文旅企業全面預算管理中存在的問題及優化措施

摘" 要：近幾年來，我國的文化旅游市場日趨復雜化。文旅企業要想獲得健康、可持續的發展，就需要不斷地提升管理水平，提升自身的品質。全面預算管理對文旅企業的日常運營及內部控制產生了重要的影響，是合理配置資源、制定戰略目標、加強對企業進行監控的重要手段。目前，部分文旅企業在發展中存在一些問題，傳統的預算管理方式已經不能適應文旅企業的發展需求，因此，需要對預算管理方式進行創新。以文旅企業為研究對象，對其實施全面預算管理展開研究，在此基礎上，制定優化措施，具體內容包括重視全面預算、創新編制預算方式、加大全面預算執行及監管力度、完善全面預算考核評價機制、優化預算信息系統。

關鍵詞：文旅企業；全面預算管理；存在問題；優化措施

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.136

作為一種在現代企業中被廣泛應用的管理手段，全面預算管理以預算為起點，分析、執行和反饋預算結果。文旅企業作為一個獨立的經濟主體，必須轉變傳統的預算管理方式，對自身的財務管理進行反思和引導。在這種情況下，文旅企業要把握好機會、迎接挑戰，提升競爭能力，促進自身發展壯大。本文的研究目的是針對文旅企業開展全面預算管理過程中出現的問題與挑戰，以及如何提升文旅企業經營效益與經營業績進行探討。

1 文旅企業實施全面預算管理的意義

全面預算管理是運用預算來分配資金、監督和評價各個部門的運營和資源，使企業的預算管理與成本控制達到最優。

1.1 有利于提升企業管理水平

在企業的實際生產運作中，一定要嚴格遵循全面預算管理規定，健全完善的內部控制管理體系，為企業的生產和運營活動提供科學、合理的指引。編制、執行和評價TQM的流程與界定內部控制目標、主要內部控制元素、對內部控制的監控和確認有著緊密的聯系。如果沒有內部控制，就不可能達到預算目標。類似地，在沒有對預算目標、預算實施、分析和查明問題機制的情況下，建立并持續改善內部控制制度是不可能的。所以，一個完善的全面預算管理系統，能有效提升企業的內控管理水平，不斷推動企業自身變革與改善。通過研究和崗位流程管理的方式來控制整個預算流程，并在全流程中實施、評估、監督和管理文旅企業的各項經濟活動，把精確的預算管理職責分解到各個部門和崗位上，保證各個部門各司其職，推動預算目標的實現。同時，要加強落實預算管理措施，加快職能部門間的交流，讓各個部門可以成為一股合力，讓企業的整體協調與協作能力得到大幅度提升。

1.2 有助于增強風險防范能力

由于文旅企業自身的特點，使其極易受外界及自然環境等多種因素的影響，產生不同程度的安全隱患。其中最為普遍的表現為：前期風險分析不夠充分，知名元素、創意元素和民族文化元素的缺失造成投資失誤。但是，若能正確運用全面預算管理，則能更好地對文化旅游項目進行風險預警、防范、監控和控制，并對其進行初步分析、對投資流程進行監督和綜合評價。當前狀況可同預算及預算指標相對照，在此基礎上，及早識別出相關問題，將影響到文旅企業的風險與沖擊降到最低。

1.3 有利于內部資源合理配置

不論企業規模大小，擁有的資源都是有限的，所以需要恰當地利用這些資源，最大化其利用效率。全面預算管理可以對企業有關資源實行合理的配置，實現企業最大效益。在文旅企業運營過程中引入全面預算管理，有助于企業更好地實現收入和成本預測[1]。

2 文旅企業全面預算管理中存在的問題

2.1 全面預算管理意識有待加強

當前，部分文旅企業在經營過程中出現許多問題，如沒有明確的預算管理理念，企業成本管理觀念淡薄，在實施過程中缺乏有效約束，存在“重編制輕落實”的現象。具體體現在：（1）各有關部門對預算管理認識不深，各單位間缺乏統籌協調的觀念。在旅游行業，部分文旅企業將預算管理作為一項獨立的工作，并明確了各個部門的職責分工。因為對預算管理認識上的誤區，常常是權重過小、編制執行狀況不佳、缺少監督，無法結合企業的戰略目標與工作，無法發揮好的引導和示范作用，不會對全面預算管理與執行產生直接的引導和示范作用。（2）相關管理人員對實施工作的意識不強。預算制定是一項比較細致、嚴謹的程序，要求有關人員對預算實施給予足夠的重視。但是，由于缺乏對行業的認識與理解，預算管理團隊缺乏對預算流程的認知與重視，預算管理的實施效果不佳[2]。

2.2 全面預算編制方法亟待優化

文旅企業在預算實施中，傳統編制方式已經很難適應現代企業經營的需要，不能有效提升企業預算管理水平。目前，部分文旅企業在預算編制中仍以固定預算為主，存在編制彈性不足、預算實施難度大等問題。有些企業在制定預算時，主要依據較長時間的歷史數據，沒有考慮到市場的動態變化，對目前情況沒有完整的認識，所以也沒有切合實際的預算目標，使預算制定工作很難進行。在制定預算時，更多地側重年度預算和決算，缺少對目前經營狀況的深刻剖析，忽略了對科技文化和旅游市場的適時調整，這對總體的可行性和編制預算產生了極大影響。另外，一些文旅企業財務狀況與發展戰略目標沒有較好地結合，也未體現文旅企業自身的行業特點和項目特點，造成了預算與業務開發失衡，阻礙了預期管理目標的迅速達成。另外，在一定程度上，不合理的預算編制方式還會對企業經營狀況產生不利的影響，使企業逐步偏離企業的戰略發展目標[3]。

2.3 全面預算執行及監管力度不足

目前，部分文旅企業預算執行及監管中存在全面預算執行及監管力度不足等問題。同時，企業雖然經常制定自身的預算目標，但沒有明確劃分，導致在具體實施過程中，對每部分目標的有效監督和控制難以實現。另外，在預算實施過程中，缺少清晰的監管頻次和監管流程，導致企業在預算實施過程中存在滯后、系統性不足等問題。目前，一些文旅企業對預算實施的控制不足。沒有一個合適的管理機構和系統，就不能保證預算工作有可信的機制保證，也不能把全面預算運用到企業的內部經營中，造成預算的隨意性和形式化，影響到預算管理的實際效力[4]。

2.4 全面預算考核評價機制需要完善

文旅企業主要依靠業務部門創收，因此，一些企業對業務部門之外的其他部門考核評價并不重視，且對業務部門考核指標設置過于單一，極大地削弱企業的全面預算管理效果，造成績效評估體系低效，進而影響到企業工作效率。其次，文旅企業的全面預算評價機制尚不健全，比如，W企業并沒有把財務報表與業績考核掛鉤，對企業的考核評價僅僅體現在對員工業績或年報上，忽視了對整個資產負債表的評價。同時，企業也沒有制定出一套標準、合理的獎勵和懲罰制度，使企業員工對預算實施積極性不高，不利于企業全面預算的推行。從目前預算管理工作來看，部分文旅企業的預算執行狀況、預算執行效果、實現目標等方面都沒有得到有效監督，主要就是因為文旅企業預算考核評價機制不健全[5]。

2.5 全面預算管理信息化建設滯后

目前，一些文旅企業對信息化建設還不夠深入，信息化建設還不夠完善，導致預算管理效果不佳。在實際操作中，要兼顧信息交流與安全關系，企業間的信息交流過多，會產生信息泄露的危險，使企業的信息化建設和信息安全性難以保障。從實際情況來看，文旅企業還需要對信息化系統及軟件進行進一步的優化與完善[6]。

3 文旅企業全面預算管理的具體優化措施

3.1 強化全員的全面預算管理意識

首先，文旅企業要讓員工積極參與全面預算管理實施過程中，并引導員工積極開展預算相關的研究和思考。其次，文旅企業可通過構建跨部門協作機制，將全體員工的意見和建議融入預算的制定和實施中，既能提升預算的精度，又能使全體職工對參與預算給予更多的關注。最后，當企業對 TQM制度缺乏足夠的認識時，企業可以對從事 TQM的員工進行培訓，讓他們認識到企業管理、預算管理的重要意義以及他們所扮演的角色。此外，各部門、各層級間要相互配合。各責任主體要主動促進、協調各部門、各層級之間的關系，以實現對預算的科學管理，確保管理的有序推進。針對預算執行過程中產生的各種問題，應盡快采取措施，召開部級協調會議，推動實施預算，以便排除執行工作中遇到的各種困難。

3.2 及時優化全面預算編制方法

現階段，部分文旅企業在預算編制過程中，都采用增量預算法，盡管這個方法很容易實施，但是企業面臨的市場環境卻在不斷變化，這種僵硬、呆板的預算編制方式，將增加預算實施的難度。針對此，提出了一種基于信息技術的文旅企業預算編制方案。比如，文旅企業采用包含大量可變費用的彈性預算辦法，采用多元化的預算方式，可以使企業在預算與業務計劃之間取得更好的配合，進而實現更高效益。

3.3 加大全面預算執行及監管力度

文旅企業應在預算實施的全過程中強化監督，確保各項經營行為與預算目標相一致。負責編制預算指標，定期監督預算實施情況，并將其實施效果公布于眾；通過對比和分析反饋信息，找出異常數據；對異常情況及時分析、判斷和修正。文旅企業必須精準落實文化旅游項目目標與預算管理策略。在做好預算編制工作的前提下，管理部門要強化對執行全過程的監管，不斷健全科學的預算管理方式，以預算為手段，強化監管，構建預算執行監督與獎懲制度，保證預算保障工作的合理性。同時，文旅企業要將事前管理控制、事中事后管理控制相結合，保證預算前分析、執行過程監督、結果反饋能較好地推進，迅速地達成預算管理的目標。此外，要構建預算管理機構。成立符合工作實際需求的預算管理機構，在實行全面預算管理的過程中，必須強化這一組織架構，擔負起自身的工作職責，對預算的制定、實施等各個環節進行科學的分析，并對預算執行全過程進行有效的監督。

3.4 完善全面預算考核評價機制

建立一套科學、合理的預算績效考核評價制度，既能使文旅企業提高效益，又能調動職工的工作熱情，使職工的工作熱情得到充分的發揮。全面預算工作通過考核、獎懲等手段，能使嚴謹的預算實施流程得以規范化，以便發揮出良好的調控作用。同時，要全面強化預算管理內部控制，必須通過對參與預算制定、執行的機構及員工的業績進行考核、評估，構建科學、標準的預算考核體系。（1）實行分層責任的預算管理。要想提升預算執行效果，就必須對各級有關部門和崗位預算管理職責進行界定，并對指標實行后續審查和批準，使其能迅速地進行本地化和責任公布，防止由于部門與人員的權責不清晰而造成的預算執行混亂、責任不明等問題。（2）必須構建量化的、科學的業績評價體系，并輔以明晰的獎懲制度，才能有效地提升企業的全面預算管理水平，增強職工的自我監督意識。通過執行標準化的月度、季度、年度考核，建立全面預算的工作規范，并將其與收入、晉升等掛鉤。推動企業全面預算管理科學化，引導有能力的員工在預算管理過程中，能更好地發現企業經營中出現的問題。（3）為了保證對行政預算進行全方位的管理，需要健全考核與獎勵制度，充分調動員工的工作熱情與創造力。企業還要建立一個對預算實施的全面監控小組，并對其進行定期評價，在此基礎上，對企業預算考核評價機制方面不合理的內容及時提出意見，并對過程中存在的缺陷給予堅決糾正。

3.5 推進預算管理信息化建設

隨著大數據時代的到來，企業通過信息化手段將零散的數據整合到預算管理體系中，工作人員從費工、費時的數據處理中解放出來。

一是企業可以設立一個內部共享服務中心，這樣既能保證企業的信息安全，又能保證企業的信息共享。在信息共享平臺上，實現了預算、經營、經營等關鍵數據的交換與共享，對預算實施情況進行及時、準確地反饋，以及為各部門之間的商務交流提供了便利。比如，A文旅企業，主營業務包含三部分：（1）某屆世界園藝博覽會運營建設主體；（2）某湖片區建設運營；（3）城市綜合運營管理。A文旅企業為了保證一眾運營項目的有效管理，在實施全面預算管理過程中，實行財務信息化管理，與合作公司對接搭建公司財務系統，通過打造規范、統一、高效、實時的費用預算信息化平臺將公司預算目標與業務計劃緊密銜接，對經營活動全過程進行實時監督和控制。

二是要實現對企業的準確預算分析，必須結合企業實際，制定一套完整、科學的預算信息管理系統，為預算管理、預算分析與報表提供精確的資料，使預算管理更具有效率與全面性。使用符合自身需要的軟件或者預算管理系統來實現對數據的自動化處理，可以讓操作變得更加便利，也能提升資料的精度和時效性，讓預算、執行和監督的流程變得更有效、更透明，進而提升預算管理的效果。

三是建立能實時獲取、共享重要經營、預算等重要信息的可信數據平臺。資訊分享可以了解企業整體的財務信息及主要的成本，能幫助企業對成本展開精確預測，并在需要時及時調整。在此背景下，也可考慮設立一些內部交流渠道，如S文旅企業設立了跨部門間的預算會議或討論會，以增進各部門間的相互配合。通過這種交流方式，可以發現在預算編制和實施中的一些問題，同時也能更好地支撐企業的成本管理，最終形成統一意見[7]。

4 結束語

綜上所述，文旅企業應對社會環境的變化，實行全面預算管理具有十分重要和積極的意義。在競爭日趨激烈的市場環境下，文旅企業應該將全面預算管理放在首位，對當前的情況、內外部市場都有一個充分的認識，以此來增強自身的競爭優勢。對自身的發展目標進行科學設定，對預算管理的方式進行持續的優化，使預算過程更加完善。同時，把預算與業務項目緊密地融合起來，利用信息技術，把預算管理推進到一個新的高度，為文旅企業的經營與發展提供保障。

參考文獻

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[3]簡智欣.全面預算管理在企業實踐中的運用探討[J].中國中小企業，2023（04）：84-86.

[4]周滔.加強國有企業預算管理的對策研究[J].質量與市場，2022（16）：34-36.

[5]金春蕾.企業集團全面預算管理的應用研究[J].首席財務官，2022（17）：120-122.

[6]彭存進.文化文旅企業全面預算管理的困境及對策研究[J].精品，2020（24）：1-2.

[7]嚴銳婷.新形勢下文化文旅集團全面預算管理的新思考[J].首席財務官，2020（04）：153-154.

作者簡介：何林益（1995-），女，漢族，四川廣元人，本科，中級會計師，研究方向：預算管理。