關于事業單位提升財務分析能力的思考

事業單位以其強烈的公益性，成為保障社會穩定發展的關鍵服務組織，與行政單位存在顯著差異，并實行各自獨特的管理制度。近些年來，事業單位改革取得了顯著成效，各個事業單位也在狠抓財務分析工作。財務分析作為事業單位財務管理的重要組成部分，全方位分析了單位資金的橫向、縱向收支情況，對企業的長遠、總體發展具有重要的意義。它不僅為單位管理決策者提供資料，幫助科學決策，還對專項項目的經濟效益進行分析，增強單位的可持續發展能力。此外，嚴格的預算管理有助于建立財務管理的內部控制制度，確保單位的穩固和健康發展。在經濟形勢的變化下，對于事業單位的財務分析能力也提出了更高要求，各個單位需要積極優化財務分析體系，對資源進行合理配置，降低風險，提高效率。

一、財務分析的意義

對于事業單位而言，其財務分析工作就是根據會計核算形成的各類資料為基礎，對一段時期內財務計劃完成情況與預算執行情況的評估、分析和對比，事業單位的財務分析能力對單位管理工作效能具有直接影響，同時深刻關聯著單位的改革成效，財務分析報告能夠為單位的發展提供必備的會計信息資料，幫助管理者了解事業單位發展情況。具體而言，事業單位的財務分析工作在以下三個方面展現出重大價值：第一，通過分析每月財務數據的變化，能夠對整個事業單位的財務管理工作進行全過程控制，提高預算管理執行效率，繼而優化單位的公共服務效果；第二，深度剖析支出效率和結構，能夠顯著提升事業單位的預算執行力度，進而優化資源配置，增強單位的服務效率；第三，通過對公開披露財務報表的分析能夠找出事業單位財務管理工作中存在的問題，從而制定出對應的改進措施，有效提高事業單位的服務能力。

二、事業單位常用財務分析方法

（一）計量屬性分析

事業單位的財務分析并非僅限于資產的簡單計量，而是深入至計量屬性的層面，涵蓋歷史成本、現值、重置成本、公允價值及名義價值等多種類型，在國家的現行規定中針對計量屬性作出了明確規定，明確規定要求實現可靠計量，為事業單位的財務分析工作指明了方向，事業單位還需要充分考慮到資產特點，根據對應的屬性來選擇計量手段。在進行計量屬性分析時需要重點考慮到兩個問題：一是資產來源。進入事業單位的資產，如果其途徑不同，適合采用的核算方式也各有差別，例如，針對社會捐贈資產，需綜合考量其現值、歷史成本、公允價值及名義價值等多個維度。二是資產流動性。一般是采用歷史成本計量法進行分析。除此之外，事業單位財務分析工作的主要目的是為事業單位的管理、決策提供服務，必須根據事業單位的資產特點選擇相符的計量方式，才能為決策者提供精準的數據參考。

（二）成本匹配分析

對于成本匹配分析需要建立在權責發生制基礎上，在現行制度中，針對收入與成本實現時間的相符性做出了明確要求，因此，成本匹配分析需聚焦于三大要點：首要任務是開展收入成本比率的橫向比對，深入分析比率構成，揭示潛在問題，并據此提出針對性的優化策略；二是對比成本、利潤的效率，這一般是采用因素分析法來進行；三是做好本量利分析，明確成本對于事業單位收入所做出的貢獻，這一般是采用連環替代法來分析其中的主要影響因素[1]。

（三）資產運行分析

事業單位中實體形式的資產會處于不斷折舊的過程，因此，對于此類資產需要進行折舊處理，必要情況下還要做好攤銷，在資產的運行分析上，會計制度也做出了詳盡要求。對于事業單位的資產運行分析需要重點關注資產效益程度，分析其價值變動和使用效率，具體到價值變動方面，需要詳細分析資產在各個階段產生的價值程度，明確攤銷成本，若產出價值偏高，則意味著資產效能未得到充分發揮，利用效率有待提升；針對使用效率，分析涵蓋運行時長與使用頻次，故需強調事業單位員工應高度重視資產登記，確保各項固定資產的預期壽命、磨損狀況得以詳細記錄。

（四）結構比例分析

與結構比例分析相關的內容包括四個方面：一是通過對成本結構、盈利水平、債務杠桿及所有者權益的關聯性分析，識別可能影響財務核算準確性的關鍵變量；二是分析資產負債要素、收支要素的交叉影響情況；三是分析整體性結構比例，主要包括資產、負債、凈資產，這需要從事業單位發展角度來提供有效的信息；四是對結構的綜合分析，這需要使用到杜邦分析體系，客觀分析出凈資產的來源、成本規范性、可控性。

三、事業單位財務分析工作中的常見問題

（一）財務分析方法單一

在目前的事業單位財務分析工作中面臨諸多挑戰，其中，財務分析方法單一是一個常見問題。首先，傳統財務分析方法沒有充分關注事業單位的特殊性，事業單位與企業不同，其目標是為了更好地為社會大眾提供服務，并非為了獲取利潤，如果采用傳統財務分析方法，很難精準反映出事業單位的財務情況和經營狀態。其次，傳統的分析方法也沒有充分考量到事業單位的財務特點，這類單位的收入來源與企業大相徑庭，主要依賴于政府撥款，而其支出則多用于公共服務領域，因此，傳統的財務分析方法難以全面、準確地評估其財務狀況，此外，受到法律及政策因素的諸多限制，傳統的財務分析方法難以有效揭示新政策對事業單位所產生的深遠影響，并且傳統的財務分析方法技術手段有限，無法充分利用信息化技術手段。隨著信息化時代的發展和變革，大數據、人工智能已經被廣泛應用在財務管理活動中，而傳統的財務分析方法未能順應時代的發展需求[]。

（二）財務人員能力有待提升

現行的財務人員綜合素質參差不齊，由于事業單位人事管理的特殊性，在多年以前，并未受過專業培訓的人員也可以進入事業單位擔任財務人員，這類人員專業能力有限，在財務分析上存在局限性。另外，在實際工作中，部分財務分析人員過于聚焦于財務數據本身，而忽視了與相關部門之間的有效溝通，無法幫助事業單位管理者了解組織運行情況，大大影響了財務分析的進度；事業單位的財務分析工作難度非常大、內容復雜，對于財務分析人員的使命感、責任感都有較高要求，部分人員缺乏這類意識，導致財務分析工作的精度大受影響。

（三）績效評估體系不科學

部分事業單位管理者更加重視自身服務能力的提升，對于績效評估體系的重視度不夠，導致單位內部的績效評估體系不健全、不完善。一方面，評估指標設置缺失，偏重財務狀況而忽視社會效益、創新性和成長性，難以精準反映事業單位績效全貌；另一方面，評估體系不健全，績效評估方法粗糙，單一指標或主觀評估難以全面體現事業單位績效變化。另外，評估結果不公開也是普遍存在的問題，評估結果與事業單位每個員工的切身利益息息相關，評估結果未及時公開，易引發員工不滿，長此以往，將損害事業單位的社會聲譽和經濟效益。

（四）部門之間缺乏融合意識

要提高財務分析工作質量，需要財務部門與業務部門之間共同配合，財務部門更關注財務管理，重財務分析、業務合規性，而對單位戰略規劃關注不足。業務部門則以業務量、業務指標為重，缺乏與財務部門的配合，有時對財務分析持抗拒態度。另外，財務部門的傳統財務分析方式結論存在滯后性，業務部門在初期往往需要投入大量精力，但現金流回收緩慢，僅在后續逐步推進過程中才能實現收益，這阻礙了業務與財務的深度融合。

四、提升事業單位財務分析能力的對策

（一）優化財務分析體系

1.明確財務分析目標

財務分析應超越基礎數據核驗層面，聚焦挖掘決策有用信息，確保分析成果能有效服務于預算配置和戰略規劃。具體可以將財務分析目標設置為監控資金流動、提高資金利用率、識別財務風險、進行財務預警、制定戰略規劃，并將財務分析職能貫穿到事業單位發展的各個工作流程中，建立財務分析模型，發揮好大數據分析的作用，借助相關的財務比率與指標為管理者提供決策依據。同時，還需要建立實施反饋機制，形成一個閉環，做好風險管理工作，定期開展財務壓力測試，及早識別出事業單位中存在的財務風險問題，通過行之有效的方式來提高財務分析能力。

2.完善財務報告結構

財務報告是為事業單位決策提供支持的主要信息源之一，優化財務報告結構至關重要，它不僅直接關系到數據的清晰度，更深刻影響著信息的傳遞效率與質量，因此，需要根據單位的發展情況改進報告格式和內容，使之能夠更好地為事業單位發展服務，其中，報告應當能夠體現出支出與產出的關系、資金流向等重點內容，還需要實現財務報告的動態化，能夠為管理者提供決策支持，為單位內部的資源配置提供依據[。在此基礎上還需精心規劃預期投資回報、資金分配效率等多維度內容，以進一步健全現金流量表，能夠詳細、描述出現金的流動性情況，并通過風險評估揭示出事業單位發展中存在的不確定性因素及其對財務工作造成的影響，以提高事業單位的風險應對能力。

3.采用科學的財務分析方法

鑒于當前財務分析方法的單一性和滯后性，在選擇財務分析方法時需要以事業單位的運營機制和經費使用作為前提條件，既要保障財務分析數據的合規性和準確性，還要能夠體現出事業單位的實際特點。比如，可以采用成本-效益分析法、動態預算編制法、多元回歸分析法，無論是采用哪一種財務分析方法，都要提高數據的完整性與時效性。還可以將多種財務分析方法結合起來，例如，通過結合修正長期財務計劃與滾動預算，能夠進一步提升資源調配的合理性，還可以借助敏感性分析等技術手段對財務決策分析風險進行評估，使事業單位能夠更好地適應外部經濟環境的變化。

（二）改進財務分析流程

1.優化財務內控機制

優化財務分析流程時，構建完善的財務分析體系是關鍵，具體需要以風險管理為核心，綜合考慮成本控制、資金管理、預算執行等內容，從剛性和柔性引導兩個層面著手。剛性引導上，需細化財務審計流程與操作規范，保障每項經費都能夠得到嚴格監管；在柔性引導方面，需要通過有效的方法來提高財務人員的責任感和道德感，使之主動遵守相關規章制度，提高財務分析工作的質量。

2.對財務數據進行集成化管理

財務數據的集成化管理可以顯著提高財務分析能力，這要求充分發揮信息化技術手段的作用，將各類分散的數據整合起來。具體來看，事業單位需要合理制定財務數據標準，加快建立完善的信息化系統，系統內容應當涵蓋資金調配、預算編制、成本控制、收支管理等各個方面，提高數據的利用率。信息化系統的設計需要充分用好大數據分析、人工智能等技術手段，賦予信息化系統學習能力，讓它不僅能記錄數據，更能成為財務分析、資源配置的得力助手。除了在技術層面發力之外，還需要建立科學的培訓與反饋機制，加強對財務分析人員的培訓與教育，使之充分了解新系統的應用方法，并通過有效方式提高部門配合度，鼓勵跨部門之間的合作和交流，使得財務分析工作能夠朝著高質量、高效率的方向發展。

3.構建激勵、反饋相結合的機制

財務分析所需的能力涉及內容較多，為了達成理想目標，需要注重激勵、反饋之間的深度結合，通過有效的激勵方式在單位內部營造出正向激勵環境，將財務分析人員的個人能力與崗位晉升聯系起來，激活其工作動力。同時，設置多元化激勵方案，通過學習資源獲取、專業培訓、職位普升、獎金發放等方式的結合營造出積極進取的氛圍，使財務分析人員能夠全身心投入工作中。

（三）建立部門共享溝通機制

財務分析工作絕不能只局限在財務部門，必須關注跨部門共享。對此，需要制定出科學的溝通流程圖，擬定詳盡的溝通規范，避免信息出現失真和滯后問題。同時，借助現代化信息系統精準分析出財務數據的變化趨勢，為部門之間的協作提供數據支持，鼓勵各部門依據財務分析結果進行深入探討，迅速識別資金流動、市場變動等風險點，前瞻性地預見潛在問題，并采取針對性的預防措施。

五、結語

在事業單位的發展過程中，科學有效的財務分析工作必不可少，借助于財務分析結果，能夠幫助事業單位明確當前經濟活動的不足之處，并制定對應的解決方案及預測未來發展趨勢，幫助管理者更好地開展財務決策工作。因此，各個事業單位需要對財務分析工作予以高度重視，重塑財務部門定位，優化財務分析手段，實現發展戰略、風險管理之間的深度結合。同時，事業單位還需通過優化管理模式、完善制度建設等方式來解決財務分析工作中存在的各項問題，這對于事業單位的可持續發展具有極其重要的價值。

參考文獻：

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[4]吳瓊.淺談事業單位財務工作中統計分析的應用Ⅲ]中國商論，2017（8）：70-71.

（作者單位：利津縣財政局）