企業(yè)會計內(nèi)控與風險管理的思考

一、內(nèi)控與風險管理

1.企業(yè)風險管理下內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制本質(zhì)上就是一種流程或者是一種階段，它將其運用到了企業(yè)的風險管理之中，能夠?qū)χ黧w的潛在事項進行直接的影響，將其置于可控的范圍之內(nèi)，對主體的風險進行有效的控制，從而為主體的經(jīng)營目的提供有力的保證。換言之，企業(yè)內(nèi)部控制的終極目標，是對企業(yè)運營管理中可能出現(xiàn)的各類風險，或者在最初階段就加以控制與管理。內(nèi)部控制，從根本上來說，能對企業(yè)的持續(xù)目標價值作出準確的判斷，在控制方法上更全面，在控制系統(tǒng)上也更完善。

2.內(nèi)控與企業(yè)風險管理的融合風險管理與企業(yè)的內(nèi)部控制既有聯(lián)系，又有不同之處，二者都不能互相替換，在內(nèi)涵和外延的定義上也有一些不同，但最后的發(fā)展必然是互相結(jié)合，這也是經(jīng)濟發(fā)展的總趨勢。雖然目前對公司內(nèi)部控制與風險管理還沒有形成一致的認識，但是，對于公司內(nèi)部控制與風險管理之間的關系，大家都能認識到。內(nèi)部控制與風險管理均是在企業(yè)運行過程中面對風險而發(fā)揮功能，并盡力避免在運營過程中蒙受重大經(jīng)濟損失。雖然二者的標準有很大的差別，但二者的工作重心都是對風險的識別、評估和控制。

在進行管理工作時，內(nèi)控運用的方式與風險管理方式基本相同，風險管理方式也是一樣，從而達到風險控制的目標。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制過程中所面臨的問題

1.管理人員認知不足當前，雖然大部分企業(yè)都在積極地開展著現(xiàn)代化的變革，但是，由于管理者的認識，會計的內(nèi)部控制還沒有得到有效的落實，因此，選擇不夠先進的會計內(nèi)控方式和體系，將會極大地影響到有關工作的開展。管理者忽略了會計的內(nèi)部控制工作，也會使企業(yè)職工的工作熱情受到影響，從而導致了內(nèi)控體系對員工缺乏約束力，舞弊現(xiàn)象頻發(fā)，企業(yè)經(jīng)濟效益受到損害，市場競爭力下降。

2.內(nèi)部管控制度不完善在完善會計內(nèi)控體系過程中，普遍存在著大量“抄襲”他人實踐經(jīng)驗的現(xiàn)象，這一行為忽視了企業(yè)自身的經(jīng)營管理特征，建立了一個不健全的制度體系，缺乏對會計部門和下屬員工的約束與控制能力，在發(fā)生資金問題時，很難對其進行有效的追蹤，因為員工之間相互推卸責任，導致?lián)p失的范圍不斷擴大，對公司的發(fā)展造成了很大的負面影響。在業(yè)績評價體系不健全的情況下，沒有一個清晰的經(jīng)營管理目標，很難準確地掌握各個階段的會計內(nèi)控管理狀況，所以一些企業(yè)很難對經(jīng)營管理計劃進行合理的優(yōu)化。在這種情況下，如果沒有有效的激勵措施，將會使員工不愿意參加內(nèi)控管理；如果不能及時、有效地解決問題，公司的內(nèi)部控制體系難以得到有效的執(zhí)行，企業(yè)的發(fā)展前景并不樂觀。

三、企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建與完善風險管理的相關策略

1.全面強化內(nèi)控意識要提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，首先要注重對企業(yè)內(nèi)部控制意識的全面加強，這是建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個必要前提。企業(yè)的內(nèi)控管理是一個涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)管理各個方面的過程，它所包含的內(nèi)容也比較繁雜，必須要與公司的實際情況相結(jié)合，合理地優(yōu)化公司的內(nèi)部控制觀念和執(zhí)行情況，讓整個公司的所有人都能感受到它的存在。在這種情況下，企業(yè)要注重把內(nèi)控管理理念融入到企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，讓所有員工都能真正地提高對內(nèi)控的認識，改變傳統(tǒng)的管理觀念，促進內(nèi)控工作的有效實施，特別是企業(yè)的管理層要注重加強對員工的引導，起到示范作用，讓員工的內(nèi)控意識得到充分的激發(fā)，讓他們更好地參與到內(nèi)控管理工作和風險管理中來，從而促進內(nèi)控的有效實施。

業(yè)的發(fā)展速度越來越快的情況下，管理者在進行會計內(nèi)部控制工作時，一定要將公司的發(fā)展狀況結(jié)合起來，防止盲目地設定發(fā)展方向和目標。比如，要使公司的內(nèi)控體系更好地貫徹下去，就需要將責任劃分清楚，保證員工有較強的適應性，學習最新的內(nèi)控理念和相關的法律法規(guī)。同時，針對公司的實際情況，對其進行相應的調(diào)整與優(yōu)化，并向上級匯報，為以后的內(nèi)部管理計劃做好準備。企業(yè)財務和會計的內(nèi)控管理是一項涉及面很廣、很復雜的工作，它對員工的全局觀提出了更高的要求。具體而言，一是要完善公司的內(nèi)部控制體系，劃分成若干部分，保證各部分的內(nèi)容有專人負責。在這種情況下，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，那么這個板塊的管理層是要承擔責任的。這樣，就可以促使企業(yè)工作人員在工作中更加努力的工作，從而保證了企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

3.強化內(nèi)部監(jiān)督和審計隨著會計信息的飛速發(fā)展，為了更好地利用信息和網(wǎng)絡技術來開展工作，必須要采用相應的監(jiān)督和審計手段，對企業(yè)的經(jīng)濟活動、業(yè)務活動進行動態(tài)監(jiān)控，對經(jīng)營管理風險進行控制，以此來提高企業(yè)的核心能力。在企業(yè)內(nèi)建立完善的財務控制體系，可以起到引導上下、各崗位之間互相監(jiān)督的作用，使其能夠及時發(fā)現(xiàn)異常情況，并及時報告；在網(wǎng)上建議箱和微信平臺的幫助下，可以拓寬違法舉報途徑，一旦被證實，監(jiān)管部門應當及時對舉報人進行獎勵，這樣才能更好地消除違法者的僥幸心理。另外，還應該建立一個比較獨立的審計部，要求各個部門都不能對審計部門的工作進行太多的干預，否則將會受到嚴懲。把審計工作向前推進一步，對經(jīng)濟活動和業(yè)務活動開展的全過程中生成的數(shù)據(jù)信息進行審核，然后對信息進行分析反饋，對結(jié)果進行審核，用有效的方法把風險隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

4.構(gòu)建風險評估系統(tǒng)企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，往往會因為社會環(huán)境或者市場的變化而發(fā)生改變，這就給企業(yè)造成了很大的沖擊，有時還會給企業(yè)造成直接的經(jīng)濟損失。所以說，企業(yè)要充分意識到這一風險的嚴重性，加強對風險的管理，對各種風險進行正確的識別。以風險辨識為基礎，運用定量分析的方法，對企業(yè)經(jīng)營過程中各種風險進行了深入的剖析。在進行分析的時候，必須要考慮到方方面面，只有將企業(yè)的實際運營狀況充分地結(jié)合起來，才能更好地提升風險對策的科學性。同時，企業(yè)要注重防范措施的制訂，防止發(fā)生較大風險的可能，如果風險是不可避免的，還應該提前預測風險可能造成的損失，將企業(yè)所面對的風險降低到最小。中小企業(yè)要注重建立健全風險評價體系，確保在經(jīng)營過程中，能夠?qū)Ω黝惒淮_定的風險進行預測，從而增強反應的針對性！除此以外，企業(yè)要樹立人才意識，積極引進和引進高端人才。由于企業(yè)所面對的風險有可能來自各個方面，所以在制訂措施時必須要做到面面俱到，要把財務工作風險評價放在工作的首位，以防范財務風險的發(fā)生。最后，在企業(yè)對風險進行評價的過程中，應該采用量化的方法，根據(jù)風險所造成的損失，從高到低的順序，要特別注意那些發(fā)生得最快、傷害最大的風險，把這類風險的防范級別提高到最高，避免風險給公司帶來更大的損失，從而達到控制風險的目標。只有這樣，才能盡可能規(guī)避風險，保障企業(yè)發(fā)展利益。

風險是企業(yè)發(fā)展過程中無法回避的一部分，對于這些風險，企業(yè)最重要的就是要強化會計內(nèi)控和風險管理機制，讓自己變得更強，這樣才能將公司的經(jīng)營管理風險降到最低，為公司創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

2.健全內(nèi)部管控制度在現(xiàn)代企（作者單位：蘇州市廣濟醫(yī)院）