基于高校內(nèi)部控制視角的清廉校園建設模式創(chuàng)新問題研究

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）07-167-03

一、引言

隨著高等教育的快速發(fā)展，高校在人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務等方面發(fā)揮著愈發(fā)重要的作用。然而，近年來高校內(nèi)出現(xiàn)的一些腐敗現(xiàn)象，如學術不端、基建工程違規(guī)、招生舞弊等，嚴重損害了高校的社會聲譽，阻礙了高等教育事業(yè)的健康發(fā)展。清廉校園建設成為高校當前重要任務之一，它不僅關系到高校立德樹人根本任務的落實，也是營造風清氣正教育生態(tài)的必然要求。內(nèi)部控制作為高校管理的重要手段，在規(guī)范高校經(jīng)濟活動、防范風險、提高資源配置效率等方面具有關鍵作用。從內(nèi)部控制視角探索清廉校園建設模式創(chuàng)新，為解決高校廉政建設中的問題提供了新的思路和方法。

二、高校內(nèi)部控制與清廉校園建設的關系

（一）高校內(nèi)部控制為清廉校園建設提供制度保障

高校內(nèi)部控制涵蓋了預算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購管理、合同管理等多個經(jīng)濟活動領域，通過制定一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和流程，規(guī)范高校各項經(jīng)濟行為。例如，在預算編制環(huán)節(jié)，要求各部門充分論證、科學合理編制預算，避免預算隨意性和盲目性，從源頭上防止資金分配中的腐敗問題；在采購管理中，明確采購流程和審批權限，實行公開招標、集中采購等方式，保證采購過程的公平、公正、公開，減少采購環(huán)節(jié)的暗箱操作[3]。這些內(nèi)部控制制度為清廉校園建設提供了堅實的制度基礎，使高校各項工作在制度框架內(nèi)有序運行，減少腐敗滋生的空間。

（二）清廉校園建設促進高校內(nèi)部控制的有效執(zhí)行

廉潔文化通過師生行為規(guī)范與制度約束，形成校園廉政生態(tài)，有助于增強高校全體師生員工的廉潔自律意識和職業(yè)道德觀念。當廉潔理念深入人心，師生員工在日常工作和學習中會自覺遵守內(nèi)部控制制度，積極配合內(nèi)部控制工作的開展。例如，教師在科研項目經(jīng)費使用過程中，秉持廉潔奉公的態(tài)度，嚴格按照經(jīng)費管理辦法和內(nèi)部控制要求報銷費用，杜絕違規(guī)套取科研經(jīng)費的行為;學生在參與學校活動和評選中，堅守誠信原則，抵制不正之風。這種良好的文化氛圍能夠有效促進內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，提高內(nèi)部控制的效率和效果。

三、基于內(nèi)部控制視角的清廉校園建設存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

部分高校管理層對內(nèi)部控制重視程度不夠，缺乏全面的內(nèi)部控制理念，認為內(nèi)部控制只是財務部門的工作，沒有將其上升到學校整體管理和廉政建設的高度。在組織架構方面，一些高校存在職責劃分不清晰、部門之間協(xié)調(diào)不暢的問題，導致內(nèi)部控制執(zhí)行過程中出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象。此外，高校內(nèi)部缺乏有效的溝通機制，信息傳遞不及時、不準確，影響了內(nèi)部控制的有效實施。

（二）風險評估機制不健全

許多高校尚未建立完善的風險評估體系，對學校面臨的各類風險，如財務風險、廉政風險、辦學風險等，缺乏系統(tǒng)、科學的識別和評估。在實際工作中，往往憑經(jīng)驗判斷風險，沒有對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行量化分析。例如，在新校區(qū)建設項目中，對項目的投資風險、建設風險、資金籌集風險等評估不足，導致項目建設過程中出現(xiàn)超預算、工期延誤等問題，同時也增加了廉政風險。

（三）內(nèi)部控制流程設計不完備

多數(shù)高校內(nèi)部控制流程設計存在系統(tǒng)性缺陷，主要表現(xiàn)在缺乏預算動態(tài)調(diào)整監(jiān)控、分包采購及資產(chǎn)管理不完善等方面。預算調(diào)整缺少清晰量化標準，調(diào)整依據(jù)模糊，致使隨意調(diào)整的情況屢見不鮮，缺乏動態(tài)監(jiān)控手段，對于預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的跨科目調(diào)劑、超預算支出等偏差，預警與干預不及時，極易引發(fā)資金使用風險；一些項目蓄意將采購包化整為零，通過拆分標段來規(guī)避公開招標，使得供應商選擇缺乏充分競爭。分包合同條款與主合同未能有效銜接，責任界定模糊，付款節(jié)點不匹配。財務審核環(huán)節(jié)過度依賴人工，在發(fā)票核驗、合同合規(guī)性審查時，難以精準識別關聯(lián)交易與異常支出，且缺乏多部門聯(lián)合審查機制，舞風險較高。資產(chǎn)配置階段缺乏科學論證，設備重復采購、房產(chǎn)閑置率高的問題嚴重，預算與資產(chǎn)臺賬數(shù)據(jù)無法有效對接。資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)存在“重采購輕管理”傾向，資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、轉移調(diào)撥等信息沒有系統(tǒng)記錄，造成賬實不符。資產(chǎn)處置時，報廢核銷標準不統(tǒng)一，殘值回收管理松散，部分單位未通過正規(guī)平臺處置廢舊資產(chǎn)，存在國有資產(chǎn)流失風險。

（四）控制活動執(zhí)行不到位

雖然高校制定了一系列內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行過程中存在打折扣的現(xiàn)象。一些關鍵控制環(huán)節(jié)，如審批權限、不相容職務分離等未能嚴格執(zhí)行。例如，在物資采購中，存在未按規(guī)定進行招標、拆分采購項目以規(guī)避招標等違規(guī)行為。調(diào)研顯示， 76% 的高校物資采購存在流程不規(guī)范問題，其中， 32% 涉及拆分項目規(guī)避招標；在財務報銷環(huán)節(jié)，對票據(jù)審核不嚴，存在虛假發(fā)票入賬等問題。此外，部分高校內(nèi)部控制信息化建設滯后，仍采用傳統(tǒng)的手工操作方式，效率低下，且容易出現(xiàn)人為錯誤和舞弊行為。

（五）監(jiān)督與評價機制不完善

高校內(nèi)部監(jiān)督主要依賴于審計部門，但審計部門的獨立性和權威性往往受到一定限制，難以對學校所有經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行全面、有效的監(jiān)督。同時，監(jiān)督方式較為單一，多以事后監(jiān)督為主，缺乏事前和事中監(jiān)督。在內(nèi)部控制評價方面，評價指標體系不科學，評價方法不夠規(guī)范，評價結果未能得到充分應用，無法為內(nèi)部控制的改進和完善提供有力依據(jù)。

四、基于內(nèi)部控制視角的清廉校園建設模式創(chuàng)新策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

1.強化管理層內(nèi)部控制意識。高校管理層應充分認識到內(nèi)部控制在清廉校園建設中的重要作用，加強對內(nèi)部控制知識的學習，樹立全面的內(nèi)部控制理念。定期組織召開內(nèi)部控制專題會議，研究部署學校內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制工作納入學校整體發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，確保內(nèi)部控制工作的順利開展。

2.完善組織架構和職責分工。合理設置高校內(nèi)部組織機構，明確各部門的職責權限，建立健全崗位責任制，避免職責交叉和推矮現(xiàn)象。加強部門之間的溝通與協(xié)作，建立有效的協(xié)調(diào)機制，確保內(nèi)部控制工作在各部門之間的有效銜接。例如，成立專門的內(nèi)部控制領導小組，由校長擔任組長，各相關部門負責人為成員，負責統(tǒng)籌協(xié)調(diào)學校內(nèi)部控制工作；同時，設立內(nèi)部控制工作辦公室，負責內(nèi)部控制日常工作的組織實施。

3.加強校園廉潔文化建設。將廉潔文化納入校園文化建設的整體規(guī)劃，通過開展形式多樣的廉潔教育活動，如廉政講座、廉潔文化展覽、主題班會等，營造濃厚的廉潔文化氛圍。將廉潔教育融入到課堂教學、學生管理、社會實踐等各個環(huán)節(jié)，培養(yǎng)師生員工的廉潔意識和職業(yè)道德觀念，使廉潔成為師生員工的自覺行為。

（二）強化風險評估機制

1.建立健全風險評估體系。高校應結合自身實際情況，建立全面、系統(tǒng)的風險評估體系，對學校面臨的各類風險進行識別、評估和分析。確定風險評估的目標、范圍、方法和流程，明確風險評估的責任部門和責任人，定期組織開展風險評估工作，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險因素，并對風險進行分類和分級管理。以某高校為例，2022年科研經(jīng)費審計發(fā)現(xiàn)， 12% 的報銷單據(jù)存在票據(jù)不全問題，據(jù)此修訂《科研經(jīng)費使用負面清單》，明確“三不報”原則（無合同不報、無驗收不報、無預算不報）。

2.加強廉政風險防控。針對高校廉政風險點，如招生錄取、基建工程、物資采購、科研經(jīng)費管理等關鍵領域，開展專項風險評估，制定相應的風險防控措施。建立廉政風險預警機制，通過設置風險預警指標，實時監(jiān)控風險狀況，一旦發(fā)現(xiàn)風險預警信號，及時采取措施進行防范和化解。例如，在基建工程領域，對項目立項、招標、施工、驗收等各個環(huán)節(jié)進行風險評估，明確每個環(huán)節(jié)的廉政風險點和防控措施，實行全過程跟蹤監(jiān)督。如某高校2023年新校區(qū)建設中，引入第三方風險評估機構，對招標環(huán)節(jié)的廉政風險進行量化分析（風險等級：高），并制定“雙盲評標\"制度，降低人為干預概率。

（三）完善流程設計

1.完善預算調(diào)整全流程管控。制定《預算調(diào)整管理辦法》，明確規(guī)定當支出超過原預算 10% 或涉及戰(zhàn)略項目變動時，觸發(fā)預算調(diào)整機制，并按金額分級量化審批權限。搭建預算管理信息系統(tǒng)，實時獲取各部門預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，設置單項支出超預算 5% 的預警閾值，實現(xiàn)預算調(diào)整“申請—審核—調(diào)整一公示”的線上閉環(huán)管理，同時對接審計部門數(shù)據(jù)端口，加強外部監(jiān)督。

2.規(guī)范分包采購與智能審核機制。建立采購包拆分負面清單，明確禁止拆分的項目類型及金額標準，要求所有分包方案必須經(jīng)過采購委員會集體審議。開發(fā)“采購一財務”協(xié)同審核平臺，自動關聯(lián)主合同與分包合同的關鍵條款，如付款比例、履約期限等，嵌入發(fā)票真?zhèn)尾轵灐⒐陶餍挪樵兊裙δ苣K。推行“業(yè)財審”三方聯(lián)合審查機制，針對金額超過50萬元的分包項目進行跨部門交叉審核，并留存審核記錄以備查驗。

3.構建資產(chǎn)全生命周期管理系統(tǒng)。在預算編制階段，嵌入人均辦公設備定額、實驗室設備更新周期等資產(chǎn)配置標準，通過資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫自動檢查重復采購需求。引入RFID資產(chǎn)標簽和移動終端盤點技術，實時采集資產(chǎn)使用狀態(tài)數(shù)據(jù)，一旦資產(chǎn)閑置超過6個月，自動啟動內(nèi)部調(diào)劑流程。建立資產(chǎn)處置“陽光平臺”，公開報廢鑒定流程、評估機構遴選標準及處置交易記錄，將殘值收入全額納入學校非稅收入管理，確保資產(chǎn)處置流程可追溯、可審計。

（四）完善控制活動

1.加強關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)控制。格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，加強對預算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購管理、合同管理等關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的控制。在預算管理方面，強化預算編制的科學性和準確性，嚴格預算執(zhí)行和調(diào)整程序，加強預算績效評價，提高預算資金使用效益；在收支管理方面，規(guī)范收入來源和支出審批流程，加強對收費項目和票據(jù)的管理，確保各項收支合法合規(guī)；在資產(chǎn)管理方面，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用和處置等環(huán)節(jié)的管理，定期進行資產(chǎn)清查，保證資產(chǎn)安全完整；在采購管理方面，嚴格執(zhí)行政府采購法律法規(guī)和學校采購制度，規(guī)范采購流程，加強對采購過程的監(jiān)督，確保采購活動公開透明、公平公正；在合同管理方面，建立合同簽訂、履行、變更和歸檔管理制度，加強對合同的審核和風險防控，維護學校合法權益。

2.推進內(nèi)部控制信息化建設。利用現(xiàn)代信息技術手段，推進高校內(nèi)部控制信息化建設，建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，將內(nèi)部控制制度和流程固化到信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)業(yè)務流程的自動化、標準化和信息化管理，并構建“區(qū)塊鏈+采購”平臺，實現(xiàn)招標數(shù)據(jù)不可篡改與實時追溯。通過信息系統(tǒng)對經(jīng)濟活動進行實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，提高內(nèi)部控制的效率和效果。例如，通過財務報銷系統(tǒng)實現(xiàn)網(wǎng)上報銷、審核和支付，減少人為干預，提高報銷效率和準確性;利用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理，實時掌握資產(chǎn)的使用狀況和變動情況。

（五）加強監(jiān)督與評價

1.強化內(nèi)部監(jiān)督。加強高校內(nèi)部審計部門的獨立性和權威性，賦予審計部門更大的監(jiān)督權限，確保審計部門能夠獨立開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作。拓寬內(nèi)部監(jiān)督的范圍和內(nèi)容，將內(nèi)部控制監(jiān)督貫穿于學校經(jīng)濟活動的全過程，實現(xiàn)事前、事中、事后監(jiān)督的有機結合。采用定期檢查與不定期抽查、專項審計與全面審計相結合的方式，提高監(jiān)督效果。同時，加強對內(nèi)部監(jiān)督人員的培訓和管理，提高其業(yè)務素質和監(jiān)督能力。創(chuàng)新監(jiān)督方式，引入AI算法分析廉政風險數(shù)據(jù)，自動生成風險預警報告，提升防控效率。

2.完善內(nèi)部控制評價機制。建立科學合理的內(nèi)部控制評價指標體系，結合高校的特點和實際情況，確定評價指標的權重和評分標準。規(guī)范內(nèi)部控制評價方法，采用定性與定量相結合的評價方法，確保評價結果客觀、準確。定期開展內(nèi)部控制自我評價和外部評價工作，根據(jù)評價結果及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，提出改進措施和建議，并跟蹤整改落實情況。將內(nèi)部控制評價結果與部門和個人的績效考核掛鉤，強化內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

五、結論

基于高校內(nèi)部控制視角的清廉校園建設模式創(chuàng)新，是高校加強廉政建設、提高管理水平、促進教育事業(yè)健康發(fā)展的重要舉措。通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、強化風險評估機制、完善控制活動和加強監(jiān)督與評價等措施，構建全方位、多層次的清廉校園建設新模式，能夠有效防范高校內(nèi)部的腐敗風險，營造風清氣正的教育教學環(huán)境。在實施過程中，高校應結合自身實際情況，不斷探索和完善清廉校園建設模式，使其更好地適應高校發(fā)展的需要，為培養(yǎng)德智體美勞全面發(fā)展的社會主義建設者和接班人提供有力保障。同時，相關部門和社會各界也應加強對高校清廉校園建設的關注和支持[1]，共同推動高等教育事業(yè)的高質量發(fā)展。

[基金項目：內(nèi)蒙杏王業(yè)大學黨建和思想政治工作課題：基于高校內(nèi)部控制視角的清廉校園建設模式創(chuàng)新問題研究（DJSZZD202410）]

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