新形勢下財政部門內部審計人員專業能力提升的途徑和方法

一、財政內部審計人員專業能力存在的問題和現狀

1.內審機制不完善，內部審計監督作用難以發揮目前國家對財政部門內審工作未出臺具體的法律法規、審計準則和實施細則，導致開展工作時無章可循，約束力和執行力嚴重不夠，內部審計工作存在很大障礙，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，難以切實落到實處。筆者結合實際調查研究，財政部門內部雖然建立了《內部控制委員會議事規則》《內部控制基本制度》《內部監督管理暫行辦法》等，但沒有建立規范的內審制度，如何審，審后怎么處理，都沒有明確的規定，內審工作隨意性大，沒有真正發揮監督作用。

2.內審機構不全，內部審計組織保障難以落實目前國家對內部審計機構設置沒有明確要求，機構的設置根據自身的需求和法律的規定來設置，導致財政部門對內部審計機構置于邊緣化，沒有單獨機構，人員也是兼任制。由于被審部門是內審人員所在單位的組成部分，客觀上造成內部審計為本單位利益服務的依附性，使得內審人員執紀執法的程度直接受單位領導的影響，工作質量直接受單位領導的制約。

3.知識結構單一，內部審計工作質量難以保證財政內審隊伍中大多數人員是會計專業出身，具備專業技術資格的人員較少。據統計調查，筆者所在縣財政系統90多名人員中，高級會計師1人，會計師4人，經濟師1人，助理會計師2人。內部審計人員大多是以會計“轉型”為審計，專業知識結構單一，在開展內審過程中，不可避免地、習慣性地用會計的眼光和思路查找問題，常

常發生思想“短路”、思維“斷路的窘態現象，財政內部審計的工作質量難以保證。

4.溝通交流不暢，內部審計工作開展難以保障財政內部審計是財政管理權利的監督與制約，涉及到對內部科室或下屬單位人員工作能力的認可，在內審過程中過于嚴肅認真，被審對象不能理解，認為是故意刁難；如果流于形式，走走過場財政資金的安全就不能得到保障，就失去財政內部監督的意義，因此財政內部審計工作是最難干、最容易得罪人的，這就要求內部審計人員要具備良好的溝通能力，通過溝通交流及時發現問題線索，降低被審對象的顧慮，積極主動配合內審工作。

5.寫作功底較差，內部審計工作成果難以顯現審計報告是財政內部審計工作成果的載體，集中反映財政內部審計工作的整體水平和內審人員的業務能力。目前，財政內部審計人員都是算數字的高手，但文字寫作功底較差，出具的一些審計報告晦澀難懂、數字堆砌，對發現的問題不能以小見大、由表及里地分析問題產生的根源，不能圍繞宏觀經濟形勢歸納、提煉出具有本質性、規律性的東西和管理制度中的薄弱環節，導致內部審計的工作成果難以顯現。

6.缺少激勵機制，內部審計工作人員缺乏活力一是缺乏思想激勵，由于傳統觀念根深蒂固、會計的專業性和獨立性特征突出，導致具有“老資格”的人員長期占據權威地位，會計新人工作積極性受到影響，工作中表現出馬馬虎虎，敷衍塞責，缺乏進取之心。二是缺乏目標激勵，未制定年度目標計劃，年度考核形勢化，沒有起到客觀評判工作能力、工作實績的作用，對職務的升降、獎金福利的增減影響不到，導致內審人員在工作中滿足現狀，不思進取，缺乏活力。

二、財政內部審計人員專業能力提升的途徑和方法

1.完善制度，依法依規開展內部審計堅持依法審計是提高財政內部審計工作水平的重要前提。中國內部審計協會已出臺多項內部審計準則和內部審計指南，因此財政部門內部審計工作應結合本組織特點，緊密圍繞工作實際，制定適合本單位的內部審計規章制度，建立科學完善的事前審核、事中監控、事后監督相結合的全方位、全過程的內部審計規范，促進內部審計工作系統化、科學化、規范化。

2.健全機構，發揮內部審計監督作用設立獨立的內部審計機構，是搞好內部審計工作的基本保證。

在進行內部審計機構的設置時，應該考慮內部審計工作必要的獨立性和權威性特性。因此，財政部門作為監督部門，應該完善內部審計獨立性領導機制，確立執行內部審計的機構，配強專職人員，這樣才能充分發揮財政內部審計的監督作用，保障內部審計工作質量。

3.多措并舉，提升內部審計專業能力一是強化理論學習。內部審計人員要培養終身學習的理念，不斷更新審計理論知識，掌握審計方法，及時運用內審實踐適應時代發展和內審需要。一方面鼓勵內審人員積極參加會計、審計專業技術資格考試，通過考試進一步夯實理論知識，提升專業能力，適應內部審計工作的開展。另一方面加強對《會計法》《審計法》《內部審計條例》《財政違法行為處罰處分條例》等法規條例學習，及時更新思維方式，以達到一專多能、精益求精的要求。

二是加強實踐鍛煉。將審計一線作為內審人員培養的“主課堂”，鼓勵內審人員積極參與多領域、多類型內審工作，或者進行部門之間的交叉審計，熟悉內審工作全過程，幫助在實踐中磨意志、增才干，不斷提高發現問題、分析問題和解決問題的能力。建立動態調整機制，按照“人崗相適”“效益最大化”原則及時調整工作崗位，進行多崗位鍛煉，參加“以審代訓”跟班學習等，鍛造內審人員超強本領。

三是加大培訓、培養力度。一方面舉辦各種面授及網絡后續教育學習培訓班，組織廣大內審人員“走出去”或“請進來”集中學習輔導；另一方面完善“實務導師制”，為內審干部配備專職導師，不斷優化“一人一策”培養模式，有針對性地設定培養方向、制定培養措施，簽訂培養目標責任書，全面提升其綜合能力。

4.加強溝通，促進內部審計工作開展內審工作對人員在語言表達、人際交往、協調溝通等方面都有較高的要求。

由于財政內部審計主要針對的是機關內部的各業務股室和下屬單位，被審計對象比較熟悉，有的是自己十幾年的老同事，在人際關系上比較難把握，所以要采取宣傳、教育和引導，讓被審人員清醒地認識到財政內部審計是一種規范財政管理、預防腐敗、保護干部的措施，而不是懲罰和對干部的不信任，這樣才利于內審工作的順利開展。

5.鍛煉寫作，提高書面文字表達能力內審工作不僅要求內審人員要有能查的本領，文字寫作能力也要達到一定的水平。作為財政內審人員，平時要多加強宣傳信息的報送，多參與網上專業論壇討論、多向報刊雜志投稿來提高書面表達能力，避免因語言表達失誤而影響審計報告的質量，要系統地梳理、歸納和反映真實情況，增強審計報告的條理性、針對性和可行性。

6.完善激勵，提高內審干部工作活力不斷完善激勵機制，使得優秀的財政內審人員保持工作積極性。一要改革考評激勵，將業務能力作為一項重要標準來考查考核內審干部，按照德才兼備、注重實績原則選拔任用干部。二要發揮精神激勵，把獎勵作為激勵內審干部的重要手段，在年度考核中設定嘉獎名額，專門用于表彰在內審工作中承擔任務較重，表現突出的干部。比如對取得會計、審計、經濟等方面專業技術資格的人員，可以設置不同層次的獎勵，充分激發人員的積極性。三要設定目標激勵，根據年度目標計劃，強化績效考核，按照“在什么崗、擔什么責、拿什么酬”的原則，建立“能級 + 績效”管理模式，改變崗位不匹配、薪酬不對等狀況。

綜上所述，財政內部審計人員的專業能力提升是一個動態、全面、多元化的過程。只有不斷學習和實踐，更新思路和方法，加強經驗交流，才能在內部審計工作中不斷創新和完善，提高自身的職業素養和才能，適應新形勢發展要求。

（作者單位：甘肅省崇信縣財政局）