數字化轉型背景下全面實施預算績效管理的實踐與挑戰

【中圖分類號】F275

【文獻標志碼】A

【文章編號】1673-1069（2025）04-0159-03

1引言

在數字技術加速滲透的當下，企業管理模式正經歷前所未有的顛覆性變革。云計算、大數據、人工智能等技術的深度應用，不僅重構了企業的生產經營邏輯，更推動著管理范式從“經驗驅動\"向“數據驅動\"躍遷。作為企業戰略執行的核心環節，預算績效管理通過資源配置、過程監控與績效評價的閉環體系，成為連接戰略目標與日常運營的關鍵紐帶。然而，傳統預算績效管理模式因數據滯后、協同低效、動態響應不足等問題，難以匹配數字化時代企業對敏捷性、精準性的管理需求。如何借助數字化技術破解傳統管理瓶頸，實現預算編制的科學性、執行的透明性、評價的客觀性與戰略的一致性，成為企業管理創新的重要命題。

2數字化背景下預算績效管理理論框架研究

在數字化浪潮席卷各領域的當下，預算績效管理面臨新的機遇與挑戰，構建契合時代特征的理論框架意義深遠。數字化背景下的預算績效管理理論框架，以大數據、人工智能、區塊鏈等數字技術為支撐，融合戰略協同、動態監控和智能評估等關鍵要素，重塑傳統預算績效管理流程，形成全流程閉環管理體系。

在戰略協同層面，通過數字技術打破部門間信息壁壘，將預算目標與組織戰略深度綁定，確保資源配置精準對接戰略需求；動態監控環節，利用實時數據采集與分析，實現對預算執行的全周期跟蹤，及時發現偏差并預警糾偏；智能評估則依托機器學習等算法，對預算績效進行客觀、全面的量化評價，為后續預算調整與優化提供科學依據。

整個理論框架以數據驅動為核心邏輯，技術賦能與制度創新雙輪驅動，既提升預算績效信息共享與協同效率，又完善相關制度體系，規范數據使用、保障數據安全，推動預算績效管理從經驗決策向數據決策轉型，實現預算績效管理的高質量發展。

3數字化轉型下美的企業預算績效管理的現狀

3.1目標設定環節

美的能夠整合企業內部各業務部門以及外部市場環境的海量數據，涵蓋銷售數據、成本數據、市場趨勢數據等多維度信息。例如，在制定年度銷售預算績效目標時，借助大數據分析過往數年不同區域、不同產品線的銷售情況，結合市場調研機構提供的行業發展趨勢預測數據，精準設定銷售目標值以及相關的利潤、市場份額等績效指標，使目標設定更加科學合理，貼合實際業務發展需求。美的曾依據近5年各區域空調產品銷售數據，結合權威市場調研機構發布的行業增長趨勢報告，將某重點區域當年空調銷售額目標精準設定在120億元，較上一年度增長 15% ，實際執行結果顯示，該區域最終銷售額達到118億元，目標達成率超 98% 。

3.2運行監控環節

美的在預算執行過程的監控方面，加大數字化建設力度。美的利用數字化技術對業務流程進行監控，通過流程自動化和數據實時采集，確保業務活動按照預算規劃有序開展。但在實際運行中，由于美的產業鏈較長，涉及眾多供應商和合作伙伴，在數據共享和協同監控方面存在一定障礙，部分環節的數據傳遞存在延遲，影響了對預算執行情況的全面及時掌握。美的部分海外供應商因數據傳輸網絡問題，數據更新延遲2＼～3天，導致相關采購預算執行存在滯后性，影響了供應鏈環節預算協同的精準度。

3.3評價反饋環節

在績效評價方面，美的運用數字化手段構建了多元化的評價體系。借助大數據分析技術，對預算執行結果從財務指標、業務指標、客戶滿意度等多個維度進行綜合評價。例如，通過分析客戶關系管理（CRM）系統中的客戶反饋數據，評估產品和服務的質量績效。美的通過CRM系統數據分析發現，某系列家電產品客戶投訴率達 5% ，遠高于行業平均水平，經深入調研改進后，下一季度該系列產品客戶投訴率降至 2% 。同時，美的利用人工智能算法對大量歷史數據進行學習，建立績效評價模型，提高評價結果的客觀性和準確性。在評價反饋過程中，數字化平臺能夠快速將評價結果反饋給各部門，各部門可通過在線平臺查看詳細的評價報告，了解自身在預算績效管理方面的優勢與不足。

3.4結果應用環節

美的高度重視預算績效評價結果的應用，并通過數字化手段推動結果應用的深度和廣度。在預算編制調整方面，根據上一年度績效評價結果，利用數據分析模型對各部門預算進行合理調整，對績效表現優秀的部門在預算分配上給予適當傾斜，對績效不佳的部門則削減預算或要求其制定詳細的改進計劃。基于上年度績效評價，美的將研發投入預算向績效突出的智能家電研發團隊增加 20% ，而對績效不達標的傳統家電產品線削減 10% 。在員工激勵方面，將個人績效與預算績效結果掛鉤，通過數字化薪酬管理系統，根據員工對預算績效目標的完成情況自動計算績效獎金，激勵員工積極提升工作績效。

4數字化轉型下美的企業預算績效管理的挑戰

4.1企業內部數據難以統一

美的作為多元化大型企業，旗下各業務部門運營模式多樣，所采用的信息系統繁雜。在過去較長發展階段，美的不同部門基于自身業務需求，各自搭建了適配的信息系統，導致數據標準嚴重不統一。以預算編制環節為例，銷售部門統計產品銷售額時，可能依據產品型號分類統計；而生產部門核算成本時，會按照產品生產批次、原材料使用類別等多維度進行數據記錄。這種數據口徑差異，使得在整合數據用于預算編制時，難以精準衡量各業務板塊資源需求，極易造成資源分配不合理，影響企業整體運營效率。在績效評價階段，由于數據的不準確和不統一，從財務數據到業務運營數據，各環節數據難以有效關聯對比，最終導致評價結果無法真實反映各部門、各業務流程的實際績效水平，失去參考價值。

4.2數字化工具存在技術適配性問題

美的部分老舊ERP系統架構相對封閉，在與新興的AI預算模型、大數據分析平臺對接融合時，頻繁出現接口不兼容問題。例如，在將AI預算模型引入生產預算管理流程時，由于ERP系統接口無法適配AI模型的數據傳輸格式與頻率要求，導致數據傳輸延遲甚至中斷，使得AI模型無法及時獲取準確的生產數據進行分析預測，嚴重限制了數字化技術在預算管理中的深度應用，無法充分發揮AI技術在優化預算編制、精準成本控制等方面的優勢。美的大數據平臺與云計算系統在面對促銷季等業務高峰期高并發訪問以及復雜預算運算場景時，系統穩定性面臨嚴峻挑戰。

4.3員工抵觸情緒顯著

美的推行實時績效監控模式后，員工工作狀態被全方位、高頻次監測。例如，銷售團隊員工拜訪客戶的行程軌跡、溝通時長、客戶反饋等信息，均通過數字化工具實時回傳至管理系統，這極大壓縮了員工工作彈性空間，使其產生強烈的被過度監管感。部分員工因此對新的管理方式產生抵觸心理，在日常工作中消極對待數字化工具的使用，甚至出現故意規避數據采集、不及時錄人業務信息等行為，嚴重影響數字化工具在企業內部的推廣與應用效果，阻礙了數字化預算績效管理體系的有效運行。

4.4傳統的年度預算周期難以適應快速變化

美的業務覆蓋家電、智能家居、工業技術等多個領域，市場需求受消費者偏好變化、宏觀經濟形勢波動、技術創新迭代等多種因素影響，變化極為迅速。然而，美的長期以來采用的年度預算計劃，從預算目標設定、編制到執行調整，具有較強的周期性與穩定性。在市場需求突變時，如在某年度，智能家居市場因新技術普及，消費者對智能家電互聯互通功能需求激增，但美的基于上一年度市場情況制定的年度預算計劃中，針對該領域的研發投人、生產規劃、營銷資源配置等，未能及時適應這一變化，導致產品更新滯后、市場份額被競爭對手搶占，造成資源錯配與浪費，影響企業盈利能力與市場競爭力。

5美的企業應對挑戰的策略建議

5.1強化數據治理體系建設

美的應著力統一數據標準與流程，明確各部門數據采集格式、存儲規范及處理流程。通過定期舉辦跨部門協作會議，推動標準切實落地，從而有效減少因數據口徑差異引發的預算偏差。同時，筑牢數據安全防線刻不容緩。采用先進的加密技術對員工績效數據、預算戰略數據等進行分級管理，可分為“公開”“受限”“機密”三級，嚴格設置訪問權限并定期開展審計工作。建立異地災備系統，每周按時進行數據備份，全方位防止數據泄露或丟失。此外，搭建數據中臺以打破數據孤島。整合企業內外部豐富的數據資源，如市場行情、供應鏈數據等，借助數據中臺實現跨系統（ERP、CRM、SCM）的數據順暢互通。

5.2優化技術應用與系統管理

在技術選型方面，美的作為大型企業，可采用微服務架構的預算管理系統，例如，用友NCCloud。該系統能支持與AI預測模型、大數據平臺無縫對接，實現復雜場景下的預算動態調整，滿足美的多元化業務與復雜市場環境的需求。對于中小微企業而言，選用輕量化SaaS工具，如金蝶云·星辰，以低代碼方式快速部署預算模塊，可大幅降低技術投入成本。美的還需構建彈性技術架構，對老舊ERP系統進行模塊化改造，保留核心功能的同時開放API接口，如通過中間件連接AI預算模型，實現系統功能拓展。引人云計算資源動態分配機制，在預算編制高峰期自動擴展算力，避免系統卡頓，保障預算管理工作高效運行。同時，建立技術成本管控模型，采用“基礎功能訂閱 + 增值服務按需采購\"模式，如阿里云預算管理解決方案，將每年技術投人占預算總額比例合理控制在 3%～5% ，并通過ROI分析（投資回報率）精準評估工具價值，及時淘汰低效模塊，實現技術資源的優化配置。

5.3化解組織變革阻力

美的可采取分層級溝通與試點推廣策略。在管理層，通過分享行業標桿案例，如華為數字化預算管理提升戰略執行力的成功經驗，強化管理層對數字化轉型的認知，并將數字化轉型納入高管KPI考核，提升重視程度。在員工層，召開數字化轉型透明會”，向員工清晰說明實時監控的目的是優化資源配置，而非“監工”，消除員工顧慮。選取1＼～2個部門進行試點，通過展示試點部門預算執行效率提升 25% 等正向反饋，降低員工抵觸情緒。同時，以預算管理全流程數字化為目標進行流程再造與利益協調。簡化審批流程，利用RPA機器人自動校驗預算科目合規性，將審批節點從5個縮減至2個，提升審批效率。對于因流程調整導致工作量增加的部門，給予臨時資源傾斜，如增加培訓預算，緩解部門間矛盾。此外，建立數字化能力成長體系。完善培訓機制，開設“預算管理 _：+ 數據分析\"雙軌課程，每月組織線上工作坊，確保員工年度數字化技能學時不少于20小時。優化激勵機制，將數據應用能力納入績效考核，權重占比 15% ，對通過數字化工具提出創新建議的員工給予專項獎勵，激發員工提升數字化能力的積極性。

5.4構建動態預算與合規體系

美的在制造業可推行“季度滾動 $＼harpoonright$ 突發事件觸發”的滾動預算機制，當原材料價格波動超過 5% 時，自動啟動預算調整流程，以應對市場價格變化。在零售業，按“月度銷售預測 + 節假日熱點\"動態分配促銷預算，借助AI算法實時優化各渠道投放比例，提升促銷效果。可使用TableauPrepBuilder實時抓取市場數據，生成精準的預算調整建議報告。同時，建立全流程合規監控體系。在數據合規方面，在預算管理平臺嵌入隱私計算技術，對客戶信息、員工數據進行去標識化處理，嚴格符合《個人信息保護法》要求。在流程合規方面，開發“合規自檢模塊”，自動掃描預算編制、執行環節是否符合《預算法》《數據安全法》，每季度生成合規風險評估報告，確保預算管理合法合規。此外，積極構建行業協同生態。加入行業數字化轉型聯盟，如中國智能制造百人會，與同行業企業共享預算管理最佳實踐。與技術服務商合作開發行業專屬工具，如零售行業定制化“促銷預算AIoptimizer”，提升美的在行業內的競爭力與影響力。

6結論

數字化轉型為預算績效管理注人了全新動能，其實踐價值顯著。在預算編制環節，大數據與AI技術的應用，使預算預測更貼合市場實際，有效提升資源配置的精準性；預算執行與監控過程中，物聯網、區塊鏈等數字化工具實現了數據實時追蹤與異常預警，增強了管理的敏捷性；績效評價借助多元化數字模型，能夠更全面、客觀地衡量企業運營成果，推動管理效能提升。

然而，數字化轉型也帶來數據治理、技術應用、組織變革等多重挑戰。應對這些挑戰，數據、技術與組織協同是關鍵。強化數據治理體系建設，統一數據標準、保障數據安全，為預算績效管理筑牢數據根基；優化技術應用與系統管理，選擇適配技術，控制成本，為管理升級提供技術支撐；推進組織變革與能力建設，發揮領導力驅動作用，再造業務流程，激發組織內生動力。三者相輔相成，共同構建起數字化轉型下預算績效管理的良性發展模式，助力企業在數字經濟浪潮中實現可持續發展與競爭力提升。

【參考文獻】

【1劉柳.人力資源管理數字化轉型的模式與路徑[J].山西財經大學學報，2025，47（S1）：139-141.

【2]劉昕.人力資源管理數字化轉型：內涵、理論基礎與實踐啟示[J].社會科學輯刊，2025（01）：128-137+238.

【3】劉楨.數字化轉型背景下飼料企業績效管理的優化路徑[J].中國飼料，2024（24）：97-100.

【4]馬亮.政府績效管理的智能化轉型[J].中共中央黨校（國家行政學院）學報，2024，28（06）：81-90.

【5】王張華，張四行.政府人力資源管理數字化變革向度：價值、結構和功能[J].學習論壇，2023（03）：84-92.

【6]傅元略.“軟管理\"哲學思想與管理會計數字化轉型[J].財務與會計，2022（19）：4-7.

【7]王愛娜.數字化轉型中食品企業績效管理探究[J].食品研究與開發，2021，42（23）：239.