資產管理風險防控措施

隨著我國經濟的快速發展和改革的深入推進，行政事業單位資產規模不斷擴大、資產不斷增值。在這一背景下，為切實加強和改進行政事業單位國有資產管理，更好保障行政事業單位有效運轉，需構建并完善行政事業單位資產管理體系。本文從行政事業單位資產管理的現狀和問題入手，深入探討如何構建和完善行政事業單位資產管理體系。

一、行政事業單位資產管理存在的風險及問題

（一）流動資產管理風險

1.貨幣資金管理風險

行政事業單位的貨幣資金是指以貨幣形態存在的資產，包括現金、銀行存款和零余額賬戶用款額度。貨幣資金是一個單位資產的重要組成部分，貫穿于單位整個經濟活動中，其高度流動性容易產生高風險，如資金被挪用與侵占。貨幣資金管理中存在風險主要是因大額現金支付存在管理漏洞。根據國務院《現金管理暫行條例》，單位需嚴格遵守現金使用范圍，不屬于現金結算范圍的款項收付，一律通過銀行轉賬結算。但實際操作中，現金大額支出現象仍存在，部分單位為避免大額支出限制，采用化整為零的方法或開具多張現金支票，這類操作易使貨幣資金面臨被貪污挪用等風險；此外，部分有收入或收費業務的單位，未按規定及時繳存財政非稅收入帳戶、執行收支兩條線管理，存在直接坐支現金，截留現金收入形成“小金庫”等違法亂紀問題；還有行政事業單位借各類業務名義開設多個銀行帳戶，而賬戶數量過多也會滋生資金管理安全隱患。

2.往來款項管理風險

往來款項管理風險包括未建立單位往來款定期核對制度，往來款長期掛賬且年末未及時進行清理核查，易形成不良資產，埋下財務管理隱患；往來款存在賬務核算不規范，未在核算制度中明確二級科目的設置與使用規范，壞賬核銷未按照規范審批流程操作，存在資產流失風險，且已核銷的應收賬款未在備查簿登記留痕。

3.存貨管理風險

行政事業單位存貨與企業存貨不同，是保障單位各項業務活動持續正常開展所需的一般消耗性存貨、專用物資以及未達固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。行政事業單位存貨管理主要存在以下問題：管理層對存貨管理重視不足，認識程度較低；易出現賬實不符情況，缺少賬賬核對、賬實核對機制；耗材采購入庫和驗收崗位未分離，庫存物資采購報銷及出入庫環節缺少明細清單；管理粗放，沒有細分物品的規格、型號、單位、數量等信息。

（二）固定資產管理風險。

固定資產是行政事業單位資產的重要組成部分，包括房屋、設備、家具和用具等。其管理風險主要包括：一是管理機構不健全，責任界定不清。行政事業單位一般不專設資產管理部門，由行政辦公室或后勤部門代管，機構設置不完善，難以滿足資產管理需求。且資產管理、使用部門職責劃分不清，往往各自為政，缺乏統一協調機制，易形成工作脫節，資產管理容易出現漏洞。二是缺乏完善的資產管理制度。在資產配置采購、登記入庫、領用、變動、處置報廢等環節，未嚴格按照規章制度操作，引發一系列問題。如資產入賬不完整，有的批量達到固定資產入賬標準但未計入資產賬，導致單位資產家底不清，資產賬實不符；不能及時進行定期盤點，資產盤盈、盤虧問題較明顯；資產權屬關系不明確，資產歸屬人員變動未能及時辦理資產移交手續，管理責任不清晰；資產報廢處置滯后，報廢程序不規范，滋生資產流失風險。

（三）無形資產管理風險

隨著現代經濟的多元化發展，無形資產的管理成為近年來行政事業單位資產管理重要一環。無形資產主要包括信息數據、知識產權、非專利技術以及土地使用權等，通常在性質上具備明顯排他性，可在較長時間內為行政事業單位創造經濟利益。當前無形資產管理中風險產生的主要原因如下：一些行政事業單位未認識到無形資產管理的重要性，特別是缺少嚴謹的管理意識，未結合實際情況構建完善的資產管理模式，無形資產歸口部門不明確，職責不清晰；無法完整反映單位無形資產狀況；未建立無形資產臺賬，以無形資產作為資源開展對外合作時，未制定相關規則程序，未充分考量或評估資產價值。

二、機關事業單位加強資產風險防控管理的對策

（一）落實好管理、監管審計責任，完善管理制度

1.提高資產管理意識

健立健全資產管理審計機制。各部門要高度重視行政事業單位國有資產管理工作，切實履行好本部門主體管理職責以及問題整改的主體責任，建立健全資產管理內部控制機制。單位應成立資產管理小組，并明確相關職能部門（資產管理部門、財務部門、使用部門、紀檢審計部門）的職責權限，部門間要密切協調配合，形成管理合力。單位要強化對資產管理的監督考核，切實加強組織領導，將國有資產管理作為單位年度工作考核的一項重要內容，部門和單位要切實承擔起資產管理的主體責任。

2.完善資產管理制度

完善的管理制度能夠為資產管理工作保駕護航。提高資產管理水平，資產管理的規范化、制度化、科學化是核心，行政事業單位應依照國家相關政策法規要求，結合本單位實際情況制定和完善資產管理制度并優化資產管理流程。

（二）加強對流動資產的內控管理及財務監督

1.貨幣資金內部控制措施

要落實針對貨幣資金的內部控制制度，規范會計行為，加強對貨幣資金付款業務的審核管理，明確審批權限、方法、程序等，使不相容的職務分離開來。一是出納不能兼管審核、會計檔案整理保存和收入支出、債權債務登記核對工作。財務核算與軟件操作權限應嚴格分離，執行操作授權管理。二是加強印章管理，嚴禁一人保管所有的印章，財務專用章由財務主管保管，要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。三是出納不得負責編制銀行存款賬戶的余額調節表。并且要對大額現金支付制定安全措施，規范支出行為；按照《現金管理暫行條例》規定支付現金，從嚴控制個人借用公款，建立嚴格的借款審批制度。

2.往來賬管理內部控制措施

強化往來資金監督管理。單位是往來款項管理的責任主體，應當建立健全內部控制制度，明確往來款項管理職責和審批流程，規范會計核算，嚴格控制往來款項規模和占用時間，及時結算，不得長期掛賬。審計機關在日常審計中要督促單位清理往來資金。單位財務部門是往來款項管理的具體職能部門，要加強業務培訓，提高財務人員的法律意識。單位對預付、墊付的各類應收款項應當實行“一事一報”“誰經手業務誰負責催收”的管理制度，責任到人，及時清理結算，禁止長時間掛賬；單位不得違規出借或墊付資金，對公務卡強制結算目錄規定的公務支出項目，應按規定使用公務卡結算，原則上不再辦理借款預支；單位要采取積極有效的措施，及時對各類應收款項進行催收和結算，防止產生壞賬和損失。

3.存貨管理內部控制措施

行政事業單位應建立健全存貨內部控制制度，確保采購、驗收、入庫、保管、領用、消耗等環節都有嚴格的審批制度。通過制度規定明確各崗位的職責，堅持不相容崗位相互分離的基本原則。加強存貨和采購管理，單位存貨管理人員應及時了解和把握當前存貨的具體情況，根據單位的業務需求和存貨情況，合理確定每批次的采購類型和采購量，以防止出現庫存不足或存貨積壓的情況。

（三）加強固定資產內控管理與監管

1.做好各項基礎性工作

及時完善各項規章制度，切實堵塞管理漏洞，夯實制度基礎，并抓好制度的落實工作，提升制度約束力和執行力。各部門要準確、完整登記資產信息，對每項固定資產進行編號和標簽管理，確保“一物一碼”、不重不漏。建立資產信息管理系統，實現對資產的動態管理，定期進行清查盤點，及時處置資產盤盈、盤虧和資金掛賬等事項。建立并完善單位資產管理部門與財務管理部門的協同工作機制，按時對賬，確保資產管理數據與會計賬目數據一致。要及時辦理土地、房屋建筑物等資產權屬證書，避免權屬不清和出現產權糾紛。

2.加強資產歸口管理

明確各部門和崗位職責權限，細化資產管理使用流程，設立資產管理部門，專職承擔資產管理全部工作。財務人員專注資產賬務處理，資產管理人員負責管理資料臺賬、監督驗收手續及登記資產信息等工作。

3.加強對資產配置、采購環節的管控

對于上級直接配置、調撥、獎勵的資產和接受捐贈的資產以及其他被依法確認為國家所有的資產，應當及時入賬，并錄入資產管理信息系統。使用財政性資金采購政府集中采購目錄中或限額以內的貨物、工程和服務時，按照政府采購要求依法進行采購。財務部門根據配置資產的有關記賬憑證等材料，在30個工作日內進行賬務處理，對配置的資產進行驗收、登記。在房屋建筑物等工程完工后，要及時進行峻工決算和審計，辦理有關權屬證明，進行賬務處理。單位要及時將新增資產信息錄入資產管理信息系統。

4.加強對資產處置工作的管理

嚴格執行有關資產處置管理的規定，杜絕違規處置國有資產，防止國有資產流失。要根據實際及時處置長期積壓的待報廢資產，避免造成新的資產損失。資產處置事項要按照規定權限履行報批程序，并遵循公開、公平和競爭擇優的原則，采取公開招標、拍賣或協議轉讓等方式進行處置，資產處置價格不得低于經備案的資產評估價格。當處置價格低于經備案的資產評估價格時，應當暫停處置，在報經財政局批準后方可處置。處置完畢的資產要及時進行賬務核銷，確保賬實相符。行政事業單位資產處置收入和資產出租出借收入、對外投資收益，要按照政府非稅收入管理和國庫集中收繳制度的有關規定，在扣除相關稅費后及時上繳國庫，實行“收支兩條線”管理，嚴禁形成“賬外賬”和小金庫。

（四）無形資產風險控制措施

要想進一步加強無形資產管理工作，首先，應建立健全無形資產管理制度，并配備專業的管理人員，且單位財務部門與資產管理部門之間應該進一步加強溝通與交流，做好無形資產管理的協調工作。其次，應規范無形資產財務核算。行政事業單位應嚴格按照《行政單位會計制度》《事業單位會計制度》等有關規定，在賬面上準確核算、正確反映無形資產價值。建立無形資產臺賬，載明無形資產取得時間、類別、價值、在用狀態等信息；與外單位合作開發無形資產時應在協議中明確知識產權歸屬，在利用無形資產進行對外合作時應進行資產價值評估。最后，若在無形資產管理工作中發現問題，一定要在第一時間采取措施加以解決，從而進一步提升無形資產管理工作的有效性。

三、探索建立共享共用和資產調劑機制

根據《行政事業性國有資產管理條例》（國務院令第738號）、《財政部關于盤活行政事業單位國有資產的指導意見》（財資【2022】124號）等有關規定，各地市需建立市級政府公物倉，對行政事業單位的房屋、設備、車輛、家具用具等閑置資產及仍有一定使用價值的資產開展調劑使用。公物倉資產的繳入、使用、審核、審批等事項，均通過預算管理一體化系統在線辦理。各行政事業單位應推行閑置資產“行政線上集中+資產線下直調”管理模式，定期開展線上線下資產盤點。線上及時將低效閑置資產全部納入政府公物倉，并對線下實物明確管理責任，加強維護保養，確保資產“一碼匯聚”、安全完整。切實盤活存量資產，提高資產使用效率，實現資產效益最大化，降低運行成本，使政府公物倉管理與資產配置管理相結合，嚴把資產配置“入口關”，優先通過政府公物倉配置資產，從而有效節約財政資金。

在現代社會經濟不斷發展的背景下，行政事業單位要想實現長遠發展，就必須對資產管理工作高度重視。在具體的資產管理工作中，行政事業單位要合理劃分資產種類，同時對存在的風險進行全面分析，了解其產生的具體原因，結合實際情況及時采取有效的風險管控措施，從而最大程度提升資產利用效率，保證自身穩定發展。

（作者單位：安徽省淮北市政府辦公室）