讓國企內審結果跳出“紙面” 落到“實處”

內部審計屬于三大審計主體之一，既能察覺企業內部潛藏的風險與問題，也是國家經濟監督的重要屏障。審計結果主要以審計報告、審計整改清單、審計移送處理決定等形式呈現，利益相關方會根據這些結果開展后續的整改落實工作。如今各企業對內部審計愈發看重，對審計結果的運用也更為關注，思想上的轉變成為有效運用審計結果的首要環節。

但實際工作中，國有企業的審計整改還存在不少問題，導致審計效能難以充分發揮。要讓內部審計真正達成“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”的效果，進而提高審計效率，關鍵在于把審計整改落到實處。所以，有必要梳理國有企業審計整改當前的主要問題，分析背后的緣由，再給出相應的優化辦法，以此推動審計整改工作提質增效。

國有企業內部審計結果運用現狀及問題

對審計結果整改的重視程度不足

存在重審計輕整改的情況。國有企業對內部審計工作的重視雖日漸突出，但存在重視審計工作而輕視審計整改的問題。部分國有企業敷衍整改或拖延提供資料，以延緩審計整改進度。

缺乏對內部審計結果的持續督導。審計人員對被審計對象了解不足，且工作重心偏向發現問題，對整改落實跟進投入不夠，導致督促力度不足。

整改主體責任模糊

缺乏聯動協作機制。內部審計結果常常涉及多個部門，因為沒有統一協調，各部門很難在審計整改工作中形成有效合力。內部審計的整改責任沒有層層落實。有些國有企業的主要負責人沒盡到審計整改第一責任人責任，常常指定總會計師或財務人員牽頭推進審計整改，缺少頂層領導的帶動。同時，審計發現的問題中，部分責任人已經調崗甚至離職，這在一定程度上影響了審計整改的效果和銜接。還有些國有企業，工作交接手續不全、資料不完整，給內部審計取證帶來了困難。

審計整改只治標不治本

結合實際的內部審計工作，審計整改的當期效果通常比較明顯。比如國有企業進行財務收支審計時，發現賬務處理錯誤、附件資料簽章不全等問題，相關責任人會馬上調賬、補簽字補蓋章，做到立行立改。但從長遠看，審計結果反映的問題往往帶有“慣性”，同類問題反復出現，審計整改只能治標卻不能治本。

高麗陽等（2020）通過建模實證發現，審計結果對應的建議越具體詳細，審計整改的效力就越突出，對即時整改幫助越大，可對最終整改效果的作用并不明顯。就算責任主體落實了整改，他們也常常只盯著已查出的問題，沒能養成舉一反三的習慣，不會深入挖掘問題的根本原因，自然無法從源頭上堵住經營管理的漏洞。由于內審部門能獲取的資料有限，內審整改只能“治已病”，卻達不到“防未病”的效果。

審計人員能力影響審計結果的轉化

國有企業內審力量薄弱。審計署和國資委雖然要求國有企業建立總審計師制度，但這一制度并沒有普遍推行。當前國有企業的組織架構里，專職內審崗位也沒完全普及，有些企業的內審工作甚至由財務人員兼任。就算設了單獨的內審機構，實際上也只是企業的職能部門，受行政領導管理，管審不分，而且配備的內審人員數量少，力量不夠。

即便這樣，對內部審計的工作要求不少，既需要內審人員對財務收支開展日常審計，也要對內部管理流程進行穿透式的合規性審計。這就意味著內審人員得有較強的審計能力和業務技能，既要懂財會審計的專業知識，也要熟悉企業各運營模塊的業務流程。但目前內審人員多以財會專業為主，缺乏各行業的專業人才，審計范圍和結果因此受到限制，最終影響了審計結果的轉化。

提高國有企業運用內部審計結果成效的建議

強化思想意識，落實主體整改責任

內部審計是國有企業檢查違法違規行為的有力機構。內審完成常規或專項審計后，要指明責任主體，明確并落實內審發現問題的責任部門，甚至對當事人問責追責，形成整改的有效閉環。

責任主體應組織召開審計整改專題會議，明確思路、落實分工，執行詳細的整改方案，細化出可操作落實的整改清單。能立行立改的審計問題，要馬上整改；需要討論研究、完善制度的，可分階段逐步推進；涉及范圍廣、整改難度大的，必要時可成立整改工作專班，確定牽頭人，部署整改計劃和時間表，再安排專人按時間進度逐條督辦，持續推進整改。

強化跟蹤檢查，建立長效整改機制

建立長效的審計結果跟蹤機制。通過跟蹤審計對責任主體進行持續監督，把定期回訪和不定期檢查結合起來。對照審計結果清單，調查那些屢審屢犯的問題，將這類問題的責任主體列為重點監督對象，其表現作為個人或集體考核、評獎評優、個人晉升等的重要指標，以此形成內部審計的威懾力。

跟蹤審計時，為確保整改效果扎實，對已完成整改的問題，要檢查是否建立健全了長效規章制度，防止同類問題再次出現。

強化信息共享，形成整改監督合力

企業內部管理上，要加強信息化建設，做到資源共享、信息互通。內審人員能通過平臺分享審計結果、整改進度和成效等信息，相關部門可以協同使用，交流好的經驗，也為各公司或部門自查提供參考。對于內審結果，相關子公司或部門落實整改時，要學會舉一反三，結合實際自查自省。不光要整改內審指出的錯誤或風險點，還得延伸排查除此之外的潛在不利因素，解決根源問題。

審計信息共享方面，社會審計、政府審計、內部審計作為審計的三大力量，實際工作中可以分享經驗。把經過脫敏的審計案例、方法、心得等整理成匯編，能幫助審計人員拓寬思路和視野，也能為高級管理層提供資訊和案例，讓他們避免重復別人的錯誤，為自身決策提供參考。

強化人才培養，夯實內審隊伍建設

提升審計業務技能。可以整合多領域、多專業人才，建成審計專業人才庫。定期組織交流，或通過借調讓他們參與專項內部審計，優化內審隊伍結構和專業人員組成，拓寬審計范圍、加深審計深度。同時，加大主審型骨干培養力度，強化內審人員專業勝任能力建設，為他們提供更多培訓機會，提升專業素養和相關技能。還可通過以工代訓、以審代訓的方式參與政府審計，增加實戰鍛煉，學習審計經驗與技能，掌握現場把控能力，培養問題發現和披露能力，全面提高審計專業水平。

提高審計溝通效率。溝通協調水平的提升，能有效改善審計建議質量。內審過程中可以召開專題會議，要求各審計整改主體參會，把審計發現的問題、問題延伸的潛在風險和被審計對象充分溝通，讓他們不僅知其然，也知其所以然。有效的交互能增強內審整改的可行性，方便后續整改中責任主體配合協作，加快審計整改落實。

建立復審雙審制度，提升審計意見水平。內部審計項目在出具最終審計報告前，交由項目組外的審計人員二次復核，對擬提出的審計建議做二次研判，確保建議條理清晰、務實可行，為審計整改順利推進打下前瞻性基礎。

內部審計整改能有效糾正國有企業經營管理中的問題，進而強化內部控制、提升管理水平。作為審計閉環管理的關鍵一環，國有企業應把審計整改當作盡責擔當、防范風險、合規經營的好機會，重視整改的嚴肅性，增強整改的主動性，保證整改的時效性，推動新時代國有企業高質量發展。