研發費用加計扣除政策對企業的影響與對策

摘" 要：目前，經濟高質量發展是我國經濟發展的主要目標，而實現這一目標的背后需要有不斷創新的科技力量做支撐。隨著我國稅收制度改革的不斷深入，在我國稅收領域中研發費用加計扣除政策的實施具有較強的激勵作用，并且社會門檻較低、優惠力度較大，這也是研發費用加計扣除政策實施的重要特征，社會各界對該項政策給予了高度關注。對此，本文將深入剖析研發費用加計扣除政策實施后對企業帶來的影響，特別是如何影響企業的技術創新，希望本研究能有力地為企業創新提供幫助。

關鍵詞：研發費用加計扣除政策；企業；影響與對策

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.03.008

1 引言

實現技術創新是引領我國經濟發展的主要推動力。在我國未來發展的戰略規劃中實現科技自強自立是一項極為重要的戰略，通過創新能使企業的供給質量和效益得到雙提升，能為企業實現良性循環發展奠定基礎。近年來我國市場經濟得到不斷發展，從不同層面來看我國與西方經濟發達國家之間的差距正在逐漸縮小，如產品的競爭實力、研發人員的規模、國內外技術交流合作、Ramp;D資金投入等方面的發展不容忽視。但是許多企業在研發創新方面的不足之處也較為明顯，如有待進一步提升研發投入、缺乏完善的創新結構、整體的創新質量有待提升等。自研發費用加計扣除政策在我國深入實施以來，在不斷的實踐和摸索中進行了完善和調整，充分發揮了激發企業研發創新活動的作用。此項政策在實施的過程中一方面促進企業在研發投入方面力度的加大，另一方面在產出端的技術創新是否真正得以實現，如何影響著創新的數量和質量？已經成為企業高度關注的話題。本文將站在財務管理的角度，分析研發費用加計扣除政策對企業的影響。

2 研發費用加計扣除政策對企業的影響

2.1 對企業所得稅的影響

研發費用加計扣除政策在我國實施以來如何幫助企業實現創新能力的提升是高度關注的問題，在一系列優惠政策的輔助下大部分企業的稅收負擔得到明顯下降。為了能使加計政策的優勢得到充分發揮，企業在繳納所得稅時首先關注的是企業經營中的一些影響因素。下面就以A公司近五年來所得稅費用的相關數據作為研究內容，分析研發費用加計扣除政策對企業所得稅的影響。具體數據統計如表1所示。

通過上述統計數據不難看出，近五年來A公司節約了數十萬所得稅的納稅費用，這在很大程度上對該公司的技術研發和創新起到了積極的鼓勵作用，并且對社會創新能力的提升也起到了積極的推動作用。

2.2 對企業生產經營狀況的影響

企業將研發費用加計扣除政策扎扎實實地落實到發展的進程中，不僅能有效降低企業成本支出，而且也能為企業的生產經營活動提供更多的資金做保障，為企業實現技術創新、研發夯實基礎。同時，企業以此為契機在內部營造良好的循環氛圍，夯實企業核心競爭力提升的基礎。在實施研發費用加計扣除政策后A公司的生產經營狀況的改善較為明顯，全面提升了企業的營運能力、償債能力及盈利能力。下面就以該公司近五年來盈利能力指標的情況進行分析，具體數據如表2所示。

通過對A公司近五年來盈利能力指標數據的分析可以看出，盈利能力指標直接反映了該公司的生產經營狀況，受到研發費用加計扣除政策的影響，A公司近5年來的毛利率發生了變化，整體呈現出上升的趨勢，很明顯研發費用加計扣除政策在該公司發揮的作用較為突出。

2.3 對企業研發活動的影響

在激烈的市場競爭環境中，技術創新能力的提升能幫助企業應對競爭愈演愈烈的市場環境，為企業的發展謀求出路。因此，在研發方面，企業必須加大資金投入力度，在技術創新和研發的基礎上使企業實現可持續發展。下面通過數據表明A公司在實施研發費用加計扣除政策后對企業研發活動的影響，具體數據如表3所示。

通過上述對A公司近五年來各項費用的統計不難發現，A公司在研發費用加計扣除政策的影響下有效降低了稅負，企業擁有更多的資金后可以繼續在新技術的研發中進行投入，這在推動A公司研發活動的順利開展方面起到了積極的促進作用。通過表3不難看出，A公司近五年來研發投入呈現出逐年上升的態勢，這也充分體現出該公司較為重視技術研發，在研發活動中投入更多的資金力量全面提升了研發效率。此外，A公司近年來的銷售收入也在不斷增加，使企業的發展更穩定、更健康。

2.4 對企業創新績效的影響

從本質上看，研發費用加計扣除是一種來自政府的間接補貼，作為一項稅收優惠政策對市場價格機制并不會帶來巨大的沖擊，在深入實施該項稅收優惠政策后，企業在研發方面加大了資金投入力度，從整體上調整了產業結構。在歷經多年的發展進程后，研發費用加計扣除政策已經從一開始的特惠性向著普惠性、程序規范性的方向發展，使更多的企業享受到此項稅收優惠政策。很多企業在研發費用加計扣除政策的保障下在技術研發投入上既不會激進投機，也不會過于保守，使處于每一個不同生命周期的企業都能適用該政策來達到減稅的目的。由此可見，該政策的實施鼓勵了企業積極學習相應的優惠政策，并最終為企業績效的提升提供助力。

3 積極應對研發費用加計扣除政策實施的策略

3.1 積極學習研發費用加計扣除政策

隨著我國經濟的不斷發展，在企業研發方面，國家的投入力度持續增加，并先后出臺了一系列稅收優惠政策，也在不斷補充、完善研發費用加計扣除政策的相關內容，該政策的實施主要立足于鼓勵企業不斷進行產品的研發與創新。要想真正從根本上落實并提升研發費用加計扣除政策的效果，只依靠政府部門的力量和努力并不能完全實現，企業必須結合自身的實際經營狀況積極適應政策的內容和變化，對政策中的變化和相關內容要進行學習和研討。因此，作為企業的財務管理部門要主動組織相關人員學習并深入研究最新的稅收優惠政策，并完成稅收優惠政策的申報、納稅籌劃方案的制定，使企業最大限度地實現稅收負擔的降低。此外，為了使企業納稅申報成本得到有效降低，應從內部著手完善財務核算制度，進一步規范研發項目的管控。如企業應對研發費用相關的合同或發票進行妥善、及時的管理；有的企業在研發活動中投入了較多的資金，為了確保資金的安全使用，在研發項目費用的歸集與管理方面應委派專人負責，財務部門應及時與其完成數據信息的交換與對接，使研發項目的各項輔助工作得到進一步完善與優化。

3.2 通過合作共贏促進企業的發展

對處于不同生命周期的企業而言，其發展現狀、發展規模、發展特征各不相同，因此，這就要求處于不同生命周期的企業必須結合自身的實際發展狀況充分利用研發費用加計扣除政策。如處于成長期和衰退期的企業可以充分借助外力的優勢，與高校或研究院合作，通過構建合作共贏的模式促進企業的全面發展，這種合作模式在一定程度上是一種雙贏的局面。對高校或研究院負責研發的這一方而言，其已經具備了明顯的技術優勢，在企業資金的大力支持下科研水平將得到進一步精進和提升。對企業而言，通過外力的幫助使組建實驗室的成本得到降低，由專業人士完成技術研發和創新活動能幫助企業在最短的時間內突破技術瓶頸問題，使研發成果的轉換效率不斷加快、不斷提高，最終達到提升企業經營績效的目標。

3.3 加強專業人才的引進

目前，企業的研發費用涉及的支出項目種類繁多，如果對該領域缺乏全面的了解，就很難全面而正確地對各項費用進行歸集。因此，企業應結合自身的實際需求，加強對專業人才的引進和培養，有效降低企業在稅務申報、稅收優惠政策的充分利用、自己的判別等方面帶來的稅收風險。另外，企業在進行研發活動時隨之而增加的是專利的申請數量，然而一些企業對產權的保護意識較差，很可能自己辛辛苦苦的研究成果被競爭對手采取較低的成本進行模仿，這就要求企業必須全面提升自己的知識產權意識，積極申請專利，通過法律的途徑對自身知識產權進行保護，最終幫助企業獲得研發成果帶來的所有收益，全面提升企業的經營績效。

3.4 結合企業生命周期有效使用研發費用加計扣除政策

處于不同生命周期的企業應結合自身所處的不同階段，有效、合理使用研發費用加計扣除政策。如對處于成長期和衰退期的企業而言，研發費用加計扣除政策對他們的績效促進作用并不明顯，在研發投資戰略的選擇上這兩類企業可以采取較為保守的方式，將原本計劃投入到研發中的資金在企業的籌資活動、經營活動中得以體現，這樣就可以幫助企業合理規避了資金短缺時還要大量投入研發活動的缺陷。再如成熟期的企業，將資金大量投入到研發方面，稅收優惠政策帶來的紅利也能在企業內部得到充分體現。企業在成熟期時具有良好的經營狀況，對目標市場的供需情況較為了解，此時企業的研發活動才更具有科學性和針對性。具有一定的市場規模、技術較為先進是成熟期企業在激烈的市場競爭中具備的生存優勢，研發投入力度的加大加快了企業盈利性科研成果的產出速度，面對大額增加的研發費用，在研發費用加計扣除政策的優惠下使企業的稅收負擔降低，真正享受到稅收優惠政策帶來的福利，在有效降低研發成本的同時幫助企業獲得更多的預期利潤。

3.5 優化企業會計職能部門，選擇恰當的會計核算方法

這就要求企業必須實現會計職能部門的優化，加大財務信息系統建設的投入力度，使會計信息向著穩定、準確、安全的方向發展。同時，會計科目要重新進行梳理和設置，對財務人員的培訓力度要加大，從理論到實踐，以此來確保納稅申報工作的科學性、規范性和準確性。此外，在會計核算方法的選擇上，企業要將自身的經營特征、行業背景及發展愿景、企業的發展需求等融入其中，使財務數據量化需求得到提升。在統籌化管理企業的研發活動時，立項不清晰是必須規避的問題，否則將導致稅務主管部門與企業之間無法達成統一的意見。

3.6 加強企業內部控制，對業務處理流程進行合理設置

企業在設計研發活動流程時應加強企業內部控制，在企業內部構建完善和科學的內控體系。企業要在內部配備專門的工作人員完成對研發環節的全過程、動態化監督與管理，對研發活動涉及的明細賬、總賬等要定期進行審查，對企業可能出現的偷稅漏稅行為進行有效規避，在強有力的內部控制制度保障下規范企業的財務管理工作。另外，企業要定期進行內部審計，對企業財稅人員的業務處理流程實時進行監督，并在此基礎上為企業的管理層提供準確的審計報告，幫助企業明確研發方向、從整體上提升企業的研發能力。

3.7 加大對企業風險的管控力度

研發費用的會計核算與稅務處理必然會伴隨一些認知和客觀上的風險。因此，樹立全新的風險管控意識是企業開展財務管理工作的基本前提，這就要求企業必須加大對風險的管控力度，使企業的財務人員、稅務人員全面提升風險管控意識，充分認識到潛藏在稅務處理中的各項風險，并準確地對其進行識別，采取有效的措施進行合理規避，使風險帶來的損失降到最低。構建完善的風險管控機制可以幫助企業從事前、事中及事后等不同的環節對風險進行監管，使各種風險扼殺在萌芽中。各職能部門必須積極配合企業的研發，真正將風險管控機制和政策落實到位，實現業務處理效率和水平的提升。

4 結束語

綜上所述，目前我國大力倡導企業要實現技術創新，并配合出臺了一系列稅收優惠政策，其中就包括研發費用加計扣除政策，該項政策的實施為企業的技術研發和創新提供了支持，企業的經營成本得到有效降低，激發了企業技術創新的積極性和主動性。因此，各企業應對稅收優惠政策的核心進行深入、全面的了解，樹立全新的思想認知，從不同層面使企業的稅務處理水平得到提升，使稅收優惠政策的作用得到充分發揮，為企業實現穩定、可持續發展保駕護航。

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作者簡介：包一蘭（1985-），女，蒙古族，內蒙古錫林浩特人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。