芻議事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及特點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵風(fēng)險(xiǎn)是一些不確定性事件對(duì)組織或個(gè)人目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生的影響，涉及到潛在的損失或損害的可能性，以及這些不確定事件發(fā)生的概率。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是組織在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于各種不確定因素引發(fā)的財(cái)務(wù)狀況波動(dòng)，進(jìn)而影響組織實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)的可能性，通常表現(xiàn)為組織的盈利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、資本結(jié)構(gòu)等方面的問(wèn)題。

2.事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)及特點(diǎn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，衛(wèi)健事業(yè)單位具有獨(dú)特的行業(yè)特征，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又可分為資金籌集風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目投資決策風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等，其分類(lèi)和特點(diǎn)如表1所示。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因有諸多方面，具體從衛(wèi)健事業(yè)單位來(lái)看，究其根源可分為內(nèi)部因素和外部因素兩大方面。

1.內(nèi)部因素內(nèi)部管理機(jī)制不夠完善。部分衛(wèi)健事業(yè)單位內(nèi)部管理體制不完善，缺乏有效的監(jiān)督和制約機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策失誤、預(yù)算管理不規(guī)范、資金管理不當(dāng)?shù)葐?wèn)題。例如一些單位預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行不嚴(yán)格，容易導(dǎo)致資金浪費(fèi)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在資金籌集方面，有的單位過(guò)分依賴財(cái)政撥款，缺乏多元化籌資渠道或融資成本過(guò)高；有的過(guò)度舉債，債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重；一旦財(cái)政撥款減少，就可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

內(nèi)部控制不力。許多衛(wèi)健事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還不夠完善，內(nèi)控制度缺乏針對(duì)性和可操作性；缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)有的內(nèi)部審計(jì)流于形式，難以發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。

一些單位內(nèi)控部門(mén)之間信息溝通不暢，管控人員的職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致決策失誤和資源浪費(fèi)，存在職責(zé)交叉和監(jiān)督盲區(qū)等問(wèn)題，對(duì)單位的財(cái)務(wù)安全和運(yùn)營(yíng)效率產(chǎn)生直接的影響。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)偏低。部分衛(wèi)健事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培養(yǎng)不夠重視，缺乏有效的專業(yè)人員培訓(xùn)機(jī)制，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊。

財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)不足，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)；部分人員缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，有的職業(yè)道德缺失，難以有效識(shí)別和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生，甚至發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。

2.外部因素政策法規(guī)因素。我國(guó)衛(wèi)健事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)還不夠完善，一些領(lǐng)域存在法律空白，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中無(wú)法可依。政府在政策安排上存在的不確定性，也可能會(huì)引起單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，如財(cái)政撥款減少、項(xiàng)目資金調(diào)整等，這些變動(dòng)可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

外部經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境。宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、金融市場(chǎng)變化等外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化可能會(huì)對(duì)衛(wèi)健事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，如利率變動(dòng)、通貨膨脹等，可能會(huì)引發(fā)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。社會(huì)環(huán)境方面，包括社會(huì)風(fēng)氣、道德觀念等因素影響單位財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

信息綜合保障系統(tǒng)建設(shè)不健全。許多衛(wèi)健事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后，數(shù)據(jù)采集、處理和分析以及信息共享能力不足，難以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些單位財(cái)務(wù)信息披露不充分、不及時(shí)，外部監(jiān)督失效，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

新形勢(shì)下衛(wèi)健事業(yè)單位面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，如何防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，成為保障單位健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。針對(duì)衛(wèi)健事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及其成因，結(jié)合實(shí)際情況，可以實(shí)施的具體風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策如下。

1.完善內(nèi)部管理機(jī)制針對(duì)部分衛(wèi)健事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制不健全問(wèn)題，應(yīng)制定一套科學(xué)、合理、完整的內(nèi)部管理制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的操作規(guī)程和監(jiān)督措施，包括預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理等方面，優(yōu)化單位內(nèi)部管理流程，對(duì)各部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理劃分，實(shí)行不相容職務(wù)相分離制度，形成相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部管理工作機(jī)制。

為了從源頭上預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)不斷強(qiáng)化單位的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可循；應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確；通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算管理，合理編制和執(zhí)行預(yù)算；嚴(yán)格資金監(jiān)管，確保資金安全。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制針對(duì)衛(wèi)健事業(yè)單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)控機(jī)制。

定期進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別和評(píng)價(jià)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行、資金使用等情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和合規(guī)性。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，提升員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，提高其對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和遵守制度的自覺(jué)性，以及應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制外部環(huán)境在完善衛(wèi)健事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)營(yíng)造積極向上的組織文化氛圍，鼓勵(lì)員工積極參與財(cái)務(wù)管理，樹(shù)立正確的價(jià)值觀，形成誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的工作氛圍。通過(guò)建立有效的溝通機(jī)制，確保財(cái)務(wù)信息在單位內(nèi)部順暢流通，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通協(xié)作，共同防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立高效、安全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)高效的信息傳遞和溝通機(jī)制，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和利用率，以及確保數(shù)據(jù)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，為決策提供有力支持。

衛(wèi)健事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成是多因素交織的結(jié)果，內(nèi)因主要包括內(nèi)控制度缺陷、預(yù)算管理不足、人員素質(zhì)偏低等因素，外因包括法律法規(guī)變動(dòng)等因素。為有效防范和化解這些風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)建立健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性，優(yōu)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，及時(shí)適應(yīng)法規(guī)政策，并建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對(duì)機(jī)制，以促進(jìn)組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升，保障組織財(cái)務(wù)安全，推動(dòng)組織持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位：天津市衛(wèi)生健康促進(jìn)中心）