民營中小企業財務內控管理機制構建與優化

摘" 要：競爭激烈的市場要求民營中小企業構建完善的財務內控管理機制，以謀求生存和發展。完善的財務內控機制可以提升企業管理水平、防范財務風險、實現發展目標，因此企業應采取技術手段解決財務內控信息化程度低、優化財務內控制度彌補制度不健全、建立內審機制杜絕內部監督空缺、實施預算管理防范管理成效低下等問題，從而促使企業健康、穩定發展。

關鍵詞：民營中小企業；財務內控；管理機制

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.01.022

引言

隨著經濟環境的變化，民營中小企業面臨的生存壓力越來越大，加強管理提升內控水平成為應對競爭市場的有效途徑。財務會計內部控制作為企業內控的重要一環，是加強企業內控建設的關鍵：一方面，良好的財務內控機制可以有效促進企業整體內控機制的建設，為企業可持續高質量發展奠定基礎；另一方面，其可以優化企業財務工作流程，提升財務工作效率，降低人力、物力以及財力等方面的損耗。然而，現階段民營中小企業財務會計內控仍然存在亟待解決的問題，要想防范財務風險，減少因內控機制不健全而引發的損失，就需要對財務內控機制進行完善與優化，不斷提升其管理效率與質量，幫助企業實現可持續發展目標。

1 民營中小企業財務內控特點

民營中小企業作為我國經濟主體中的重要組成部分，受制于其組織形式和規模，其財務內控也有明顯的特點：一方面，濃厚的家族意識導致內控缺失。民營中小企業通常會呈現出個人專權以及家族特點，財務部門作為重要又敏感的部門，企業對財務人員的使用更看重忠誠度，這往往意味著沒有血緣關系或沒有鄉緣關系的財務人員很難取得企業老板的信任，無法承擔財務工作，而“任人唯親”的結果往往是不具備相應能力和素質的家族成員擔任了企業關鍵的會計崗位。這種內控意識的淡薄，往往導致企業財務內控缺失，潛藏著巨大的風險。另一方面，專業人員的匱乏導致財務決策輕率簡化。民營中小企業往往因受限于財務人員的能力和水平，無法為企業老板決策提供有價值的信息，導致管理層在做出決策時，通常只能結合自身的經驗做判斷，而不是根據企業經營信息進行科學決策。這種因財務人員在企業決策中不能發揮應有作用和管理層“拍腦袋決策”的情況往往會造成決策失誤，給企業造成損失。

2 民營中小企業構建財務內控管理機制的現實意義

2.1 符合企業發展需求

民營中小企業想要獲得可持續發展，應加強內部控制管理機制的建設，這需要結合企業財務管理的要求，構建完善的財務內部控制管理機制，并以此為準繩約束企業的行為。同時，應構建財務內控管理機制，對內可強化企業內部業務處理流程，提高業務處理效率，對外減少市場環境帶來的不利影響，確保企業在激烈的市場競爭環境中獲得一席之地。另外，健全的財務內控管理機制能讓不同部門、不同人員各司其職，并針對企業發展中面臨的問題和外部市場環境情況進行數據信息的搜集、分析和研究，為企業發展提供助力。

2.2 提升企業管理水平

民營中小企業作為經濟發展的重要基石，管理水平的提升對于其市場競爭力的增強具有不可忽視的作用。財務內控機制的建立無疑是推動這一進程的關鍵因素：一方面，財務內控制度的實施有助于規范財務流程、提升決策效率，通過建立健全的財務審批、核算和報告制度，能夠確保財務信息的及時性和準確性，為管理人員提供有力的決策支持；另一方面，內控制度的完善有助于強化企業風險管理能力。民營中小企業在經營過程中面臨著許多風險，如市場風險、信用風險等，通過內控制度的制定和執行，可以更有效地識別和評估各類風險，從而采取相應的管理防范措施，確保企業的穩健運營。此外，財務內控機制的建立還能促進企業各部門之間的溝通與協作，內控制度要求各部門在財務活動中保持緊密的聯系和配合，這有助于打破部門壁壘，提升企業的運營、管理效率。

2.3 減少企業財務風險

民營中小企業因具有自身規模小、業務單一、對市場依賴性強等特性，所以應對環境變化和自我調整的能力較低，一旦外部環境出現變化就會無所適從，影響到企業的穩定發展，構建完善的財務內控機制可有效解決這一問題。首先，民營中小企業通常會面臨資金緊張、管理層次低、財務制度不健全等挑戰，建立財務內控機制可以幫助企業建立規范的財務管理制度，包括資金使用、賬務記錄、報告程序等，從而規避潛在的財務風險。其次，通過財務內控機制的建立，企業可以加強對資產的保護，避免資產流失、財產損失。再次，財務內控機制有助于提高財務報表的準確性和透明度，避免錯誤操作或欺詐給企業帶來損失，增強企業的信譽和聲譽。最后，建立財務內控機制能夠幫助企業更好地管理、識別、評估及應對各類財務風險，從而提升企業的經營穩定性和可持續發展能力。

2.4 實現企業經營目標

民營中小企業建立財務內控機制不僅可以幫助企業規避財務風險，還有助于實現企業的經營目標。財務內控機制可以提高財務信息的準確性和可靠性，為企業主提供可靠的財務數據支持，有助于管理人員制定正確的發展策略，優化資源配置，從而提高企業的經營效率和盈利能力；建立財務內控機制可以規范企業的財務管理流程，加強對資金的監管和使用，防止資金浪費和濫用，提高企業資金利用效率，降低資金成本，增強企業財務穩健性；財務內控機制可以幫助企業提升內部管理水平和員工素質，通過建立規范的財務管理制度和流程，加強企業對員工的培訓和管理，增強員工的意識和責任感，促進企業的內部合作和提升執行力度；建立財務內控機制也能使企業財務管理行為和財務報告更加透明化，吸引更多的投資者和合作伙伴，增強企業的市場競爭力。綜上所述，建立財務內控機制能夠提升民營中小企業的管理水平和競爭力，促進其可持續健康發展，實現經營目標[1]。

3 民營中小企業構建財務內控管理機制存在的問題

3.1 財務信息化程度低下

目前，民營中小企業構建財務內控機制面臨著財務信息化程度低下的情況。一方面，民營中小企業主管人員和財務部門對財務信息化建設不夠重視，甚至錯誤地認為財務部門只需要根據業務情況進行與之有關的財務核算即可，不需要對企業財務開展信息化建設。受此觀念影響以及出于節省成本的考慮，民營中小企業的賬簿、人員和財務軟件僅能滿足日常的業務處理，無法實現企業內部的財務信息共享，導致財務內控監管受到阻礙。另一方面，即使著手信息化建設的中小企業，其財務信息化大多仍處于起步階段，對信息化的認識和應用較為初級。部分企業僅僅使用簡單的財務軟件進行基本的賬務處理，對于更復雜的財務管理系統或者數據分析工具并不熟悉。加之，企業可能面臨人員培訓和技術支持方面的不足，現代化信息技術的優勢無法有效發揮，導致財務信息處理效率降低，阻礙了財務內控機制的信息化建設。

3.2 內控管理制度不夠完善

企業要想確保財務內控管理高質量發展，就需要制定完善的內控管理制度，確保各項工作能夠規范化開展。現階段，民營中小企業普遍存在財務內控管理制度不完善的問題，主要表現為：第一，缺乏明確的內部控制政策和流程，導致財務管理過程存在混亂和不規范現象。第二，缺乏規范的會計核算和報告程序，導致財務信息滯后和錯誤。第三，缺乏有效的監督管理機制，無法及時發現和糾正財務管理中的問題和漏洞，從而增加企業經營的風險，影響企業財務的穩健性和可持續發展。第四，缺乏有效的風險管理機制，無法及時應對各類風險和挑戰。

3.3 缺少必要的內部監督機制

民營中小企業財務內控機制通常缺乏必要的監督機制，主要表現為：第一，沒有獨立的審計機構，內部審計功能弱化。許多民營中小企業缺乏獨立的財務審計機構對內部控制進行審計，導致內部控制缺乏外部的獨立監督和評估，或者即使有相應的內審機構，但內部審計功能存在弱化的情況，無法對內部控制進行全面和有效的審計和監督。第二，缺乏獨立董事監督或管理層監督不到位。“交銀—復旦中國中小微企業成長指數研究”課題組研究數據顯示，目前我國中小微企業中有50.5%的企業成立了董事會，其中小型企業成立董事會占比為45.5%，中型企業成立董事會比例則為64.3%[2]。然而，在成立了董事會的企業中，董事長與總經理仍然是同一人的比例占22.8%。從該研究數據可以看出，仍有近一半的中小企業并未設置董事會，獨立董事的監督作用不能有效發揮，同時一些中小企業管理層對財務管理的監督不到位，缺乏對內部控制的有效監督和指導。

3.4 未有效發揮預算管理作用

預算作為一種目標管理工具，有助于企業對風險進行識別和控制，提高企業財務內控效果。現階段，許多民營中小企業做預算時缺乏全面的預算意識，往往只注重收入和支出的規劃，忽視了其他重要方面，如資產負債表和現金流量表的編制，導致預算制定得不夠完整，無法全面反映企業的財務狀況，從而影響了預算的有效性和可操作性。部分民營中小企業在做預算時缺乏科學的依據和合理的預測，只是將過去的數據進行簡單的延續，或者憑主觀的判斷進行制定，導致預算的科學性和合理性不足，無法為企業的經營決策提供有力支持。另外，由于企業管理層對預算不夠重視，部門之間協調不足、責任不明，導致預算執行出現較大偏差。加之，財務內控機制中缺乏有效的監控手段和制度，對預算的監控不夠及時和有效，導致無法發現預算執行中的問題和異常，影響企業財務內控的效果。

4 民營中小企業構建財務內控管理機制的建議

4.1 提高企業信息技術水平

在信息技術時代，提高企業信息技術水平是建設財務內控管理機制的重要一環。首先，應引入先進的財務管理軟件，實現財務會計處理的自動化和信息化，提高數據處理的準確性和效率。同時，通過建立企業內部網絡、實施電子文檔管理系統、推廣電子化辦公等措施推進信息化建設，以提高財務信息的流通性和可控性。其次，提升員工信息技術能力，企業應重視對員工的財務軟件操作培訓、信息安全意識的培訓以及數據分析和處理技能的培訓，并以此來提升員工的財務信息技術水平，幫助管理層更好地理解和利用財務信息，及時發現企業潛在的業務機會和風險，提高財務信息的價值和利用效率。最后，建立數據管理和分析體系，實現跨部門協作機制。通過建立數據倉庫、制定數據標準和規范，建立數據清洗和整合機制，建立完善的數據管理和分析體系，實現部門間的數據共享，從而加強財務部門與其他部門的溝通和合作，共同推進企業財務信息技術水平的提升。

4.2 優化企業財務內控制度

民營中小型企業構建財務內控管理機制，需要從多方面入手優化財務內控制度：首先，應制訂并實施適合企業規模和特點的內部控制框架。第一，明確內控總體目標，確保資產安全、財務信息準確和完整、業務效率高效、遵守法律法規等。第二，設立內控組織架構、成立內控委員會、內部審計部門等，明確各部門和崗位的內控職責和權限。第三，建立持續改進制度，根據企業發展和外部環境的變化不斷對內控框架進行調整和優化，保持內控體系的有效性和適應性。其次，建立明確的審批和權限制度，實施分權控制，避免權力過于集中。第一，確定涵蓋采購、報銷、合同簽訂等環節的審批流程，明確每個環節的審批人員和程序以及審批的條件、標準和流程，確保審批過程規范和透明。第二，根據崗位職責和需要，設定不同崗位的審批權限，明確各級管理者的審批范圍和權限等級，實現分權控制，避免權力過于集中，減少審批延遲和環節。第三，對所有審批活動進行記錄和歸檔，包括審批人員、審批時間和結果等信息，以備查閱和追溯。第四，定期對審批和權限制度進行審查和更新，根據實際情況進行調整和優化，保持制度的適應性和有效性。最后，建立有效的財務風險防范和管理制度，這不但需要識別可能對企業財務造成影響的市場風險、信用風險、匯率風險等，還需要對已識別的財務風險進行評估，分析其可能性和影響程度，確定哪些風險需要重點關注和管理，并根據評估結果，制定相應的風險管理策略和應對措施，明確應對方法和責任分工。除此之外，企業還應建立財務風險預警指標和監測系統，設立財務風險預警機制，以便及時發現并應對潛在的財務風險。

4.3 強化企業內部監督機制

強化民營中小企業內部監督機制需要從設立獨立的審計機構和落實管理監督工作兩方面入手：第一，在獨立審計機構方面，政府可以出臺相關政策進行引導。例如，政府可以提供稅收優惠或財政補貼等激勵措施，鼓勵和支持民營中小企業建立獨立的審計機構或加強內部審計功能，也可以組織或鼓勵多家企業成立聯合審計機構，共同承擔審計成本，分享審計資源，從而降低企業審計成本的壓力。同時，政府還可以支持第三方審計機構進入市場，為民營中小企業提供審計服務，甚至可以設立審計培訓中心，為民營中小企業提供審計知識和內部控制方面的培訓，提高企業內部審計人員的專業水平，增強內部審計作用。第二，在獨立董事和管理層監督工作落實方面，企業可以通過建立獨立董事制度，明確獨立董事的職責和權利，確保其能夠獨立行使監督職能，同時加強對獨立董事的選拔和培訓，提高其專業水平和監督能力。

4.4 建立預算管理制度

民營中小企業可以通過建立完善的預算編制流程、加強預算執行的監控、提高預算管理透明度和參與度、建立預算與業績考核機制和利用預算數據支持決策等措施來建立與完善預算管理制度。首先，在編制預算時，企業應該充分考慮企業的經營特點和市場環境，結合歷史數據和未來預測，制定合理的預算目標和計劃，從而建立科學、系統的預算編制流程，確保預算編制的全面性和科學性。其次，通過定期的預算解釋會議、培訓和溝通，讓員工了解企業的預算目標和計劃，增強員工的預算意識和責任感，加強員工對預算的理解和認同，提高預算管理的透明度和參與度。再次，通過制定明確的預算執行責任制，建立預算執行的監控指標和報告機制，及時發現和糾正預算執行中的偏差和問題，建立有效的預算執行監控機制，確保預算執行的及時性和有效性。同時，通過將預算目標與員工的績效考核相掛鉤，激發員工的工作積極性，建立預算與業績考核機制，推動企業的業績提升。最后，利用預算數據支持決策，充分利用預算數據幫助企業管理層進行更為科學和準確的決策，提高企業的經營效率和競爭力。

5 結束語

綜上所述，民營中小企業構建財務內控機制是增強企業競爭力和生存能力的重要舉措，企業應盡可能地避免家族意識對企業內控建設的影響，本著促進企業發展、提升管理水平、減少企業財務風險和實現經營目標的原則，從提升企業信息技術水平、優化現有財務內控制度、強化企業內部監督機制以及建立實施預算管理制度等方面入手，解決企業構建財務內控管理機制面臨的問題。

參考文獻

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究——以X路橋工程有限公司為例[J].企業改革與管理，2023（24）：50-51.

作者簡介：鄭阿泰（1972-），男，漢族，甘肅平涼人，本科，副教授，研究方向：財務理論與實務。