淺談應(yīng)收賬款的管理

引言

在企業(yè)日常管理中，應(yīng)收賬款是提升市場競爭力和增強(qiáng)客戶關(guān)系的重要工具，有助于擴(kuò)大生產(chǎn)和市場份額。然而，資金短缺、市場變化和金融政策等因素可能導(dǎo)致客戶支付困難，使企業(yè)面臨壞賬風(fēng)險，威脅正常運(yùn)營。面對應(yīng)收賬款問題的持續(xù)存在，企業(yè)必須強(qiáng)化管理以降低回收風(fēng)險。措施包括優(yōu)化信用評估、加強(qiáng)信用審查、設(shè)定合理信用期限和建立有效催收流程。通過這些手段，企業(yè)可以穩(wěn)定資金流，減少財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款的概念及作用

（一）應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

（二）應(yīng)收賬款的作用

應(yīng)收賬款的作用有很多種，其主要作用體現(xiàn)在增加產(chǎn)品銷售和減少產(chǎn)品庫存兩個方面：

第一，增加銷售。在同等的市場環(huán)境下，是否采用信用銷售模式銷售商品，有時候能直接決定企業(yè)能否成功簽下訂單，對于現(xiàn)款現(xiàn)貨和采取信用模式進(jìn)行賒銷兩種模式而言，客戶往往更傾向于后者，因?yàn)橥ㄟ^賒銷，客戶可以優(yōu)先取得商品的使用權(quán)，得到需要的商品或者勞務(wù)，而又不用立即支付貨款兌現(xiàn)。而對于銷售企業(yè)來講，雖然一定程度上貨款回收有滯后性，但是這種模式也給企業(yè)帶來更多的利好，一方面可以很好增加銷售量，另一方面也同時減少企業(yè)銷售費(fèi)用的投入，所以采取信用銷售可以給企業(yè)帶來良好效益，受到很多企業(yè)的青睞。

第二，減少存貨。企業(yè)的流動資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款和存貨，但這兩者的性質(zhì)是不同的。生產(chǎn)企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，會耗用很大一部分資金，包括成本以及后續(xù)的保險、管理、倉儲等費(fèi)用，如果企業(yè)將產(chǎn)品售出形成應(yīng)收賬款，企業(yè)就不需要額外支付上述成本，因?yàn)榇藭r應(yīng)收賬款只是企業(yè)能夠確認(rèn)為收入的一項(xiàng)債權(quán)。因此，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品比較多，不能及時增加銷售、減少存量的話，企業(yè)可采用一定的優(yōu)惠的信用條件賒銷商品，從而達(dá)到銷減庫存、壓縮成本，獲得銷售利潤[]。

二、應(yīng)收賬款存在的原因

（一）應(yīng)收賬款形成的客觀原因

市場競爭是指在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)為了獲取更有利的發(fā)展空間，常常以各種各樣的手段擴(kuò)大銷售，但是在這些手段大致相同的情況下，企業(yè)對賒銷就更加看重，應(yīng)收賬款隨之產(chǎn)生。

（二）應(yīng)收賬款形成的主觀原因

第一，應(yīng)收賬款管理制度不完善。很多企業(yè)尤其是一些中小企業(yè)，都廣泛地存在應(yīng)收賬款管理制度的缺失，企業(yè)盲目地按照訂單生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)，及時給購貨單位開出發(fā)票，貨款未收到收入就做了確認(rèn)，導(dǎo)致了貨物流與資金流的脫節(jié)。

第二，缺乏客戶信用調(diào)查。企業(yè)銷售人員在沒有特別了解客戶時，甚至對客戶的背景資料未做任何調(diào)查就與對方簽訂相關(guān)合同，有的企業(yè)銷售人員認(rèn)為只要產(chǎn)品能銷售出去，拿下訂單完成業(yè)績，對客戶信息沒有做盡職信用調(diào)查，這樣對企業(yè)來說是極不負(fù)責(zé)任的，信譽(yù)優(yōu)質(zhì)的客戶或許還不明顯，但是對于一些企業(yè)信用度不太好的客戶，甚至已經(jīng)成為“老賴”的客戶，企業(yè)的應(yīng)收賬款肯定是無法及時收回的，這就造成企業(yè)的應(yīng)收賬款常年掛賬，壞賬的風(fēng)險加大。

第三，管理者的方針政策失誤。俗話說：“火車跑得快，全靠車頭帶”，企業(yè)管理者作為企業(yè)發(fā)展的領(lǐng)頭羊，對企業(yè)的定位及未來的發(fā)展起著決定性的作用，如果管理者對企業(yè)發(fā)展沒有高瞻遠(yuǎn)矚的長遠(yuǎn)規(guī)劃，往往也會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的形成企業(yè)畸形發(fā)展。

第四，缺乏有效的獎懲制度。企業(yè)的銷售部門為了完成產(chǎn)值任務(wù)，開拓新市場，往往只在意自身利益，不關(guān)注銷售回款情況，顧頭不顧尾的做法，造成企業(yè)賬面利潤很高，實(shí)際無資金可用的局面。

第五，先銷售和后收款的時間差。在企業(yè)和客戶簽訂的購貨合同中，常見的貨款支付條款是供貨后采取分期付款的形式。然而，銷貨企業(yè)在確認(rèn)收入時，通常是依據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在滿足特定的收入確認(rèn)條件時即刻確認(rèn)全部銷售收人，并相應(yīng)地全額確認(rèn)應(yīng)收賬款。這意味著，在應(yīng)收賬款記錄形成之后，企業(yè)可能僅收到了部分款項(xiàng)，而剩余未收款則會作為應(yīng)收賬款掛賬，并保持一段時間直至客戶完成支付。

三、應(yīng)收賬款的危害

對于企業(yè)而言，持有應(yīng)收賬款一定程度上增加了銷量，給企業(yè)帶來了利潤，但同時給企業(yè)帶來危害也隨之而來，本文中筆者主要就以下幾個方面進(jìn)行闡述。

（一）降低企業(yè)的現(xiàn)金支付能力

應(yīng)收賬款能為企業(yè)增加收入，帶來利潤，但是這些都是賬面上的東西，而企業(yè)實(shí)際的支付能力如何，卻不得而知，領(lǐng)導(dǎo)層如果沒有及時關(guān)注這個指標(biāo)，單看企業(yè)賬面盈利情況利潤很高，但在年底利潤分紅時現(xiàn)金紅利卻很少，所以當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款的金額比較大，就會影響企業(yè)的現(xiàn)金償付能力。

（二）增加企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率

應(yīng)收賬款不能及時顆粒歸倉，余額又不斷地增加，這會造成企業(yè)所持有的資金減少，造成現(xiàn)金短缺，每況愈下，公司為了扭轉(zhuǎn)這種不利局面，開拓新市場，持續(xù)地四處舉債，不僅增加了企業(yè)貸款的難度，也增加了企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用，資產(chǎn)負(fù)債率也持續(xù)增高，長此下去勢必影響企業(yè)發(fā)展。

（三）增加公司成本費(fèi)用

對于企業(yè)的應(yīng)收賬款，一般而言，時間越短，金額越小，越容易收回；對于金額大、時間久的應(yīng)收賬款，困難度也越大，因催收產(chǎn)生的費(fèi)用和耗費(fèi)的時間就會更多，比如催收人員的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、餐食費(fèi)；

如果催收難度大，這方面的相應(yīng)的成本支出就會比較多，此外如果企業(yè)通過訴訟手段，回收應(yīng)收賬款，還面臨著可能訴訟費(fèi)和律師費(fèi)已經(jīng)墊付，仍舊無法收回應(yīng)收賬款的情況。

四、應(yīng)收賬款的防范對策

為有效管理應(yīng)收賬款并提高資金效率，企業(yè)需謹(jǐn)慎進(jìn)行風(fēng)險評估，實(shí)施分類管理，重點(diǎn)監(jiān)控大額及長期逾期款項(xiàng)，采取必要措施如法律手段清欠。對于長期未收的大額賬款，應(yīng)制定清收計劃，明確責(zé)任人，確保“源頭控制、過程監(jiān)督、落實(shí)到位”，以加強(qiáng)風(fēng)險防范，保障應(yīng)收賬款按時足額回收。

（一）增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力

企業(yè)在市場競爭中，短期可通過價格戰(zhàn)和廣告獲利，但長期穩(wěn)定發(fā)展則需依賴于發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型，即通過科技創(chuàng)新、精細(xì)化管理來提高效率和產(chǎn)品質(zhì)量，從而增強(qiáng)競爭力。這樣不僅可避免依賴賒銷，還能有效控制應(yīng)收賬款帶來的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)持續(xù)加大科技投入和改革力度，在創(chuàng)新中求發(fā)展，確保在競爭中保持優(yōu)勢。

（二）加強(qiáng)信用政策管理

企業(yè)在應(yīng)收賬款收回的過程中，要充分了解客戶的實(shí)力，謹(jǐn)慎制定信用標(biāo)準(zhǔn)，可以運(yùn)用系統(tǒng)的評價方法對客戶進(jìn)行信用等級的評定，包括客戶品德、能力、資本、擔(dān)保、條件5個方面的指標(biāo)進(jìn)行分析，根據(jù)評定的結(jié)果，參考銀行提供的資信證明，可以將客戶分為不同的等級。對于優(yōu)質(zhì)的客戶，可適當(dāng)?shù)胤艑捫庞脴?biāo)準(zhǔn)，延長收款期；對于風(fēng)險等偏低的客戶，采用謹(jǐn)慎的信用政策；而對于一些劣質(zhì)的客戶，可以直接淘汰，拒絕與其合作。

（三）增加收款方式

為了提高競爭力，企業(yè)也應(yīng)及時學(xué)習(xí)新的模式，增加收款的途徑和方式，規(guī)模較大、系統(tǒng)完善的企業(yè)，可以提高自身的業(yè)務(wù)，在合同談判時，積極考慮合理的收款模式，而非單一的現(xiàn)金收款。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些新的付款模式應(yīng)運(yùn)而生。比如電子承兌匯票，它很好地節(jié)省了傳統(tǒng)紙質(zhì)承兌的繁瑣手續(xù)，節(jié)省時間，提高效率，給企業(yè)帶來很多的便利；再比如建行推出的\"e信通\"付款模式，它是利用大型國有企業(yè)的授信額度，給企業(yè)實(shí)行的貸款，由于國有企業(yè)的整體信用較高，在和這些企業(yè)有業(yè)務(wù)合作時，對方常常提出采用該種方式付款，一些中小企業(yè)由于資信率較低，通常銀行不會向其提供這種模式，因此很多中小企業(yè)尤其是民營企業(yè)都不了解這種付款模式，一聽說這種付款，就拒絕接收，要么就是拒絕合作，導(dǎo)致自身的應(yīng)收賬款無法及時收回，或者直接損

失了很大的經(jīng)濟(jì)利益

（四）進(jìn)行應(yīng)收賬款保理

企業(yè)在應(yīng)收賬款回收過程中可以采用一定的“保理\"手段，在合理評估應(yīng)收賬款的風(fēng)險后，企業(yè)把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行收取一定的手續(xù)費(fèi)用后，將剩余資金撥付給企業(yè)。由于保理的成本明顯低于銀行貸款的利息支出，而且應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)給銀行后，銀行有專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制負(fù)責(zé)管理催收等業(yè)務(wù)，通過這種方式，企業(yè)可以循環(huán)使用應(yīng)收賬款的保理功能，快速收回應(yīng)收賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。

（五）定期賬齡分析

為了及時收回應(yīng)收賬款，企業(yè)需要對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評估和分級管理。這樣一來賬齡分析法在財務(wù)分析工作中就會是必不可少的一個環(huán)節(jié)。一般而言，應(yīng)收賬款時間越久，催收難度就越大，變成壞賬的可能性也就越高；而時間越短，就極有可能收回。所以，財務(wù)人員要及時對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行跟蹤梳理分析，對逾期的款項(xiàng)根據(jù)賬齡長短采取不同的清欠措施，加大清理力度，這樣企業(yè)可以隨時關(guān)注應(yīng)收賬款的變化，對應(yīng)收賬款的情況有一個滾動的動態(tài)監(jiān)控，區(qū)別對待，進(jìn)而采取不同的信用政策，制定出不同的收賬制度和收款方案。

（六）合理確認(rèn)應(yīng)收賬款

企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)收賬款時，必須嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則，確保既不提前也不滯后確認(rèn)。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，許多公司，尤其是國有企業(yè)，為了控制“兩金\"（即應(yīng)收賬款和存貨）指標(biāo)，未能嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則操作。以施工企業(yè)為例，規(guī)范主合同進(jìn)度款“驗(yàn)工計價\"的會計處理，控制“應(yīng)收賬款\"的虛增。要嚴(yán)格按照合同約定的支付比例確認(rèn)在建合同的應(yīng)收賬款。

規(guī)范工程分包合同“驗(yàn)工計價\"的會計處理。要嚴(yán)格按照內(nèi)部流程確認(rèn)分包合同進(jìn)度款，并按合同約定支付比例確認(rèn)分包成本，減少因超前確認(rèn)合同成本引起的應(yīng)收賬款的虛增。

（七）加強(qiáng)部門溝通及時對賬

在為解決應(yīng)收賬款難以收回的問題，企業(yè)應(yīng)通過明確分工和權(quán)責(zé)來強(qiáng)化內(nèi)部控制：財務(wù)部門定期匯總并通報到期未收款信息給銷售部門；銷售團(tuán)隊主動跟進(jìn)客戶，了解并督促付款情況，并將其納人績效考核，激勵員工積極催收;生產(chǎn)部門配合調(diào)查因質(zhì)量問題導(dǎo)致的未付款項(xiàng)，及時解決問題以維護(hù)客戶信任和企業(yè)聲譽(yù)；銷售人員定期與客戶一對一核對賬目，確保信息一致，及時化解誤會，避免影響回款。通過這些措施，企業(yè)可以有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，加快收款速度。

（八）增強(qiáng)企業(yè)的法律意識

在法治時代，企業(yè)活動既受法律約束也受其保護(hù)。為加快應(yīng)收賬款回收，企業(yè)應(yīng)懂法用法，設(shè)置審計法務(wù)部門或聘請法律顧問。當(dāng)溝通無果時，企業(yè)應(yīng)果斷采取法律手段，如訴訟或財產(chǎn)保全，以防止客戶故意拖欠或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。同時，定期對賬后應(yīng)進(jìn)行書面確認(rèn)并蓋章，避免僅依賴口頭承諾，確保企業(yè)在法律框架內(nèi)維護(hù)自身權(quán)益

（九）深化人才隊伍建設(shè)

企業(yè)應(yīng)優(yōu)化人力資源配置，增加教育經(jīng)費(fèi)，定期開展綜合培訓(xùn)，強(qiáng)化員工隊伍建設(shè)。重點(diǎn)培養(yǎng)核心人才，引進(jìn)專業(yè)化人才，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)。特別注重拓寬生產(chǎn)、銷售和財務(wù)等部門人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識，確保員工知識更新。通過崗位歷練和暢通的職業(yè)發(fā)展通道，促進(jìn)員工全面發(fā)展。同時，關(guān)注員工心理健康，提供必要支持，確保員工身心健康，滿足應(yīng)收賬款管理和企業(yè)發(fā)展的需求。

結(jié)束語

在市場環(huán)境變幻莫測、風(fēng)險與機(jī)遇并存的背景下，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的重要資產(chǎn)，是信用政策運(yùn)用的必然結(jié)果，將持續(xù)存在并循環(huán)滾動。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)長遠(yuǎn)而艱巨的任務(wù)，旨在將應(yīng)收賬款和壞賬控制在最低水平。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，制度完善、管理良好、措施得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，其應(yīng)收賬款問題較少，風(fēng)險和壞賬損失也更低；反之，則問題頻發(fā)，損失更大。為了有效管理應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)制定切實(shí)可行的制度政策，從多個角度進(jìn)行全面把控。這包括優(yōu)化信用評估機(jī)制、設(shè)定合理的信用期限、建立高效的催收流程等。良好的應(yīng)收賬款管理不僅有助于維護(hù)企業(yè)的利益，減少損失，還能促進(jìn)客戶關(guān)系的穩(wěn)定和發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)雙贏局面。最終目標(biāo)是通過科學(xué)管理，確保資金流的健康，支持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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