公辦幼兒園財務內(nèi)控存在的問題及對策

摘" 要：近年來，隨著社會、經(jīng)濟水平的大幅提升，國家對學前教育越來越重視，并且對公辦幼兒園建設不斷加大資金投入，改擴建了一批幼兒園，擴大了招生規(guī)模，增加了專項資金投入。因此，對提高幼兒園財務管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設提出了更高的要求。從幼兒園財務內(nèi)控面臨的諸多挑戰(zhàn)入手分析，從提高重要性的認知、加強制度建設、完善監(jiān)管機制、建立信息化系統(tǒng)等方面提出建議，進而保證幼兒園經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資金高效利用，提高學前教育公共服務的效率和效果。

關鍵詞：幼兒園；內(nèi)部控制；財務管理

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.01.031

引言

近年來，國家不斷回應人民群眾對幼有所育的美好期盼，持續(xù)加大公共財政投入，提高學前教育保障水平。對于幼兒園來說，如何高效利用財政資金、提升財務管理水平，是目前亟須解決的問題。通過建立有關的規(guī)定、制度，實施措施和執(zhí)行程序，來對幼兒園的經(jīng)濟活動進行風險防范和風險管控。

1 加強公辦幼兒園財務內(nèi)控的重要性

1.1 保證幼兒園的經(jīng)濟活動合法合規(guī)

通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，合理保證幼兒園的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。目前，幼兒園的財務管理主要由預算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理等方面構成。將幼兒園的所有經(jīng)濟活動納入內(nèi)部控制中，對經(jīng)濟活動進行事前分析、事中監(jiān)管、事后分析，使有關活動符合相關規(guī)定，通過建立和實施嚴密的內(nèi)部控制，起到“關口前移”的效果，可以避免違規(guī)違法行為出現(xiàn)，有效防范舞弊和預防腐敗。

1.2 合理保證幼兒園的資產(chǎn)安全和高效使用

資產(chǎn)是一個單位正常運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎和財力保障，做好資產(chǎn)管理，可以最大限度地提高資產(chǎn)利用效率，節(jié)約開支。資產(chǎn)不安全、使用率低下都將對幼兒園的發(fā)展、保教工作的正常開展產(chǎn)生不利的影響。建立規(guī)范、完善的財務內(nèi)控制度，可以預防資產(chǎn)損失，避免不必要的費用，從而降低財務成本，提高保教質(zhì)量。因此，合理保證幼兒園的資產(chǎn)安全和高效使用是內(nèi)部控制的重要目標。

2 學前教育財務內(nèi)控制度現(xiàn)狀和存在的問題

2.1 幼兒園教職工對財務內(nèi)部控制制度缺乏全面、準確的認知

在幼兒園的日常管理中，管理者常常只重視保教工作，忽略了財會、物資等方面的管理。一方面，由于幼兒園管理者多出自學前教育專業(yè)，對會計、財務管理、資產(chǎn)管理等方面的知識知之甚少，甚至在走上領導崗位之前鮮少涉及，所以不能深刻領悟財務內(nèi)控的對幼兒園管理的重要性，不能意識到財務內(nèi)控對幼兒園發(fā)展的價值，使得一些財務管理相關制度流于形式，不能落實到位，影響了資金的使用以及集中核算管理效率。另外，許多幼兒園財務管理人員從教學班轉(zhuǎn)崗而來，甚至有些幼兒園沒有專職財務人員，由其他工作人員兼任。因為缺乏財務專業(yè)系統(tǒng)的學習，缺少對財經(jīng)法律法規(guī)、政策的了解，財務管理意識淡薄，導致幼兒園從預算管理、收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)購置、合同管理等多個方面不能形成統(tǒng)一有效的閉環(huán)管理。在報銷時，出現(xiàn)審批單填寫錯誤、發(fā)票開具不規(guī)范的情況；申報個人所得稅時，出現(xiàn)工資扣除項填寫不規(guī)范的情況；著急付款，出現(xiàn)手續(xù)不全，會議記錄、合同、明細等材料后補的情況。這些問題給幼兒園財務管理工作帶來隱患，也阻礙幼兒園的發(fā)展，影響其財政資金的使用效率。

2.2 財務內(nèi)控制度不完善、財務流程需規(guī)范

財務內(nèi)控制度是幼兒園進行經(jīng)濟活動的指南和守則，在幼兒園運轉(zhuǎn)中起到至關重要的作用。然而，在制定制度時，因缺乏明確的內(nèi)控標準，或者制定的標準和實際工作存在出入，抑或是已有的制度過于籠統(tǒng)，都會造成現(xiàn)行制度難以有效地指導實際工作的情況出現(xiàn)，從而導致財務工作人員在處理相關財務事務時缺乏明確的規(guī)范，容易出現(xiàn)差錯。有效的財務內(nèi)控制度需要相應的監(jiān)督機制來確保其執(zhí)行，但是很多幼兒園在財務內(nèi)控監(jiān)督方面和執(zhí)行層面是一套成員，難以形成有效的制約，缺乏足夠的監(jiān)督機制，導致在實際工作中無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務管理中的問題。同時，不完善的財務內(nèi)控制度還可能導致幼兒園對財務風險的認識不足，缺乏風險預警和應對的舉措，增加了幼兒園在財務方面面臨的潛在風險的可能性。

2.3 財務內(nèi)控監(jiān)管機制不健全

2.3.1 幼兒園內(nèi)部財務監(jiān)管缺失

首先，幼兒園財務監(jiān)管審計工作亟待改善。現(xiàn)階段，幼兒園的內(nèi)部審計小組的主要領導成員一般為教學園長、黨務干部，他們?nèi)粘９ぷ鬏^繁重，并且對財務工作不熟悉。特別是，他們對幼兒園的收支、預算等財務工作不能深入地了解和檢查，不能形成有效監(jiān)管和監(jiān)督，從而使財務內(nèi)控監(jiān)管流于形式，內(nèi)部審計制度失效。其次，內(nèi)部監(jiān)督制度亟待完善。部分幼兒園的財務管理制度不完善，導致在實際操作中，幼兒園的財務監(jiān)管存在漏洞和模糊地帶。從合同制定到采購支出等業(yè)務活動沒有進行充分的論證、合同的簽訂流程本末倒置、合同的條款不完善、各部門間溝通不暢導致的重復購置和資源配置不合理等問題，都是監(jiān)管缺失的表現(xiàn)。

2.3.2 幼兒園外部監(jiān)管缺乏有效性

首先，上級監(jiān)管部門可能面臨人力、物力等資源不足的問題，難以對所有的幼兒園進行有效的財務監(jiān)管，導致一些幼兒園的財務問題得不到及時發(fā)現(xiàn)和處理，進一步加劇了財務監(jiān)管的困難。其次，財政部門和主管部門在對幼兒園業(yè)務支出和采購進行審批時，很少實地考察，不能充分了解，使監(jiān)管不能得到有效的發(fā)揮。最后，幼兒園在財務信息公開方面可能存在不足，導致外部監(jiān)管機構、家長和社會公眾難以了解幼兒園的財務狀況，從而無法進行有效的監(jiān)督和評價。同時，缺乏透明度也可能使一些幼兒園存在財務違規(guī)行為的風險增加。

2.4 財務內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設不到位

首先，因為幼兒園規(guī)模、幼兒園發(fā)展和財力保障的限制，幼兒園財務內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設一直停滯不前，導致信息化建設落后。第一，缺乏信息化系統(tǒng)的支持，幼兒園的財務信息缺乏透明度，無法得到有效的公開，增加了財務工作的不準確性。第二，缺乏信息化手段支持，幼兒園的經(jīng)濟活動更依賴傳統(tǒng)方式，導致工作效率低下。其次，財務內(nèi)控信息化系統(tǒng)不到位，使決策層在推動工作時缺乏準確、及時的財務數(shù)據(jù)，影響決策的質(zhì)量和效果。在信息化和數(shù)字化快速發(fā)展的今天，一些監(jiān)管部門未能充分利用現(xiàn)代化的技術手段進行財務監(jiān)管。傳統(tǒng)的監(jiān)管方式效率低下，難以發(fā)現(xiàn)隱蔽的財務問題，影響了財務的及時性、有效性。最后，由于幼兒園經(jīng)費有限，難以承擔財務內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設所需的高額投入。在財政資金緊張的情況下，資金分配不均，所以更傾向于投入教學設備和師資培訓，從而忽視財務內(nèi)控信息化的建設。

總之，幼兒園財務內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設不到位的原因是多方面的，需要從管理認知、資金投入、技術支持、人才隊伍建設、制度建設與實施等多個方面進行分析和總結(jié)。

3 完善學前教育財務內(nèi)控制度的對策措施

3.1 提高對內(nèi)控重要性的認知

提高對內(nèi)控重要性的認知是確保幼兒園財務健康、規(guī)范運作的關鍵所在。首先，明確內(nèi)控的核心價值。內(nèi)部控制是組織管理的重要組成部分，有助于確保資產(chǎn)的安全完整、信息的真實可靠，以及業(yè)務活動的合規(guī)高效。對于幼兒園而言，內(nèi)控不僅是財務管理的需要，更是保障幼兒園穩(wěn)健運營、提升社會信譽的基石。其次，加強內(nèi)控知識的培訓與教育。通過舉辦專題培訓、分享內(nèi)控案例、制定內(nèi)控手冊等方式，向全體員工普及內(nèi)控知識，使其了解內(nèi)控的基本原則、方法和要求。同時，管理層應率先垂范，深入學習內(nèi)控理念，將其融入幼兒園的日常管理中。再次，強調(diào)內(nèi)控與風險管理的關系。內(nèi)控是風險管理的重要手段，通過建立健全的內(nèi)控制度，可以有效識別和評估潛在風險，制定相應的風險應對措施，降低風險發(fā)生的概率和影響程度。因此，提升對內(nèi)控重要性的認知，有助于增強幼兒園的風險防范意識和能力。最后，注重內(nèi)控與幼兒園發(fā)展的關聯(lián)。內(nèi)控不僅有助于規(guī)范幼兒園的財務管理和業(yè)務活動，還能提升幼兒園的管理水平和綜合競爭力。通過加強內(nèi)控建設，可以推動幼兒園的規(guī)范化、標準化發(fā)展，為幼兒園的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

3.2 建立健全財務內(nèi)控制度，細化內(nèi)控制度，責任落實到人

建立健全幼兒園的財務內(nèi)控制度是一個系統(tǒng)且持續(xù)的過程，涉及對現(xiàn)有制度的執(zhí)行與評估，以及對未健全制度的補充與完善。同時，對于不適宜的制度也需要進行及時的調(diào)整，以適應幼兒園發(fā)展的實際需求。第一，對于已有的財務內(nèi)控制度，應確保其得到嚴格的執(zhí)行。這需要所有相關人員，特別是財務管理人員，深入理解并遵守這些制度。同時，幼兒園應建立相應的監(jiān)督機制，定期對制度的執(zhí)行情況進行檢查和評估，確保制度的有效執(zhí)行。對于執(zhí)行不力的情況，應追究相關人員的責任，并采取相應的糾正措施。第二，針對未健全的財務內(nèi)控制度，幼兒園應進行逐步完善，包括對現(xiàn)有制度的補充和擴展，以覆蓋所有關鍵的財務活動和流程。同時，也應關注新出現(xiàn)的財務風險和問題，及時制定相應的應對措施和制度規(guī)定。在完善制度的過程中，應注重制度的可操作性和實用性，避免制定過于復雜或難以執(zhí)行的制度。第三，對于不適宜的財務內(nèi)控制度，幼兒園應及時進行調(diào)整。這需要根據(jù)幼兒園的實際情況和財務活動的變化，對制度進行定期審查和更新，對于已經(jīng)過時或不再適用的制度，應及時廢止或修改，以確保制度的時效性和有效性。同時，應重視員工對制度的反饋和建議，積極吸納合理的意見，對制度進行優(yōu)化和改進。第四，細化內(nèi)控制度是關鍵。這意味著制度不應過于籠統(tǒng)或模糊，而應具體、明確地規(guī)定每一項財務操作的流程和標準，從資金收入、支出、管理到審計等各個環(huán)節(jié)，都應有明確的制度指導和操作規(guī)范。同時，制度的制定應充分考慮幼兒園的實際情況和需要，確保其適用性和可操作性。第五，責任落實到人是落實內(nèi)控制度的核心。幼兒園應明確每個崗位在財務內(nèi)控中的職責和權限，確保每個員工都清楚自己的職責范圍和工作要求。對于重要的財務決策和操作，應實行多人復核、審批流程，避免單一人員因誤判或操作失誤給幼兒園造成損失。同時，應建立責任追究機制，對于違反內(nèi)控制度的行為，可依法依規(guī)進行嚴肅處理。

3.3 注重監(jiān)管和考核，保證制度的可持續(xù)性和效果

注重監(jiān)管和考核是保證幼兒園財務內(nèi)控制度可持續(xù)性和效果的重要手段。通過建立健全的監(jiān)管和考核機制，可以不斷完善和優(yōu)化制度，為幼兒園的健康發(fā)展提供有力保障。首先，建立明確的監(jiān)管機制是確保制度執(zhí)行的關鍵。監(jiān)管機制應包括定期檢查、內(nèi)部審計和專項審查等環(huán)節(jié)，以便對幼兒園財務內(nèi)控的執(zhí)行情況進行全面、細致的監(jiān)督。同時，應明確監(jiān)管的職責和權限，確保監(jiān)管工作的獨立性和有效性。其次，考核機制的建立可以進一步推動制度的執(zhí)行。通過對財務內(nèi)控的執(zhí)行情況進行定期考核，可以評估制度執(zhí)行的效果，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，并及時進行改進。在制訂考核機制時，應設定明確的考核指標和標準，如資金使用的合規(guī)性、財務信息的準確性等，以確保考核結(jié)果的客觀性和公正性。在監(jiān)管和考核的過程中，確保監(jiān)管和考核的公正性和透明性，避免出現(xiàn)權力濫用或腐敗現(xiàn)象。鼓勵員工積極參與監(jiān)管和考核工作，提出建設性意見和建議，以促進制度的不斷完善。及時公開監(jiān)管和考核結(jié)果，讓幼兒園管理層、家長和社會公眾了解幼兒園的財務狀況和內(nèi)控執(zhí)行情況，增強透明度和公信力。通過加強監(jiān)管和考核，可以確保幼兒園財務內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，提高財務管理水平，降低財務風險，保障幼兒園的穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展，同時也有助于提升幼兒園的社會聲譽和形象，增強家長和社會對幼兒園的信任和支持。

3.4 建立健全信息化體系，保證財務工作的時效性

第一，明確系統(tǒng)建設目標與功能。需要明確財務內(nèi)控信息化系統(tǒng)的建設目標，即提高財務工作的效率、準確性和透明度，降低財務風險。系統(tǒng)應涵蓋預算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、財務報告與分析等核心功能，以滿足財務管理的全面需求。第二，選擇合適的軟件與工具。根據(jù)實際需求，選擇成熟、穩(wěn)定且具備良好擴展性的財務內(nèi)控信息化軟件。這些軟件應具備高度的自動化和智能化特點，能夠支持多種財務數(shù)據(jù)的處理和分析，同時能夠與其他業(yè)務系統(tǒng)進行集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和交換。第三，優(yōu)化業(yè)務流程與操作。在信息化系統(tǒng)的支持下，對現(xiàn)有的財務業(yè)務流程進行梳理和優(yōu)化。通過自動化和智能化的手段，簡化操作步驟，減少人工干預，提高業(yè)務處理的效率和準確性。此外，建立標準化的操作規(guī)范和流程控制機制，能夠確保各項財務活動的合規(guī)性和時效性。第四，強化數(shù)據(jù)管理與安全。財務內(nèi)控信息化系統(tǒng)涉及大量的財務數(shù)據(jù)和信息，因此數(shù)據(jù)管理和安全至關重要，應建立嚴格的數(shù)據(jù)管理制度，確保數(shù)據(jù)的準確性、完整性和及時性。同時，采用先進的數(shù)據(jù)加密和訪問控制技術，保障系統(tǒng)免受非法入侵和數(shù)據(jù)泄露的威脅。第五，建立持續(xù)改進機制。財務內(nèi)控信息化系統(tǒng)是一個持續(xù)優(yōu)化的過程，應建立定期評估和反饋機制，對系統(tǒng)的運行狀況、業(yè)務處理效率、數(shù)據(jù)安全等方面進行監(jiān)控和評估。根據(jù)評估結(jié)果，及時對系統(tǒng)進行優(yōu)化和升級，以滿足不斷變化的財務管理需求。

4 結(jié)束語

綜上所述，幼兒園財務內(nèi)控的意義在于保障資金安全、提高管理效率、促進決策科學化、加強風險防范以及提升幼兒園形象，因此幼兒園應高度重視財務內(nèi)控的建設和完善，確保其有效運行和持續(xù)改進。

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作者簡介：劉稱（1987-），女，漢族，天津人， 本科，中級會計師，研究方向：財務管理。