大數據時代行政事業單位內部審計在財務管理中的應用研究

一，大數據時代行政事業單位內部審計在財務管理中的意義

1.創新傳統內審模式，突破內審維度的限制借助數字化時代的新興技術在內部審計領域的有機融合與綜合運用，是相對傳統內部審計模式的一種創新應用，通過大數據手段的應用，不僅能改善內審人員堆積大量時間翻閱紙質檔案、看待問題脫離時代要求等局限性，還能通過大數據的分析、監督與評估，拓寬內部審計領域，引領內部審計從財務審計走向全面審計，賦能內部審計進一步突破時間和空間的控制，從而驅動內部審計實現價值增值。

2.規范財務管理工作，完善財務管理體系的構建行政事業單位隨著政策與制度的變化、經濟與業務內容的規模發展擴大、項目資金來源多樣性以及公共管理規范化要求等因素的影響，單位財務管理與會計核算日趨規范與復雜。內部審計工作在實施過程中發現的一些問題、漏洞以及針對相關風險點提出的建議，能促使單位明確單位內部各部門的權責分工，通過出臺相關的規章制度，調整和落實整改措施，加大財務監督力度，規范財務人員日常的業務實操流程等方面，完善財務管理體系的構建與運行，提高單位財務管理的水平。

3.促進單位職能的發揮，保障單位健康穩定發展行政事業單位作為行使國家治理和社會保障的公共部門，承擔著國家治理、社會管理、民眾服務等公共職能的重任。通過內部審計的有效實施，全面審查與監控財務管理、資產利用、經濟合理性等方面的運作，及時發現存在的問題與風險，有利于及時調整與改進，促進單位更好地發揮職能，履行主責主業，提升公共管理的職能與公共服務質量，從而保障單位的健康、穩定發展。

4.有效預防財務風險，保障國家財產安全行政事業單位的資金來源主要為財政撥付資金，資金使用效益接受人民群眾的監督，內部審計是經濟監督工作的重要手段，堅持以完善黨和國家監督體系為出發點，將新形勢下進一步嚴肅財經紀律、防范化解重大風險擺在更加突出的位置是加強黨風廉政建設和反腐敗工作的關鍵環節，內部審計中強化監督的功能為單位預防財務風險，維持國有資產的安全與高效運轉提供保障作用。

二、當前行政事業單位內部審計的特點與現狀

1.不健全的內部審計的組織與隊伍行政事業單位由于受單位領導的重視不夠以及人員編制數的限制，審計監察辦公室往往是掛靠在其他綜合管理單位，沒有設置獨立的組織機構與人員。有部分單位雖然設置了內審部門，可是開展內部審計工作也多由財務、人事、業務等人員臨時兼任。內審人員開展工作時可能因單位職務級別等級與自身工作職責等因素的制約，影響內審報告的獨立性。

2.傳統的內部審計的思維角度與審查方式傳統的內審思維，大多停留在僅依靠法律法規、部門規章以及自身的工作經驗來傳統方式審查資金使用是否合理，執行程序是否合規，原始票據是否齊全等。忽視從國際國內經濟形勢以及社會大環境與單位發展相結合的角度判斷項目立項的必要性、資金使用的效益性、運行環境的可行性等角度判斷與分析，傳統的審查方式多采用傳統的財務報表、會計憑證、合同臺賬、黨組決議等現場資料翻查，缺少財務與業務融合的前期資料收集、項目施工現場核驗，缺乏電子檔案等信息化工具的分析，造成審計效率低下以及收效甚微。

3.不完善的財務系統模塊建設與聯網分析隨著政府預算一體化系統的功能建設與開發，具備了部門預決算、資產管理、政府采購等平臺，目前尚缺少內部控制管理平臺、財務報告編制平臺等模塊。并且一些已有的平臺建設也仍處在初步階段，由于電子化檔案管理工作較弱，系統內的各個平臺之間的數據缺乏深度融入與關聯分析，缺少數據自動讀取、聯網監督、風險評估、預警警示等功能，難為管理者提供所需的信息支撐，協助其做出正確高效的決策。

4.缺乏內部審計的結果考核與應用由于內部審計的整改成效未納入行政事業單位的績效考核，部分行政事業單位對內部審計提出的意見和建議不重視，認為是例行公事。往往導致在整改環節出現“雷聲大，雨點小”的情況，有些單位的內審報告甚至出現連續幾年顯示同樣的問題，對內審報告提出的問題，停留在走過場等表面功夫上。

三、大數據時代行政事業單位內部審計的創新舉措

1.提高單位重視，完善部門內審機制第一，提前組織與籌劃安排。通過審計工作委員會的組織與安排，各級內部審計機構負責人應充分考慮審計項目的性質和復雜程度，做好審計前的信息收集與安排，合理配置內部審計資源，選派具備相應專業勝任能力的審計組長和審計人員參加審計項目。

第二，建立內部審計工作的專題匯報制度。為了提高內審工作的透明度與工作效率，提高風險管理的能力，行政事業單位應建立定期報告、重大審計事項報告、經濟責任審計結果應用報告、審計責任追究報告等專題匯報制度，認真研究計劃規劃、財務管理、預算決算、科技服務、建設項目、審計意見反饋等重要經濟、財務事項。

第三，完善部門的內審質量控制規范。為了規范部門內審工作，拓展審計內容，加強制度建設，保證內部審計質量，行政事業單位制定部門的內審質量控制規范應涵括組織控制、過程控制和質量考核等方面內容，同時修訂內審實務操作指南、常見問題解讀及定性依據手冊等，提升內審人員的實操能力，保證其審計質量符合內部審計準則的要求，并確定各單位主要負責人對本單位內審質量控制的建立健全和有效實施負責。

第四，確立對審計結果的整改與跟蹤檢查制度。內審機構對于跟蹤檢查工作要按照職責管理權限，實行分級負責，統一管理，對于出具的審計報告，要求被審計單位負責對審計中發現的問題和審計建議等采取糾正和改進措施。內部審計機構通過聽取被審計單位整改情況匯報，調閱部門內部審計機構出具的審計文書，查閱被審計單位內部控制制度的建立情況，審核審計整改情況的相關證明材料對制度執行的有效性進行穿行測試等方式，對審計發現問題的整改情況、對審計意見與建議的采納情況、對責任單位和責任人的追究處理情況等，負責評價被審計單位采取的糾正和改進措施是否及時、合理、有效。

2.提升內審人員的隊伍建設與綜合素質內審工作能否為規范單位財務管理、降低經濟風險、促進單位高效發展賦能，關鍵在于內審人員的業務能力、時代觸覺、專業水平等因素，內審人員應善于結合新形勢和新時代數字化發展特點，轉變審計的思維與看待問題的角度。主管部門要注意把政治素質高、業

務能力強等高素質、復合型的人才充實選配到內審崗位。集中部門內的審計力量，成立內部審計專家庫，并定期組織專家庫成員培訓學習，通過授課講解、案例分析、經驗交流等多種形式提升內審人員的良好洞察力與專業敏感度。堅持“內審資格”后續教育按規定學時進行培訓，并按屬地原則進行驗證工作，逐步實現內審人員學歷、職稱、專業技能和知識水平不斷提高。

3.大數據技術助力內部審計技

術創新新興技術的采用，主要通過物聯網、大數據分析、云計算、人工智能和區塊鏈等現代化的科技手段與工具，自動從海量數據中讀取、挖掘和篩選關聯信息，幫助審計人員從中發現隱藏的財務風險和異常現象，提升審計的效率和精準度，提升審計行業的技術驅動與新時代發展的技術突破。鼓勵有條件的單位可搭建大數據綜合運營平臺，構建單位內部財務、業務、管理等信息的聯網與融合，建設一體化的內部審計系統。設置自動化數據搜集與處理功能，深挖數據價值，自動化篩選關聯信息，開發數據

的分析應用與風險評估等模塊。在內審系統設置覆蓋巡視巡察、督查、審計、財政監管等發現財經紀律方面存在的問題和整改情況，根據日常報賬登賬等行為自動識別風險點，發布預警、警示等提醒信息。同時，注意做好對系統進行登錄、輸人、導出、存儲、統計等各個環節的安全加密防護，對系統進行定期運維與補丁、修復、更新，防止數據丟失、損壞、泄露與黑客攻擊。

4.強化內部審計結果的應用與考核審計結果的使用程度直接關系到審計工作的效果，各級內審機構要加強內部審計機構與計劃財務、組織人事、科技服務等部門的協調，堅持定期召開聯席會議，共同研究解決財務管理、干部監督、資產運營、建設項目管理和內審工作中出現的問題。發揮審計結果的效力，做到審必嚴，責必究。

同時，大力推進審計公告制度，聽取群眾意見，提高審計工作的透明度和影響力；完善審計結果的整改落實制度，積極開展后續審計工作；對審計意見的落實情況進行跟蹤，完善整改掛牌銷號機制，定期開展審計問題整改工作“回頭看”活動，督促被審計單位認真整改，對未按規定限期整改的，應當追究相關人員責任；在審計中發現普遍存在的財務管理問題，提供給計劃財務部門研究處理，進一步加強監管，把審計結果與干部的選拔、任用、獎懲、調整有機地結合起來。

內部審計借助人工智能、云計算、大數據等新興科技的輔助，創新內部審計的手段，拓展內部審計研究維度，提升內部審計報告質量，推動內部審計職能從單純的監督逐步向監督與服務并重轉變，審計方式從事后審計逐步向事中、事前審計轉變，審計目標從查錯糾弊逐步向內控評價、風險評估及經濟效益轉變。精準有力、科學高效地推動內部審計為單位健康的財務體系構建與運行、預防腐敗滋生、保障國有財產高效運轉、避免國有資產流失等方面做出不容小靚的成績。

（作者單位：廣東省陽江市氣象局）