事業(yè)單位基于財務風險防控的內控體系構建探討

摘" 要：在當前經濟環(huán)境日益復雜多變的情況下，事業(yè)單位面臨著更為嚴峻的財務風險挑戰(zhàn)。為了保障單位資產安全、提高管理效能，構建一套科學、有效的內控體系尤為重要。財務風險防控作為內控體系的核心，對確保事業(yè)單位穩(wěn)健運行、防范和應對潛在風險具有至關重要的意義。文章將首先對事業(yè)單位內控體系進行簡要闡述，然后具體分析財務風險防控與內控體系的關系，最后深入探討基于財務風險防控的事業(yè)單位內控體系構建策略，以期提升事業(yè)單位財務管理水平，為事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎。

關鍵詞：財務風險防控；事業(yè)單位；內控體系；構建

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.03.041

1 引言

在競爭激烈的市場環(huán)境中，財務風險的存在對事業(yè)單位的穩(wěn)定運行構成了嚴峻挑戰(zhàn)。構建健全的內控體系對事業(yè)單位而言，不僅是保障資產安全、提升管理效率的關鍵，更是有效預防和降低財務風險的核心手段。而基于財務風險防控構建內控體系，有助于事業(yè)單位建立起一套完善的風險管理機制，確保財務活動的合規(guī)性和透明度，進而積極作用于事業(yè)單位的健康、持續(xù)發(fā)展。

2 事業(yè)單位內控體系概述

內部控制是組織內部的一種管理機制，其旨在確保組織目標的實現，保護資產安全，確保財務報告的準確性和可靠性，以及遵循適用的法律法規(guī)。在事業(yè)單位中，內部控制是事業(yè)單位高效運作、風險防控和可持續(xù)發(fā)展的重要保障[1]。首先，內部控制能確保事業(yè)單位的各項業(yè)務活動按照既定的目標和計劃進行，避免資源的浪費和誤用。其次，內部控制能有效防范和降低各類風險，包括財務風險、運營風險、合規(guī)風險等，保障事業(yè)單位的穩(wěn)定運行。再次，內部控制能確保事業(yè)單位財務報告的準確性和可靠性，為內外部利益相關者提供真實、準確、透明的財務信息。最后，內部控制還能促進事業(yè)單位內部的合規(guī)經營，確保事業(yè)單位遵循國家法律法規(guī)和相關政策的規(guī)定。

事業(yè)單位內控體系的主要內容和要素包括以下幾個方面：（1）風險識別：事業(yè)單位需要全面識別可能面臨的各種風險，包括內部風險和外部風險。這也要求事業(yè)單位對自身的運營環(huán)境、業(yè)務特點、管理狀況等進行深入分析，及時發(fā)現潛在的風險因素。（2）風險評估：在識別出風險后，事業(yè)單位需要對這些風險進行評估，確定其嚴重性和可能性。風險評估有助于事業(yè)單位明確風險管理的重點和方向，為制定風險應對措施提供有效依據。（3）風險應對：根據風險評估的結果，事業(yè)單位需要制定相應的風險應對措施，如：風險規(guī)避、風險降低、風險轉移和風險承受等。風險應對措施需要針對不同類型的風險進行個性化設計，確保風險得到有效控制。（4）控制活動：控制活動是內部控制的核心環(huán)節(jié)，包括授權審批、職責分離、財產保護、會計控制等。控制活動需要貫穿事業(yè)單位的各個業(yè)務流程和環(huán)節(jié)，確保業(yè)務活動的合規(guī)性和有效性。（5）信息與溝通：信息與溝通是內部控制的重要支撐，其要求事業(yè)單位建立有效的信息系統(tǒng)和溝通機制，確保信息在內部得到及時、準確的傳遞和共享。溝通有助于事業(yè)單位及時發(fā)現和解決問題，提高管理效率。（6）監(jiān)督：監(jiān)督是內部控制的保障環(huán)節(jié)，其要求事業(yè)單位建立獨立的監(jiān)督機構或崗位，對內部控制的執(zhí)行情況進行定期或不定期的檢查和評估。監(jiān)督有助于事業(yè)單位及時發(fā)現內部控制存在的問題和不足，并及時進行改進和完善。

3 財務風險防控與內控體系的關系

財務風險防控與內控體系之間存在著密不可分的關系。內控體系在財務風險防控中扮演著核心且至關重要的角色。健全有效的內控體系是事業(yè)單位防范和降低財務風險的重要保障，也是實現長期穩(wěn)定運營和持續(xù)發(fā)展的基礎。首先，內控體系為財務風險防控提供了制度化的框架。通過明確內部控制流程、制定內控制度、建立監(jiān)督機制等，內控體系可以為事業(yè)單位提供一個規(guī)范、有序的管理環(huán)境。在這樣的環(huán)境下，事業(yè)單位能更好地識別、評估、應對財務風險，確保業(yè)務活動的合規(guī)性和穩(wěn)健性[2]。其次，內控體系強化了財務風險防控的執(zhí)行力。內控體系要求事業(yè)單位建立明確的職責分工和授權審批機制，確保各項業(yè)務活動都能在授權范圍內進行。內控體系還要求事業(yè)單位加強內部控制的監(jiān)督和管理，對業(yè)務活動進行定期或不定期的檢查和評估。這些措施都有助于確保財務風險防控措施得到有效執(zhí)行，降低財務風險的發(fā)生概率。如果事業(yè)單位缺乏有效的內控體系，財務風險防控將面臨巨大的挑戰(zhàn)。比如，如果事業(yè)單位在財務管理方面存在漏洞，并未建立嚴格的授權審批機制和財務審核制度，有可能會導致該單位在采購、支付等方面存在大量的違規(guī)甚至于違法行為。這不僅會造成巨額的財務損失，還會嚴重影響事業(yè)單位的聲譽和形象。如果事業(yè)單位在資產管理方面缺乏有效的內控機制，可能導致安全事故的發(fā)生或資產大量流失。由于未建立資產清查、盤點等制度，事業(yè)單位無法準確掌握資產的數量和價值，資產被挪用、侵占等情況時有發(fā)生。這不僅影響事業(yè)單位的正常運營，還可能引發(fā)法律糾紛，導致事業(yè)單位缺乏可持續(xù)發(fā)展的能力。

4 基于財務風險防控的事業(yè)單位內控體系建構策略

隨著經濟環(huán)境的不斷變化，事業(yè)單位面臨著日益復雜的財務風險挑戰(zhàn)。財務風險的存在，不僅會影響事業(yè)單位的財務狀況，更可能威脅到其長期的穩(wěn)定發(fā)展。構建一套基于財務風險防控的內控體系，不僅需要事業(yè)單位對財務風險有深入的理解和準確的把握，更需要制定切實可行的策略，確保內控體系能真正發(fā)揮作用，為事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

4.1 強化風險防范意識，提高全員風險敏感性

在事業(yè)單位內控體系建構的過程中，強化風險防范意識，提高全員風險敏感性是至關重要的一環(huán)。其不應僅僅是一句口號或標語，而是需要深入到每一個員工的日常工作中，形成一種自覺的行為準則。首先，加強風險教育是提高全員風險敏感性的基礎。事業(yè)單位應定期組織風險教育的培訓活動，確保每位員工都能對財務風險有清晰的認識和了解。培訓內容應涵蓋財務風險的定義、類型、特征及對企業(yè)運營的影響等方面，讓員工從理論到實踐都能深刻感受到財務風險的重要性。其次，風險教育不僅僅是知識的灌輸，更重要的是培養(yǎng)員工的風險意識。事業(yè)單位應引導員工從自身崗位出發(fā)，主動識別、評估和控制風險。如在財務工作中，員工應關注資金的流動性、負債結構、投資回報等方面，及時發(fā)現并報告潛在的風險點。事業(yè)單位也應鼓勵員工提出風險防控的建議和措施，逐漸形成全員參與、共同防控的良好氛圍。最后，建立風險防控文化是提高全員風險敏感性的關鍵。風險防控文化是一種價值觀和行為準則，其要求員工在日常工作中始終保持高度的風險意識，將風險防控作為自己的責任和義務[3]。事業(yè)單位應通過各種渠道和形式，宣傳和推廣風險防控文化，如設置宣傳欄、發(fā)放宣傳資料、舉辦知識競賽等，讓員工在耳濡目染中逐漸接受并認同風險防控文化。在風險防控文化的熏陶下，員工將逐漸形成一種“人人都是風險防控員”的意識，將風險防控融入自己的日常工作中。這不僅能提高員工的風險敏感性，還能促進員工之間的溝通和協作，共同應對將來可能出現的風險挑戰(zhàn)。

4.2 規(guī)范內部控制流程，確保業(yè)務操作合規(guī)性

內部控制流程的規(guī)范化不僅能減少人為操作風險，提高業(yè)務處理的準確性和效率，還能為事業(yè)單位提供清晰、透明的運營環(huán)境，增強外部信任度。第一，明確內部控制流程是規(guī)范操作的前提。事業(yè)單位應根據自身業(yè)務特點和財務管理要求，制定詳細、全面的內部控制流程。流程應覆蓋業(yè)務操作的全過程，包括業(yè)務受理、審批、執(zhí)行、記錄和復核等各個環(huán)節(jié)。在每個環(huán)節(jié)中，都應明確具體的操作步驟、責任人和時間節(jié)點，確保每一步操作都有章可循、有據可依。第二，強化流程執(zhí)行是確保業(yè)務操作合規(guī)性的關鍵。事業(yè)單位應建立健全有效的內部控制執(zhí)行機制，確保內部控制流程得到嚴格執(zhí)行。在流程執(zhí)行過程中，應加強對關鍵控制點的監(jiān)督和檢查，防止人為操作風險的發(fā)生。對發(fā)現的違規(guī)行為，應及時進行處理和糾正，確保內部控制流程的有效性和權威性。第三，提高業(yè)務處理的準確性和效率是規(guī)范內部控制流程的重要目標。事業(yè)單位應借助現代信息技術手段，如ERP系統(tǒng)、財務軟件等，實現內部控制流程的自動化和智能化。自動化處理，可以減少人為干預和錯誤，提高業(yè)務處理的準確性和效率。智能化手段能對業(yè)務數據進行實時分析和監(jiān)控，及時發(fā)現潛在的風險點，為事業(yè)單位提供決策支持。第四，規(guī)范內部控制流程需要不斷完善和優(yōu)化。事業(yè)單位應根據外部環(huán)境的變化和內部管理的需要，定期對內部控制流程進行審查和評估。在流程評估中，需要確定合理的評估指標，采用科學的方法進行評估。對發(fā)現的問題和不足，應及時采取相應的措施進行改進和優(yōu)化，確保內部控制流程始終與事業(yè)單位的發(fā)展需求相匹配、相適應，達到互融互促的作用。

4.3 健全內控管理體系，形成系統(tǒng)化防控機制

在事業(yè)單位的內控體系中，健全的內控管理體系、系統(tǒng)化的防控機制是確保財務風險得到有效控制的關鍵。其一，設立專門的內部控制部門或崗位是內控管理體系建設的基礎。這個部門或崗位應該具備獨立性和權威性，負責內部控制工作的組織和實施。其職責包括制定內部控制政策和制度、監(jiān)督內部控制流程的執(zhí)行、評估內部控制體系的有效性等。旨在通過專門的內部控制部門或崗位，確保內控工作的專業(yè)性和系統(tǒng)性，提高內控工作的質量和效率。其二，制定完善的內部控制制度和政策是內控管理體系建設的重要內容[4]。內控制度和政策應該涵蓋事業(yè)單位適用的業(yè)務領域的全過程，包括預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產管理、建設項目管理、合同管理、人力資源管理等各個方面。在每個方面，都應制定具體的內部控制規(guī)定，明確責任人和操作流程，確保內控工作的全面性和有效性。同時，這些制度和政策應該具有可操作性，能在實際工作中得到有效執(zhí)行。其三，建立內部控制評價和監(jiān)督機制是確保內控體系持續(xù)改進的關鍵。該機制應該包括內部控制的自我評估和內部審計兩個方面。自我評估是內部控制部門或崗位對自身工作的檢查和評價，旨在發(fā)現內控體系中的不足和問題，并提出改進措施；內部審計則是由獨立的審計部門或第三方機構對內控體系進行的檢查和評價，旨在驗證內控體系的有效性和合規(guī)性。基于內部控制評價和監(jiān)督機制，事業(yè)單位可以及時發(fā)現和解決內控體系中的問題，推動內控體系的持續(xù)改進和優(yōu)化。其四，形成系統(tǒng)化防控機制是內控管理體系建設的目標。防控機制應該能全面覆蓋事業(yè)單位的運營過程，形成從風險識別、評估到防控、監(jiān)督的閉環(huán)管理。在這個機制中，各個部門和崗位應該明確自己的職責和角色，形成協同作戰(zhàn)的合力。同時，該機制還應該具有靈活性和適應性，能隨著外部環(huán)境的變化和內部管理的需要而不斷調整和優(yōu)化。

4.4 完善全面預算管理體系，強化財務風險預警與防范

全面預算管理不僅能幫助事業(yè)單位合理安排資源，確保各項收支都受到預算的嚴格控制，還能通過深入分析預算數據，及時識別和預測財務風險，從而制定相應的防范措施。首先，推行全面預算管理是內控體系建設的核心。事業(yè)單位應建立完整的預算管理制度，確保各項收支都納入預算管理范疇。基于預算編制，事業(yè)單位可以清晰地了解未來的收入和支出情況，為決策提供數據支持。同時，預算管理還能幫助事業(yè)單位優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率。其次，加強預算分析是發(fā)現和預測財務風險的關鍵。事業(yè)單位應定期對預算執(zhí)行情況進行分析，比較實際收支與預算的差異，找出差異產生的原因。基于預算分析，事業(yè)單位可以及時發(fā)現潛在的財務風險點，如收入下滑、支出超預算等。預算分析還能幫助事業(yè)單位預測未來的財務風險趨勢，為制定防范措施提供依據[5]。在預算分析的基礎上，事業(yè)單位應制定相應的財務風險防范措施。如：加強收入管理、優(yōu)化支出結構、提高資金使用效率等。事業(yè)單位通過實施財務風險防范措施，可以降低財務風險發(fā)生的概率和影響程度，確保單位的穩(wěn)健運行。此外，嚴格執(zhí)行預算調整程序是確保預算嚴肅性和權威性的重要保障。預算一旦制定，就應成為事業(yè)單位運營的剛性約束。如因特殊情況需要調整預算，必須按照規(guī)定的程序進行審批和報備。事業(yè)單位通過嚴格執(zhí)行預算調整程序，可以確保預算的嚴肅性和權威性，防止預算隨意變更和濫用。

4.5 加強審計與監(jiān)管力度，確保內控體系有效運行

在構建事業(yè)單位內控體系的過程中，加強審計與監(jiān)管力度，不僅需要設立獨立的內部審計部門，還需要引入外部審計機構，并加強與監(jiān)管部門的溝通和合作，以共同構建全面、有效的審計與監(jiān)管體系。其中，設立獨立的內部審計部門是加強審計與監(jiān)管力度的基礎。內部審計部門應具備獨立性和專業(yè)性，負責定期對事業(yè)單位的內部控制工作進行審計檢查。內部審計部門通過對內部控制流程、制度和執(zhí)行情況的全面審計，可以及時發(fā)現存在的問題和不足，并提出改進意見和建議。內部審計部門的工作應獨立于其他業(yè)務部門，以確保其審計結果的客觀性和公正性。引入外部審計機構是加強審計與監(jiān)管力度的重要措施。外部審計機構具備專業(yè)的審計能力和豐富的經驗，能對事業(yè)單位的內控體系進行客觀、公正的評估。事業(yè)單位基于外部審計，可以了解自身內控體系與外部標準的差距，發(fā)現潛在的風險點，并采取相應的措施進行改進。外部審計機構還可以為事業(yè)單位提供內控體系建設的專業(yè)建議和指導，推動內控體系的不斷完善。加強與監(jiān)管部門的溝通和合作是加強審計與監(jiān)管力度的重要途徑。監(jiān)管部門是事業(yè)單位內控體系建設的重要指導者和監(jiān)督者，事業(yè)單位應主動與監(jiān)管部門保持溝通，及時了解最新的監(jiān)管政策和要求。還應積極配合監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查工作，提供必要的資料和信息，確保內控工作符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求。通過與監(jiān)管部門的合作，事業(yè)單位可以不斷提升內控體系的合規(guī)性和有效性。在加強審計與監(jiān)管力度的過程中，事業(yè)單位還應注重審計與監(jiān)管結果的運用。對審計和監(jiān)管發(fā)現的問題和不足，事業(yè)單位應及時進行整改和改進，確保問題得到徹底解決。同時將審計和監(jiān)管結果作為內控體系持續(xù)改進的重要依據，不斷完善內控體系的建設和運行[6]。

5 結束語

綜上所述，基于財務風險防控建構事業(yè)單位內控體系，有助于保障事業(yè)單位財務安全，提升事業(yè)單位管理效率。事業(yè)單位通過強化風險防范意識、規(guī)范內部控制流程、完善全面預算管理體系、加強審計與監(jiān)督力度等措施，能確保財務活動的合規(guī)性和透明度。未來，事業(yè)單位仍需要緊跟經濟環(huán)境的變化，不斷完善和優(yōu)化內控體系，以提升財務風險防控能力，確保單位運營的安全與穩(wěn)定，為持續(xù)、健康的發(fā)展奠定堅實。

參考文獻

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[5]王光勇.基于財務風險防控的行政事業(yè)單位內控體系構建[J].大眾投資指南，2021（08）：78-79.

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作者簡介：夏桂芬（1982-），女，漢族，江蘇南京人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理、建筑施工企業(yè)財務共享系統(tǒng)建設與運作、事業(yè)單位內控體系方面。