資金預算優化對企業經營績效的提升作用

DOI：10.12433/zgkjtz.20251248

隨著市場環境日趨復雜，企業面臨的經營壓力不斷加大，傳統資金預算管理模式已難以適應現代企業發展需求。資金預算作為企業財務管理的重要工具，其優化程度直接影響企業經營績效。實踐表明，科學有效的資金預算管理不僅能夠提高資金使用效率，還能增強企業抗風險能力，對提升企業整體經營績效具有重要意義。

一、資金預算優化對企業經營績效的重要作用

資金預算優化通過科學的配置機制、嚴格的執行約束和完善的監控體系，推動企業經營績效提升。在配置機制方面，優化預算資金分配，提高使用效率。在執行約束方面，構建嚴格的預算執行制度，強化預算剛性。在監控體系方面，建立全過程的預算監督機制，加強風險防控，保障資金安全，促進企業可持續發展。

（一）提升資金配置效率

資金預算優化通過合理規劃和科學配置，提升企業資金使用效率，進而帶動經營績效的提升。案例公司在資金預算優化過程中，構建了完整的資金預算分配體系，將年度經營目標分解為具體的資金配置指標[1。在預算編制階段，企業根據各業務板塊的經營特點和資金需求，設定差異化的資金配置標準，確保資金向效益較高的業務領域傾斜。在預算執行過程中，通過建立資金集中管理平臺，實現對企業18，418.97萬元預算資金的統一調配和管理，有效提升了資金周轉效率。資金預算的科學配置使企業基本支出預算控制在6，716.76萬元，占總支出預算的 36.47% ，實現了資金配置結構的持續優化。同時，通過預算執行的動態監控，及時發現資金使用中的偏差，適時調整資金配置方案，確保了資金配置效率的持續提升。

（二）增強盈利能力

資金預算優化通過加強成本管控和效益管理，顯著提升企業盈利水平。案例公司通過資金預算體系的精細化管理，對項目支出預算11，702.21萬元實施全過程管控，建立了完整的成本控制鏈條。預算管理系統通過設定成本和收益指標，引導各業務單位優化業務結構，提高資金使用效益。在收益管理方面，企業通過合理配置經營性資金，降低資金占用成本，提高資金收益率。預算執行過程中，通過嚴格的支出審核和監督機制，有效控制了非必要支出，實現預算執行率的顯著提升。資金預算優化還通過完善的風險管理機制，降低了企業經營風險，保障了穩定的盈利能力。通過這些措施，企業實現了經營效益的持續改善，財務績效指標保持穩健增長。

（三）推動可持續增長

資金預算優化通過強化戰略導向和風險防控，促進企業經營績效的持續提升。案例公司在預算管理中注重戰略性投入，將預算資金優先配置于煤炭開采、加工、銷售等核心業務領域，支持企業戰略轉型發展[。預算管理體系通過設置長期績效指標，引導各業務單位平衡短期效益和長期發展，實現企業可持續增長。在風險管控方面，通過建立全面的預算監控體系，對預算執行情況進行實時跟蹤和分析，及時發現和化解經營風險。預算管理的信息化建設投入572.95萬元，其中政府采購貨物預算484.66萬元，有效提升了預算管理的科學性和準確性。這些措施顯著增強了企業的市場競爭力和發展潛力，推動企業高質量發展。

二、企業資金預算管理困境分析

案例公司資金預算管理存在三個主要問題：資金配置效率不高，預算指標設置缺乏靈活性，未能充分適應市場變化；預算執行約束力不足，超預算支出現象時有發生，預算調整不夠規范；預算監控機制不夠完善，數據分析能力有限，監控結果應用不足，影響預算管理效果。

（一）資金配置效率有待提高

案例公司在資金預算管理實踐中，資金配置效率存在明顯不足。預算指標設置過于靜態，未能充分考慮市場環境變化和業務發展需求，導致資金配置缺乏靈活性。在18，418.97萬元總預算中，財政撥款收入占比高達 98.90% ，收入來源單一；基本支出預算占比 36.47% ，項目支出預算占 63.53% ，經常性支出占比偏高。資金調配過程中，各下屬單位間的資金協調機制不夠完善，統籌調控能力不足。同時，預算編制與戰略規劃的聯動性不強，預算分配指標體系缺乏科學的評估機制，難以準確反映各單位實際需求。

（二）預算執行剛性不足

案例公司預算執行過程中，預算約束力不夠，影響了預算管理的有效性。預算執行機制存在較大彈性，預算調整程序不夠規范，導致預算執行偏離原定目標。在預算執行環節，部分單位存在超預算支出現象，預算執行的嚴肅性和約束性有待加強。預算執行監督機制不夠完善，缺乏有效的預警和糾偏措施，難以及時發現和解決預算執行中的問題。預算考核機制也存在缺陷，未能建立起預算執行與績效評價的緊密聯系，降低了預算執行的積極性。企業預算執行分析不夠深入，對預算偏差的原因分析不夠充分，影響了預算管理的改進和優化。特別是在政府采購預算572.95萬元的執行過程中，采購計劃的落實和資金支付進度控制仍需加強。預算執行的過程管理薄弱，缺乏動態調整和優化機制，影響了預算管理的整體效果。

（三）監控機制尚待完善

案例公司預算監控體系仍存在明顯短板，制約了預算管理效能的發揮。預算監控指標體系不夠完整，監控維度較為單一，難以全面反映預算執行情況。預算監控的信息化水平較低，數據采集和處理能力有限，影響了監控的及時性和準確性。企業現有12個職能部門的預算監控職責界定不夠清晰，監控工作協同性不足，導致監控效果大打折扣。預算監控結果的應用機制不夠健全，監控發現的問題未能得到及時有效的整改。預算風險預謦機制不夠完善，對潛在風險的識別和防范能力不足，影響了預算管理的安全性。預算監控的過程管理也存在漏洞，缺乏系統的監控標準和程序，難以保證監控工作的規范性和有效性。監控結果的反饋機制也需要優化，未能形成監控、分析、改進的良性循環，制約了預算管理水平的提升。

三、資金預算優化的實施機制

實施資金預算優化需建立三大機制：構建動態資金配置機制，采用零基預算法，優化資金分配；強化預算執行約束，實施分級授權管理，規范執行流程；完善全程監控體系，建立分層級預警機制，加強過程管理，確保預算管理科學有效，推動經營績效提升。

（一）構建動態資金配置機制

動態資金配置機制的構建需要從預算編制、資金分配和調控優化三個維度展開系統設計。案例公司應構建彈性預算指標體系，通過零基預算法對各項支出進行必要性評估，提升預算編制的科學性。面對近2億元的年度預算規模，運用量化評估模型，設定資金使用效益、投資回報率等關鍵指標，對各部門預算需求進行科學測算。在具體分配環節，基于各職能部門的效益貢獻度，實施差異化的資金配置策略。實施資金池集中管理模式，通過建立內部資金市場機制，優化各業務板塊間的資金調劑。設立預算調節儲備金，合理預留 3%～5% 的機動資金空間，建立動態調整機制。構建資金使用效益評價體系，將資金周轉率、資產收益率等量化指標納入考核。同時，完善預算目標與戰略規劃的聯動機制，設立戰略發展專項資金，對煤炭開采、加工、銷售等核心業務實施項目預算制管理，確保戰略性項目資金需求。

（二）強化預算執行約束

預算執行約束的強化要通過制度建設、流程優化和考核機制完善來實現。從制度層面，明確預算執行的剛性要求，嚴格控制占比 36.47% 的基本支出預算，項目類支出按計劃分期撥付，確保資金使用的規范性。規范預算調整審批流程，實施分級授權管理，對重大調整事項設置專門決策程序。優化預算執行進度管理，設定月度預算執行標準，建立執行進度預警機制，及時發現和糾正偏差。針對政府采購類預算，細化實施計劃至季度和月度，實施全過程跟蹤管理，確保預算均衡執行。建立預算執行分析制度，通過定期評估和偏差分析，深入剖析問題成因并制定改進措施。完善預算執行考核機制，將執行情況納入部門績效考核體系，與部門負責人業績考核和薪酬分配掛鉤，形成有效的預算約束機制。

（三）完善全程監控體系

全程監控體系的完善需要在監控機制、技術支撐和管理流程等方面進行系統優化（圖1）。構建覆蓋預算編制、執行、調整、評價等環節的立體監控體系，實現對企業各部門預算單位和財政撥款資金的全程跟蹤。建立分層級的監控預警機制，根據不同業務類型設置差異化的監控指標體系，精準把控預警閾值。加大信息化建設投入，通過預算管理系統對預算數據進行實時采集和分析，提高監控的及時性和準確性。明確財務、法務、內控等部門在預算監控中的職責分工，形成協同高效的監控網絡，實現監控資源的優化配置。設置重點項目監控清單，對超預算支出、重大預算調整等關鍵事項實施重點監控，建立預警升級機制。完善監控結果應用機制，將發現的問題納入整改跟蹤體系，強化問題整改落實。健全風險預警機制，加強對預算執行過程中的資金使用安全性和合規性監督，有效防范預算執行風險。

圖1預算全程監控體系立體框架圖

四、資金預算優化的保障措施

（一）推進信息化建設

信息化建設是實現預算管理精細化的重要支撐。案例公司應加大預算管理信息系統建設投入，構建涵蓋預算編制、執行、監控等環節的一體化管理平臺。對政府采購預算管理，搭建采購計劃制定、執行監控、績效評價功能模塊，建立預算數據中心，實現預算信息的集中管理和共享應用。完善預算分析功能，運用大數據技術對預算執行情況進行多維度分析，為管理決策提供數據支撐。開發預算預警模塊，通過系統自動監測預算執行偏差，及時發出預警信息，強化預算過程管控。加強信息系統安全管理，建立數據備份機制和權限管理體系，推進預算管理系統與其他業務系統的數據對接。

（二）健全考核評價體系

科學的考核評價體系是預算管理有效運行的重要保障。構建多維度的預算績效考核指標體系，將預算執行率、資金使用效益等關鍵指標納入考核范圍。針對基本支出和項目支出兩類預算資金，分類設置考核標準，實施差異化考核。將預算執行情況與部門績效考核掛鉤，設定科學的考核權重，建立預算執行分析評價機制。優化預算考核的激勵約束機制，對預算管理成效顯著的部門給予表彰獎勵，對執行不力的部門實施問責。制定預算考核實施細則，明確考核程序和評分標準，強化考核結果應用，將考核結果作為部門資源配置的重要依據。

（三）加強專業人才培養

專業人才隊伍是提升預算管理水平的關鍵要素。案例公司通過建立預算人才培養機制，提升預算管理人員的專業素質和業務能力。針對現有財務管理人員，制定專業化培訓計劃，開展預算編制、執行控制、績效評價等專題培訓。建立預算管理崗位任職資格體系，明確各層級預算管理人員的專業要求和能力標準。完善人才選用機制，通過內部選拔和外部引進相結合的方式，充實預算管理人才隊伍。優化預算管理人才激勵機制，建立與專業能力和工作業績掛鉤的薪酬體系，建立預算管理人才梯隊，為預算管理工作提供人才保障。

五、結語

資金預算優化是提升企業經營績效的重要手段，通過建立科學的資金配置機制、完善的監控體系和有效的保障措施，能夠顯著提高企業資金使用效率，增強風險防控能力，促進企業戰略目標實現。實踐表明，動態的資金配置機制有助于提升資金使用效益，嚴格的預算執行約束能夠規范企業經營行為，全程的監控體系可以有效防范經營風險。企業應當持續推進資金預算管理創新，完善預算編制、執行和監督等各環節管理，加強信息化建設和人才隊伍建設，為企業高質量發展提供堅實支撐。

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（作者單位：京能服務管理有限公司）