企業審計數字化轉型的問題與對策

必須抓住數字化轉型給審計工作帶來的機遇，采取有效對策持續推進審計數字化轉型，以審計數字化轉型助推我國審計行業高質量發展。

發展新質生產力是建設現代化強國的關鍵所在，是提升國際競爭力的重要支撐。新質生產力是生產力現代化的具體體現，即新的高水平現代化生產力，包括新類型、新結構、高技術水平、高質量、高效率、可持續的生產力。相比于傳統生產力，其技術水平更高、質量更好、效率更高、更可持續。在新質生產力發展的背景下，要求企業不斷創新審計方法和技術，通過收集和分析大量數據，提供有價值的建議，為企業制定新質生產力發展戰略提供支持，確保企業在遵守法律法規的同時抓住新質生產力發展帶來的機遇。因此，企業應基于發展需求，加大力度推進審計數字化轉型，為企業發展奠定良好基礎。

審計數字化轉型的現實意義

提升審計工作效率。企業應將人工智能、大數據等新一代信息技術與審計工作緊密結合，建立健全數字化審計制度。數字化審計制度不僅包含審計技術和工具的更新，還要能夠實現審計流程、方法與操作規范的整體創新，讓審計資源得到最優化的配置，持續提升企業審計工作質量與效率。此外，在審計數字化轉型過程中，應形成系統化的反饋機制，確保數字化審計制度能持續更新，顯著增強數字化審計制度的適用性。

促進審計成果轉化。企業應推動數字化審計平臺建設，讓各項審計成果得到快速轉化。依托數字化技術和新型基礎設施，搭建數字化的審計平臺，強化對業務數據以及審計相關數據的收集、整合與分析能力。依托數字化審計平臺，審計機構可以形成獨立、分層的審計數字倉庫，推動審計工作有序開展，減少外界因素對審計工作造成的干擾，保障審計數據的整體質量。此外，在新質生產力背景下，可以讓數字化審計平臺呈現出智能化的特點，為審計結果的轉化賦能，發揮出數字化審計平臺的優勢。

強化數字治理和風險防范。審計數字化轉型雖然可以顯著提升數據的綜合治理能力，但企業還需要有效規避各類潛在的數字化審計風險。通過大數據等新一代信息技術手段，可以深度挖掘數據審計中存在的問題，保障企業審計工作的安全性。應用數據這一新型生產要素，企業可以實現數字化審計的全過程監管，并讓審計平臺具有良好的自我發展和優化能力。審計數字化轉型可以持續強化企業在審計工作中的風險意識，確保審計工作的高質量開展。

審計數字化轉型中存在的問題

缺乏完善的數字化審計制度。在企業審計數字化轉型過程中，需要有完善的數字化審計政策體系作為支撐，才能落實好各項審計工作安排。但目前的審計行業缺乏系統化的數字化審計工作體系，現行的數字化審計制度還存在著一定的缺陷，對審計數字化轉型的引導作用十分有限，不能很好地防控數字化審計風險。例如，在數字化審計工作中，如何正確地應對網絡風險問題以及明確審計責任，在現行的審計制度中均沒有明確說法，數字化技術的作用也無法發揮。另外，審計相關政策和制度的規定與實際的審計工作存在一定偏差，缺乏系統性與操作性，影響審計數字化轉型工作的效果。

數字化審計平臺建設亟待完善。平臺建設是企業審計數字化轉型的關鍵，企業需要把握平臺建設這一關鍵點，來實現企業審計數字化轉型的目標。如果企業的數字化審計平臺無法全面覆蓋審計工作流程，就會影響審計數字化轉型工作的質量。就目前數字化審計平臺的應用情況來看，不少企業由于數字基礎設施建設力度不夠，各項審計數據缺乏明確的關聯性，對審計數據的深度挖掘和分析能力也相對欠缺，在實際工作中無法滿足審計人員對審計數據的應用需求。同時，在數字化審計平臺建設和應用期間，也未形成統一的審計數據管理標準，不同的審計數據格式存在一定差距，對后續的數據整合與分析工作造成較大阻礙。此外，現有的數字化審計平臺缺乏持續優化與改進措施，無法基于審計行業的變化而持續優化，難以滿足企業業務需求，導致數字化審計工作效果不佳。

存在著信息安全風險。在企業審計數字化轉型過程中，需要應用多種網絡技術進行審計數據的傳播與處理，面臨著各種復雜的信息安全問題。

如果企業的數據安全防護工作存在漏洞或審計人員缺乏信息安全防范意識，均會引發數據泄露或者被篡改的風險。例如，一些審計人員在處理敏感審計數據時沒有采取相應的數據加密技術，或者在審計數據共享應用中對訪問權限處理不當，均會引發數據泄露或者損壞等風險，影響到企業審計工作的開展。

推動審計數字化轉型的對策

應強化數字化審計政策支持。只有不斷完善數字化審計相關政策與制度，才能為審計數字化轉型提供支持和保障，持續提升審計工作的質量與效率。一是在完善數字化審計政策體系時，要基于實際情況來制定相關政策，并形成良好的政策落實反饋機制，根據數字化審計工作需求持續優化，以提升數字化審計的效能。二是要綜合考慮審計工作所需的環境以及現有審計技術的發展情況，制定完善的審計數據訪問和應用規范，確保企業數字化審計工作的安全性與合規性。三是要確保各個審計操作環節均有明確的政策和制度作為支撐，明確數據收集和審計程序的合法合規，持續提升審計工作質量。四是通過采集審計政策的應用反饋，及時發現現有審計政策中存在的問題，為后續審計政策的持續優化提供充足的依據。同時，讓審計政策始終保持良好的適用性和前瞻性，持續引導和優化企業審計數字化轉型工作。

應加強數字化審計平臺建設。在數字化審計平臺建設中，要形成統一的數字倉庫，做好審計相關數據的整合和管理工作。這樣能為數字化審計工作的開展提供充足的數據支撐，有效規避潛在的“數據孤島”問題。例如，將機器算法應用到數據的采集和處理中，實現審計數據的智能化清理，快速識別與修正錯誤的審計數據，在增強數據處理效果的基礎上，提升相關審計數據的關聯性，方便數據審計工作的開展。同時，應進一步推動數字化審計平臺的智能化發展，在形成統一的數據標準后，形成全過程的智能審計工作體系。例如，開發智能審計軟件和智能審計報告生成工具，強化審計數據的分析能力，助力審計人員快速發現審計異常問題，強化對審計成果的轉化和應用能力。

應嚴防數據安全風險。數據安全是審計數字化轉型的重點內容，因此要做好數字化審計信息的安全監管工作，以及審計數據采集、存儲和處理應用全過程的安全防護，切實提升審計工作的安全性。在審計數據的安全管理中，應用高級加密標準（AES）等信息安全技術，保護敏感數據的傳遞和應用環節。同時，應搭建智能化監控系統，實時監控審計數字化系統的運行狀態，定期進行安全審計以及測試工作，以便及時識別智能化監控系統的漏洞以及異常運行情況，采取有效的措施持續提升數字化審計風險的綜合管控質量。

發展新質生產力要求企業持續增強審計數字化轉型工作的水平，提升審計工作的質量與效率，加快審計成果的轉化，提升審計成果的應用。因此必須抓住數字化轉型給審計工作帶來的機遇，同時正視審計數字化轉型面臨的問題，明確審計數字化轉型的實施路徑，采取有效對策持續推進審計數字化轉型，以審計數字化轉型助推我國審計行業高質量發展。

（作者單位：河南恒信會計師事務所有限公司）