基于風險管理視角下的國有企業(yè)內部控制研究

摘" 要：在風險管理架構中，內部控制扮演著舉足輕重的角色，不僅深刻影響著企業(yè)的日常運營效率，更是企業(yè)能否有效把控風險的關鍵。然而，對于國有企業(yè)而言，這一環(huán)節(jié)仍面臨一些挑戰(zhàn)，其內部控制體系在某些方面不夠健全，如制度框架的完善程度有待提升，且在實際執(zhí)行過程中，也存在力度不足的問題。這些不足無疑對企業(yè)的發(fā)展構成了潛在的威脅，值得引起高度關注。因此，從風險管理視角，探討國有企業(yè)內部控制問題，并提出完善制度、加強執(zhí)行力度、提高內控意識等建議，以幫助國有企業(yè)建立健全風險管理體系、優(yōu)化內控、應對挑戰(zhàn)、抓住機遇，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。

關鍵詞：風險管理；國有企業(yè)；內部控制

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.19.136

引言

在日新月異的現(xiàn)代社會中，國有企業(yè)作為我國企業(yè)體系的堅實基石，其戰(zhàn)略地位與重要性愈發(fā)凸顯，不僅承載著國家經(jīng)濟建設的核心使命，更是國家綜合競爭力的關鍵所在。國企作為經(jīng)濟引領者，其改革與發(fā)展對提升國家實力至關重要[1]。面對當前社會的變革，國有企業(yè)必須摒棄傳統(tǒng)思維，積極擁抱時代潮流，強化風險防控意識，靈活地應對市場挑戰(zhàn)，成為市場經(jīng)濟的領航者，為國家的經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展提供堅實的后盾。這樣的轉變與革新不僅有助于國有企業(yè)的自我革新，更是對國家經(jīng)濟繁榮與可持續(xù)發(fā)展有巨大貢獻。

1 國有企業(yè)內部控制的重要性

為了有效應對這些挑戰(zhàn)，國有企業(yè)必須積極選擇并優(yōu)化內部管理模式，創(chuàng)新內部控制策略。內部控制作為一套系統(tǒng)化的管理工具，旨在使企業(yè)能夠高效、穩(wěn)定地達成其經(jīng)營目標。首先，通過精心設計的制度與流程，國企能夠確保財務報告準確、資產管理規(guī)范、經(jīng)營合規(guī)[2]。在風險頻發(fā)的市場環(huán)境中，內部控制不僅為風險管控筑牢了防線，更成為風險防控體系中不可或缺的一環(huán)。其次，通過嚴格遵循和執(zhí)行內部控制程序，企業(yè)能夠確保財務報告的真實、準確和完整性，為外部投資者和債權人提供堅實可靠的決策依據(jù)。這不僅能夠顯著提升企業(yè)的透明度和公信力，更能幫助企業(yè)在市場中樹立卓越的形象，贏得合作伙伴和公眾的廣泛信賴。最后，通過制定和執(zhí)行嚴格的內部控制措施，企業(yè)能夠確保資產的安全、完整和高效利用，防止資產的流失、浪費和濫用。此舉不僅捍衛(wèi)了企業(yè)的財產安全，更成為企業(yè)資產保值增值的堅實后盾，為國有企業(yè)的穩(wěn)健長遠發(fā)展奠定基石，因此，強化內部控制建設對國有企業(yè)而言，既是挑戰(zhàn)，也是促進其持續(xù)發(fā)展的寶貴機遇。

2 國有企業(yè)內部控制中存在的問題

2.1 風險控制意識薄弱

在復雜多變的市場環(huán)境中，國有企業(yè)對穩(wěn)健發(fā)展的追求取決于對風險意識的深刻洞察。然而，當前眾多國有企業(yè)在風險防控與管理方面仍顯不足，亟待加強[3]。一方面，這些企業(yè)在風險識別上顯得力不從心。部分國有企業(yè)往往未能建立起全面、深入的風險識別機制，導致潛在的風險點和風險來源被忽視，從而影響風險防控的全面性。另一方面，風險評估的精確度與深度不足，企業(yè)難以準確地判斷風險對企業(yè)運營的影響程度和可能性。此外。部分企業(yè)的內部控制制度設計過于理想化，未能緊密結合企業(yè)實際，導致制度執(zhí)行時難以發(fā)揮預期效果。同時，內部控制制度的執(zhí)行力度不足、缺乏持續(xù)性和穩(wěn)定性，使得企業(yè)在面臨風險時難以迅速、有效地利用內部控制機制進行應對。

2.2 監(jiān)督機制不健全

2.2.1 風險預警機制存在明顯的短板

一個健全且高效的風險預警機制對于國有企業(yè)來說至關重要，其應當具備敏銳的洞察力和快速的反應能力，以便及時捕捉市場波動，發(fā)現(xiàn)并評估潛在風險。然而，現(xiàn)實情況卻令人擔憂，許多國有企業(yè)的風險預警機制處于發(fā)展初期，尚未成熟完善，難以為企業(yè)提供及時、準確且全面的風險信息，導致企業(yè)在面臨風險時處于被動地位，反應遲緩，錯過了最佳防控時機[4]。這種情況增加了企業(yè)的運營風險，不僅可能影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，還可能對企業(yè)的聲譽和長期發(fā)展造成負面影響。因此，國有企業(yè)必須重視風險預警機制的建設和完善，不斷提升其預警能力和響應速度，確保企業(yè)能夠在風險面前迅速作出反應，從而采取有效的防控措施，保障企業(yè)的穩(wěn)定運營和持續(xù)發(fā)展。

2.2.2 內部審計工作缺乏獨立性和權威性

內部審計是企業(yè)內部監(jiān)督的關鍵環(huán)節(jié)，通過審查和評價企業(yè)各項業(yè)務活動，旨在識別潛在問題并提出改進策略。然而，在某些國有企業(yè)中，內部審計部門卻常受到其他部門的影響和阻礙，導致其難以保持獨立性和順利開展工作。此外，內部審計部門在發(fā)現(xiàn)問題后，由于缺乏足夠的權威來推動問題的解決，導致問題得不到及時糾正。

2.2.3 內部監(jiān)督機制存在漏洞

內部監(jiān)督機制應對企業(yè)運營過程中的各個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督，確保企業(yè)按照既定規(guī)則運行。然而，在一些國有企業(yè)中，內部監(jiān)督機制存在不完善之處。例如，監(jiān)督制度模糊、流程不規(guī)范，嚴重削弱了監(jiān)督效果。同時，監(jiān)督機構的人員素質和能力也需要加強，以確保內部監(jiān)督職能得以充分發(fā)揮。這種監(jiān)督不力的情況不僅增加了企業(yè)的運營風險，還可能導致企業(yè)資源的浪費和效率的降低。更為嚴重的是，監(jiān)督不力還可能導致企業(yè)內部腐敗問題的滋生和蔓延，影響企業(yè)的聲譽和形象。

2.3 風險控制系統(tǒng)不完善

2.3.1 風險識別不全面

許多企業(yè)在風險管理的實踐中，往往陷入了一種片面化的思維陷阱，即過分聚焦于財務風險，而對其他同樣重要且潛在影響巨大的風險卻視而不見。這種風險識別方式存在明顯的局限性，特別是在當前復雜多變的市場環(huán)境下，其弊端愈發(fā)凸顯。財務風險作為企業(yè)管理中的一大關鍵領域，無疑需要得到充分的重視和有效管理。市場風險、操作風險、法律風險等多元化風險同樣不容忽視，都具有潛在的巨大破壞力，甚至在某些情況下，其造成的影響可能超過財務風險。

2.3.2 風險評估方法不科學

部分國有企業(yè)在風險評估過程中仍采用主觀性較強的評估方法，如專家評審、主觀評分等。專家評審和主觀評分等方法往往依賴個別或少數(shù)專家的經(jīng)驗和直覺。這些專家可能基于自身的專業(yè)背景、實踐經(jīng)驗或是對行業(yè)的理解來進行風險評估，但是這種評估方式存在很大的不確定性，因為不同的專家可能對同一風險事件有不同的看法和判斷，甚至可能出現(xiàn)偏見或誤判。此外，專家評審和主觀評分還容易受到外界因素的干擾，如個人情緒、利益沖突等，這些因素都可能影響評估結果的準確性和可靠性。

2.3.3 風險應對措施不力

在一些國有企業(yè)中，雖然已經(jīng)識別出風險并制定了相應的應對措施，但在實際執(zhí)行過程中卻存在諸多問題。例如，企業(yè)缺乏足夠的資源來支持應對措施的實施，或者員工對風險管理的重視程度不夠，導致應對措施的執(zhí)行力度不足。此外，企業(yè)還缺乏對風險應對措施的跟蹤和監(jiān)督機制，無法確保措施的實際效果。因此，企業(yè)應建立健全風險應對措施和執(zhí)行機制，并加強對措施執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督。

3 國有企業(yè)內部控制的優(yōu)化策略

3.1 深化風險控制意識

3.1.1 提升風險識別能力

在充分發(fā)揮內部控制的基石作用下，企業(yè)應構建一套全面而細致的風險識別機制，確保能夠敏銳地察覺并精準地評估潛在風險。通過系統(tǒng)性的方法，企業(yè)應深入剖析財務、市場、運營等多個維度的風險因素，從而為風險管理的決策提供堅實可靠的依據(jù)，助力企業(yè)穩(wěn)健前行。

3.1.2 完善風險評估機制

企業(yè)應建立科學、系統(tǒng)的風險評估體系，對識別出的風險進行定性和定量分析，準確評估風險可能帶來的影響程度和概率。此外，企業(yè)還需要根據(jù)風險動態(tài)變化，實時調整風險評估結果，以確保風險應對策略的精準性和實效性。首先，基于全面性和系統(tǒng)性原則，廣泛收集和分析信息，識別財務、市場、運營、法律和技術等多元風險。這些風險可能源于外部環(huán)境或內部管理疏漏。其次，運用定性與定量分析方法對風險進行精準評估，明確風險性質、來源和影響范圍，量化評估其可能性和影響程度。隨著風險動態(tài)變化，實時調整評估結果，確保風險應對策略的精準性和實效性。同時，建立反饋機制，定期回顧總結評估結果，發(fā)現(xiàn)不足并及時改進，以優(yōu)化風險評估體系。

3.1.3 提升風險應對能力

針對已評估的風險，國有企業(yè)應制定切實可行且高效的應對策略，這些策略應涵蓋風險預防、風險緩解以及風險轉移等多種方法，以確保全面覆蓋和有效應對各類風險。通過強化內部審計職能、完善授權審批等內部控制手段，確保風險應對措施得以有效執(zhí)行和落地。此外，企業(yè)還需要持續(xù)優(yōu)化內部控制體系，增強其風險應對的靈活性和適應性，以應對日益復雜多變的市場環(huán)境。

3.1.4 提升人員素質

企業(yè)應高度重視人才培養(yǎng)，通過定期的風險管控培訓和模擬演練，增強員工在風險管理方面的意識和專業(yè)能力。同時，建立科學合理的激勵機制，激發(fā)員工積極參與風險管控工作，營造全員參與風險管理的積極氛圍。從風險管控的角度出發(fā)，國有企業(yè)應深化風險控制意識，健全風險識別和評估機制，提升風險應對能力，并持續(xù)優(yōu)化內部控制體系。此外，加強人員素質培養(yǎng)也是提升內部控制水平的關鍵環(huán)節(jié)。通過這一系列措施，國有企業(yè)能夠不斷提升內部控制水平，確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

3.2 健全監(jiān)督機制以促進國有企業(yè)內部控制

3.2.1 構建優(yōu)良的內部審計監(jiān)督環(huán)境

為了確保審計工作的客觀公正和精準可靠，國有企業(yè)應設立獨立的內部審計部門，并充分賦予其權威性和獨立性。內部審計部門在履行職責時，需要與其他部門保持密切的溝通協(xié)作，形成工作合力，共同推動內部控制體系的高效運轉。通過自我審查和及時糾正，內部審計部門能夠迅速識別并妥善處理潛在問題，為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展奠定堅實基礎。

3.2.2 強化合規(guī)管理

國有企業(yè)應設立首席合規(guī)官，作為合規(guī)管理工作的總舵手，全面引領企業(yè)合規(guī)管理，確保企業(yè)經(jīng)營活動始終遵循法律法規(guī)和行業(yè)準則。合規(guī)管理部門需要與其他部門密切協(xié)同，攜手共建科學的合規(guī)管理制度體系，以增強對企業(yè)經(jīng)營中合規(guī)風險的敏銳識別和有效評估控制能力。同時，企業(yè)應積極營造正向、積極的企業(yè)文化氛圍，引導全體員工自覺遵守合規(guī)要求，共同為監(jiān)督機制的完善提供堅實基礎。

3.2.3 強化董事會和監(jiān)事會的監(jiān)督作用

董事會作為企業(yè)的核心決策機構，肩負著全面監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策以及內部控制等重要職責，旨在確保企業(yè)長期穩(wěn)健的發(fā)展。與此同時，監(jiān)事會應專注于企業(yè)財務報告的準確性、合規(guī)性，以及董事、高管人員履職情況的監(jiān)督，發(fā)揮著關鍵的制衡作用。董事會與監(jiān)事會應定期舉行會議，以便及時掌握企業(yè)內部控制的運行狀況，并對發(fā)現(xiàn)的問題提出具有針對性的改進策略，共同保障內部控制體系的高效性和有效性。

3.2.4 內外部監(jiān)督相結合的模式

內部監(jiān)督強調企業(yè)的自我審視、自我糾正與自我完善，而外部監(jiān)督則借助獨立第三方的視角，為企業(yè)提供客觀、公正的內部控制評價和監(jiān)督。國有企業(yè)應精心平衡和協(xié)調內外部監(jiān)督之間的關系，加強雙方的溝通與協(xié)作，共同推動企業(yè)內部管理效率的顯著提升。

3.2.5 提升監(jiān)督效率

國有企業(yè)應積極融入現(xiàn)代信息技術，構建先進的內部控制監(jiān)管平臺，以推動內部控制工作的數(shù)字化轉型和智能化升級。通過采用數(shù)據(jù)分析和智能監(jiān)控等尖端技術，不僅能夠顯著提升內部監(jiān)督的效能和精準度，為企業(yè)的穩(wěn)健運營提供強有力的支撐，還能夠有效減少監(jiān)管成本，實現(xiàn)監(jiān)督效率的大幅提升。

3.3 構建健全的風險控制系統(tǒng)以強化國有企業(yè)內部控制

3.3.1 構建穩(wěn)健且內化內控理念的企業(yè)文化

在塑造企業(yè)文化的過程中，企業(yè)需要著重強化內控的核心地位，確保內控理念深深根植于每一位員工的心中。內部審計和紀檢監(jiān)察工作應被置于企業(yè)治理的核心地位，得到充分的重視和高效的執(zhí)行，以確保企業(yè)運營的規(guī)范性和透明度。此外，企業(yè)應從戰(zhàn)略層面出發(fā)，明確設定長期目標，并將內部控制與這些戰(zhàn)略目標緊密結合，形成強有力的戰(zhàn)略協(xié)同效應，共同推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

3.3.2 建立健全風險評估與預警機制

企業(yè)應建立一套詳盡且全面的風險評估與預警體系，定期對包括財務、市場、運營及法律在內的各類風險進行系統(tǒng)性評估。通過這一體系，企業(yè)能夠迅速識別潛在風險，并據(jù)此制定有效的預防與應對策略。同時，風險預警系統(tǒng)的建立至關重要，能夠實時監(jiān)測和預警潛在風險，確保企業(yè)能夠迅速響應并降低風險損失。

3.3.3 完善內部控制制度

企業(yè)應構建一套科學、全面且高效的內部控制體系，確保這一體系能夠深入滲透到企業(yè)的各個部門和業(yè)務領域。為了深化員工對內部控制體系的理解并提升其執(zhí)行力，企業(yè)應加大對內部控制體系的宣傳教育力度，并定期組織相關培訓。此外，借助現(xiàn)代信息技術的力量，構建統(tǒng)一的內控管理平臺，將極大地提升內控工作的效率和質量，確保內控信息的實時、準確傳遞，從而為企業(yè)的穩(wěn)定運營提供強有力的支持。

3.3.4 強化內部監(jiān)督與審計

設立獨立的內部監(jiān)管機構是確保企業(yè)內部控制體系健康運行的關鍵步驟。該機構應定期對企業(yè)內部控制的執(zhí)行情況進行全面審視與細致評估，一旦識別出任何不足或潛在風險，應立即啟動相應的改進與完善措施。同時，強化內部審計工作同樣至關重要，不僅能夠有效監(jiān)督企業(yè)各項制度的執(zhí)行情況，還能預防舞弊和違規(guī)行為的發(fā)生，從而保障企業(yè)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。

3.3.5 強化內外部的協(xié)同與溝通

企業(yè)應主動與政府監(jiān)管部門、股東及第三方專業(yè)機構建立緊密的溝通與合作關系，以增強內部監(jiān)督的透明度和公信力。同時，企業(yè)內部各部門應緊密協(xié)作，共同參與內控工作，確保內控目標的順利實現(xiàn)。通過內外聯(lián)動、協(xié)同作戰(zhàn)，國有企業(yè)能夠構建一個更加堅實且高效的風險管理體系，進而推動企業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展。

4 結束語

綜上所述，在全面審視國有企業(yè)發(fā)展時，內部控制無疑是風險管控領域的核心議題。這不僅需要企業(yè)內部的自我革新，更需要政府政策的精準引導和社會各界的廣泛參與。唯有如此，才能共同推動國有企業(yè)內部控制與風險管控水平的全面提升。展望未來，國有企業(yè)在風險管控和內部控制方面將取得更加卓越的成果，進而在國家經(jīng)濟建設中發(fā)揮更加關鍵的作用。

參考文獻

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作者簡介：唐藝禎（1988-），女，漢族，湖南衡南人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。