公立醫院全面預算管理探討

摘" 要：隨著我國醫療衛生體系改革不斷深入，公立醫院面臨的環境日益復雜，管理壓力不斷加大。全面預算管理作為一項重要的管理工具，對醫院提高資源配置效率具有很高的價值。首先，對公立醫院全面預算管理活動進行分析。其次，探討全面預算管理環節所存在的問題。最后，提出相關建議，認為只有建立全員配合的預算管理體系，并在預算編制、執行、考核等環節形成科學的應對機制，才能夠有效提高醫院的管理水平，從而使公立醫院適應時代發展需求，促使其可持續健康發展。

關鍵詞：公立醫院；全面預算；管理

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.19.061

引言

在當前醫療衛生體系改革不斷深化的背景下，公立醫院面臨前所未有的挑戰，應積極順應高質量發展要求，主動肩負起社會責任，致力于提供高品質、人性化的醫療服務。在市場競爭日趨激烈的背景下，公立醫院應持續推進管理活動的優化，以確保其在運營效率、服務品質以及患者滿意度等方面取得優勢。全面預算管理是現代化組織管理中的重要組成部分，在公立醫院發展中占據舉足輕重的地位，不僅能夠使醫院合理規劃資源，還有利于強化自身內部控制，促進醫院的各類活動按照預期管理目標有序開展。

1 相關概念

公立醫院全面預算管理是以醫院發展目標為核心，從系統化角度對醫院各類活動進行集成管理的方法。通過對醫院管理活動進行全面統籌、規劃，合理配置醫院的各類財務和非財務資源，并在此過程中對各類工作進行科學分析、執行、評價、反饋，以確保醫院實現預期的發展目標。公立醫院全面預算管理涵蓋醫療業務預算、資本預算、財務預算等多個方面，是對醫院各項工作進行整體規劃的重要工具，對醫院的發展具有重要價值。

2 公立醫院全面預算管理的問題

2.1 缺乏全員配合

首先，工作人員的預算意識不足。很多醫院員工存在一種普遍觀念，即認為全面預算工作是財務部門的責任，與自身無關，他們更加關注與自身相關的事宜，如患者治療效果、醫療技術提升或個人職業發展等，對預算缺乏基本認識，各個部門也沒有了解到自身在預算管理中的具體職責和要求。例如，在設備采購方面，臨床科室僅考慮設備的先進性、醫療工作的便利性，卻忽略了各個設備的維護成本，以及對醫院整體資金安排帶來的影響。其次，各個部門之間缺乏完善的溝通協調機制。在實施全面預算管理環節，本應制定措施增強各個部門之間的溝通、協助，但是部分醫院的人員之間缺乏溝通，未能就預算相關事項形成合理的協調機制，如收入、成本、費用等未得到科學管理，財務部門僅僅對業務歸口科室的數據進行歸集與整合，缺乏深入溝通與細致分析，導致所編制的預算難以獲得臨床科室的認可。在預算執行環節，各個部門沒有給預算工作的進展和各類信息的反饋制定具體的控制規則與協同機制，導致預算缺乏完善的配合措施，各部門之間還存在各自為政的情況，缺乏統一的協調機制。

2.2 預算編制粗糙

首先，沒有建立完善的信息系統。在預算編制過程中，大部分公立醫院往往由于資金緊張而無法對先進的預算管理系統進行，導致預算編制主要依靠歷年經驗和領導的主觀評估，致使數據缺乏準確性，預算管理活動效率低下。例如，在編制預算的環節，常常遇到預算各類信息存在傳遞不及時的問題，同時市場政策調整、醫療環境變化等都會對預算產生影響。醫院沒有通過信息系統及時更新數據，導致預算和醫院實際工作之間相互脫節。其次，預算編制方法不合理。部分醫院在編制預算環節僅采用增量預算的方法，未能合理規劃和確定當年各類管理活動所需的預算，預算編制的方式較為簡單，忽略了醫院的實際情況，從而引發預算安排不合理的問題。部分醫院對零基預算、彈性預算等更為科學的方法應用不足，導致許多項目在預算編制時未能充分考慮醫療業務活動的變動，進而影響預算的有效執行。

2.3 預算執行不嚴格

公立醫院應形成科學的預算執行控制措施，但是很多醫院還存在預算執行不嚴格的問題。雖然醫院會在每半年、全年對預算執行情況進行分析并形成報告，但是預算執行過程仍然不夠嚴格。例如，在費用支出方面，部分科室存在超預算支出，在預算執行過程中缺乏自律性，或者部分預算項目的執行進度滯后于計劃，影響整體預算目標的實現。此外，預算執行過程中缺乏強有力的監督機制，業務流程監控力度不足，沒有對各類事項進行全過程、全環節的監控。再加上預算監控時效性不足，預算管理活動中各類問題無法被及時糾正，造成預算管理活動的偏差，嚴重制約預算管理活動的正常開展。

2.4 預算考核機制不夠健全

部分公立醫院的預算執行考核不到位，雖然將預算效果與績效掛鉤，但對是否按規定調整預算、是否嚴格執行預算等關鍵方面缺乏嚴格分析。在預算考核環節，存在人為因素的干擾，缺乏客觀性和公正性。例如，對預算執行不嚴格的科室，沒有建立相應的處罰措施。對預算執行效果較好的科室，也沒有制定獎勵機制。同時，預算考核指標相對單一，無法全面反映出預算的執行情況，預算考核活動沒有關注預算編制、執行等各個環節，預算管理缺乏有效獎懲機制，不利于醫院預算管理的目標順利實現。

3 公立醫院全面預算管理的建議

3.1 促進全員參與

第一，加強對員工的培訓教育。公立醫院在實施全面預算管理的過程中，應號召各級員工全方位地參與其中，包括醫護人員、后勤人員、行政人員等，確保預算工作要求得到執行。在預算管理環節，公立醫院應加強對全體員工的培訓，包括相關工作概念、工作流程等[1]。通過定期舉辦培訓活動，邀請專家參與其中，結合實際案例講解全面預算管理工作的方法，實現優化醫療服務活動、促進全面預算管理活動得到嚴格實施的目標。在此過程中，公立醫院應構建完善的學習平臺，使員工能夠主動學習預算相關要求，并使員工了解自身工作任務，確保預算工作要求得到嚴格執行。第二，加強各部門之間的溝通。全面預算作為對全員進行管理的方法，在醫院管理的各個環節，各級人員都應了解其工作要求。醫院的醫療部門、財務部門、后勤部門等部門承擔著不同的職責，但是在全面預算管理環節卻相互關聯。例如，醫療部門的設備采購會影響財務部門的資金安排，后勤部門的物資供應也會影響醫院的運營活動，因此，建立一個跨部門的溝通交流機制至關重要。此外，通過建立預算研討小組，對預算工作進行討論，并對預算工作流程進行分析，使各個部門了解管理活動的工作規劃，確保各個部門形成全方位協同的配合機制，促使員工轉變自身工作理念，形成全員配合的預算管理體系。第三，營造良好的預算管理氛圍。公立醫院應通過多種宣傳渠道向員工宣傳全面預算管理的工作理念，如通過會議、內部通訊、電子宣傳屏等方式，定期宣傳預算工作的要求，強調預算管理對醫院工作的重要性。通過講解案例的方式，使員工更加直觀地了解預算管理的重要性，提升全院職工的預算管理知識和技能，從而形成全員共同配合參與的預算工作氛圍。同時，醫院管理者應在工作中積極參與預算管理活動。例如，在預算編制過程中，管理層領導應與各個歸口部門負責人深入溝通，并參與到預算指標的分解工作中，為員工樹立榜樣。在預算執行環節，管理層領導應帶頭做好預算執行控制，定期審查預算執行情況，同時避免預算被隨意調整。通過全方位地強調預算管理活動要求，促進預算工作要求能夠得到嚴格實施，為預算工作的規范化開展提供保障。

3.2 優化預算編制流程

第一，建立科學的預算編制流程。醫院在開展預算編制時，應形成完善的預算數據分析流程，為預算編制提供準確依據。在預算管理環節，應對各類數據收集范圍予以明確，包括收集歷史財務數據、醫療業務量數據、醫療成本數據、市場數據等。其中，財務部門的收集和整理醫院財務報表，分析收入和支出的變動情況，為醫院收支活動提供有力支持，并運用專業的財務分析工具和方法，對各類財務數據進行分析。通過對數據進行分析并形成圖表的方式，準確了解醫院的收支狀態，幫助醫院對數據進行把關，確保數據的真實性、完整性、及時性。第二，綜合零基預算和滾動預算。在編制預算的環節，醫院應轉變傳統預算編制方法，采用零基預算、滾動預算相結合的方式編制預算。零基預算不受以往預算影響，能夠從醫院實際出發，對各類項目進行精細化分析。例如，針對大型設備購置等方面活動，零基預算的方法能夠充分考慮到相關項目的必要性、預期成本效益等。滾動預算是一種動態預算編制方法，強調預算周期與會計年度相掛鉤，并隨著時間推移不斷延伸和補充。例如，對醫院水電費、辦公用品費等日常運營開支，按照滾動預算方式進行編制，能夠讓醫院預算更加符合自身實際，提高預算活動的靈活性、準確性，從而更好地適應醫院的運營需求和市場變化。第三，讓各部門全方位參與到預算編制環節。預算編制不是財務部門的任務，應形成全員協同的工作模式。在醫院預算管理環節，醫療部門、后勤部門、行政部門等各級人員都應參與其中[2]。例如，醫療部門根據醫院的發展規劃提出醫療設備購置、醫護人員培訓等需求，并合理開展物資采購、設備維護等方面工作，同時根據醫院整體運營要求，提出醫院辦公設備購置、人員招聘等計劃。通過建立多個部門參與和定期召開預算編制會議等方式，讓各個部門充分關注預算編制需求，共同討論、協商形成預算管理方案，確保預算環節全面收集各個部門的意見、建議。通過鼓勵基層員工主動對各醫療業務和工作細節進行分析的方式，積極開展調查問卷，獲取有價值的管理信息，從而提高預算的合理性和準確性。第四，細化預算編制內容。醫院在預算編制時，可以按照項目責任中心進行細化，包括科研項目、基建項目等關鍵領域，每個項目應詳細列出預算明細，包括項目目標、預算金額、資金來源等，確保各類項目的預算金額和支出時間得到有效控制。按照責任中心編制，劃分為臨床科室、醫技醫輔科室、行政科室，明確各個責任中心的預算，并做到對收入、成本、費用等各類項目的精細化分析，在落實各責任中心工作職責的基礎上，便于預算執行與考核。另外，醫院可以將預算分為固定預算、彈性預算。其中，固定預算適用于相對較為穩定的項目，包括固定資產折舊、房屋租金等，這類項目費用相對固定，可以在事前得到預測并予以控制；彈性預算適用于與業務量緊密相關的項目，包括醫療耗材、藥品成本等，這類項目會隨著業務量的波動而變化，因此需要更加靈活的預算方法。

3.3 明確執行標準

第一，建立明確的預算信息化管理體系。公立醫院應借助信息化手段對預算執行全過程進行掌握，建立信息系統對預算活動進行跟進，分析預算指標是否存在異常變動。一旦預算指標出現異常，醫院應立即采取應急措施予以應對。例如，如果醫療耗材的支出超出預算，相關部門應調查具體原因，評估是否需要調整采購計劃或優化耗材使用，以確保預算的合理性和財務的穩健性。同時，預算系統需要具備對預算工作數據的分析和報告能力。財務部門在定期形成預算執行報告之后，應對預算工作整體情況進行分析，并在醫院中層會議上進行匯報，關注預算偏差及執行過程中的問題，確保預算執行環節的問題得到及時解決。第二，建立完善的預算執行審批流程。在預算執行環節，公立醫院應形成科學的審批措施，根據預算金額大小、項目性質明確項目的具體審批層級。例如，針對小額支出，可以由部門負責人及分管領導審批；針對大額項目支出或涉及重大項目，應經過管理層集體決策。在審批環節醫院應形成明確的審批規范，包括申請、批準等環節標準，為預算執行提供依據[3]。例如，在設備購置申請時，應分析設備購置的必要性、市場調研信息等方面的數據，做到對預算的科學審核，提高預算執行的合理性。第三，落實預算審計監督機制。醫院應建立完善的預算執行審計監督措施，由內部審計部門定期對預算的執行情況進行審計，評估預算的合規性、有效性，并檢查各項預算支出是否符合規定、是否存在超支以及挪用資金的問題，一旦發現問題，及時向醫院管理層匯報并提出調整建議。此外，醫院還可以通過開展專項審計的方式，對預算項目執行情況進行分析，深入調查項目資金流向、成本控制情況以及預算執行效果，在確保預算執行合理的同時，對預算工作中各類問題及時進行反饋，促進預算得到嚴格執行。

3.4 優化考核方式

第一，建立完善的預算考核指標體系。公立醫院在實施預算考核環節，應建立財務指標和非財務指標相結合的考核體系。其中，財務維度指標應包括成本控制水平、預算執行率、收入增長率等；非財務維度指標應包括醫療服務質量、患者滿意度、員工滿意度等。通過全方位分析財務、非財務維度指標，評估預算的整體運營效果。同時，醫院還應兼顧短期指標、長期指標，在考核環節兼顧各個指標的特點。其中，短期指標應分析季度預算開展情況、年度成本控制效果，分析各個環節的工作，關注各個管理流程中的薄弱環節；長期指標應關注醫院的可持續發展能力、品牌建設水平，以及長期發展狀態，并以此促進醫院實現長期發展目標。第二，合理應用預算考核結果。公立醫院在完善預算考核后，應合理應用考核結果，以確保預算管理考核發揮應有的激勵約束作用。公立醫院應將預算考核結果與員工獎金相掛鉤，實現對員工的激勵。例如，對預算執行準確率高、成本控制效果好、醫療服務質量達標的主體應給予相應的激勵，反之對預算執行效果差、成本超支、患者滿意度較低的主體扣減績效、獎金的懲罰，從而促進全員主動參與預算管理，提高預算執行的規范性。

4 結束語

綜上所述，在公立醫院管理活動中，全面預算管理是一項重要的工作，涉及各個部門與崗位。然而，當前醫院在預算管理環節還存在一些問題，沒有形成全員配合、全環節控制的預算管理體系，同時在員工參與預算編制、預算執行、預算考核等方面存在問題。基于此，公立醫院只有重視全面預算管理活動的價值，全方位地提高醫院的管理效益，才能促進自身的可持續發展，提供更優質的醫療衛生服務。

參考文獻

[1]趙敏君，巫蓉.公立醫院全面預算管理中的問題分析及對策建議[J].經濟師，2024（01）：261-262.

[2]姚雪琴.醫院預算編制與決算分析的關系與實踐[J].中國經貿，2024（04）：40-42.

[3]袁莉瑋.公立醫院全面預算管理體系構建研究[J].中國管理信息化，2024（01）：30-33.

作者簡介：劉琴（1989-），女，漢族，廣東肇慶人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。