業財融合背景下行政事業單位內部控制體系優化探討

摘" 要：行政事業單位是貫徹執行國家政策法規的重要社會主體，具有穩定性、服務性和公益性特點，承擔著維持社會秩序穩定、提供社會公共服務及推動社會進步發展的社會職能。基于我國經濟飛速發展的時代背景，行政事業單位內部控制工作暴露出了諸多亟待解決的現狀問題，內部控制體系不完善、信息化建設滯后、監管力度不足等問題屢見不鮮。為對上述現狀問題進行解決，本文將以業財融合背景下行政事業單位內部控制體系優化探討為題展開論述，以期能夠分析出切實可行的改進對策，支撐行政事業單位運作發展。

關鍵詞：業財融合；行政事業單位；內部控制

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.082

在國家大力推進行政事業單位改革的時代背景下，行政事業單位所面臨的發展問題及潛在的風險隱患也在不斷加劇，為進一步推動行政事業單位運作發展，確保行政事業單位改革得以切實落地，行政事業單位務必對內部控制工作的組織開展予以高度重視，通過完善內部控制制度構建內部控制管理體系，確保內部控制措施能夠得以穩步落地，在提高內部控制執行力的同時，為行政事業單位運作發展提供有力支撐。唯有正視內部控制管理的行政事業單位才能順應國家提出的發展要求，履行好社會服務職能。為解決行政事業單位運營內部控制管理暴露出的一系列問題，行政事業單位也應對業財融合予以高度關注，在深化業財融合的基礎上落實好內部控制工作，助推行政事業單位轉型發展。

1 業財融合對內部控制體系優化的重要性

1.1 業財融合能提高內部控制建設的完善性和合理性

行政事業單位開展內部控制的目的在于確保行政事業單位經營運作符合國家政策法規及規章制度，在保障社會服務職能的同時，維持行政事業單位管理效率與運營水平。行政事業單位運作發展過程中，受各類內外部因素所影響，面臨著諸多的運作風險，內部控制管理制度體系建設不完善不僅會對行政事業單位資源配置造成不利影響，還會誘發諸多的風險問題。行政事業單位能否實現穩定發展同內部控制執行力度密不可分，完備且合理的內部控制制度體系能夠對行政事業單位各職能部門所應承擔的管理職能進行細化拆分，便于監督管理各職能部門內部控制執行情況，因而有助于在提高行政事業單位內部控制管理效能的基礎上，遏制危機風險對行政事業單位發展帶來的不利影響，為行政事業單位運作發展提供堅實助力，確保行政事業單位發展目標得以穩步實現。

1.2 業財融合是內部控制原則的具體體現

1.2.1 業務的參與能更好地體現內部控制建設的全面性原則

內部控制貫穿行政事業單位運作發展始終，強調內部全員參與，任一環節存在潛在的危機風險未能及時解決改進，均會造成行政事業單位蒙受不可預估的資金損失，進而威脅行政事業單位運作發展。行政事業單位是否具有抵御外部風險的能力取決于行政事業單位內部控制管理水平，由此可知，加強內部控制建設對行政事業單位發展而言意義重大。行政事業單位的運作資金依賴于財政撥款，保障資金安全確保財政資金得以物盡其用是行政事業單位在履行社會服務職能的同時，也應予以重點關注的發展事項。一方面，在內部控制建設的介入監督下，行政事業單位運作發展過程中所涉及的資金收支均能得以有效管控，在規避資產流失風險的同時，為行政事業單位發展積蓄動力。另一方面，健全完善的內部控制體系有助于行政事業單位財務部門合理調配財政資金，便于財務部門依據管理層所制定的發展決策及行政事業單位所承擔的社會職能解決現存的發展問題，助力行政事業單位可持續發展。

1.2.2 重要性要求財務人員必須懂業務

內部控制人員所具備的能力素養關乎內部控制管理能否在行政事業單位內部得以有序開展，為確保內部控制得以全員參與，行政事業單位各職能部門均需配備有內部控制人員，用以支撐內部控制管理工作得以穩步落地。然而結合實際情況來看，一些行政事業單位出于節約人力資源成本的考量，由財務人員兼任內部控制工作，不僅導致財務人員工作壓力不斷加劇，也使得內部控制管理工作質量無法得到切實保障。加之行政事業單位未定期組織專業化教育培訓工作，使一些內部控制人員未能正視自身工作價值，對自身工作職能了解甚少，同時也不具備支撐內部控制管理工作實施開展的能力素養。而基于業財融合背景，財務人員不僅需要掌握有關內部控制管理工作的方法要點，還需要把控好行政事業單位所開展的職能業務活動，由此才能確保內部控制覆蓋行政事業單位業務活動的方方面面，真正做到“有的放矢”，關注重點，由此確保內部控制管理目標得以達成實現。

1.2.3 制衡性要求財務人員必須參與業務

行政事業單位在開展內部控制管理工作的同時，也應對內部控制監督予以高度重視，財務部門的職能權力過于集中必然會造成權力堆疊，加劇腐敗亂象的產生出現。性原則強調由兩方或者以上參與行政事業單位所開展的業務活動，以此形成內部牽制從而達到平衡，避免以上現狀問題的產生出現，削弱風險隱患對行政事業單位造成的不利影響，進而降低了財務隱患，支撐行政事業單位得以實現長足發展。

1.2.4 適應性要求財務人員必須持續地進行業財融合

行政事業單位由于不以營利為目的，因此不會開展面向市場的商業化活動，行政事業單位財政資金主要依賴于政府撥款。為保障國有資產安全完整，在降低運作成本的同時，更好地履行社會職能，行政事業單位應基于業財融合背景大力開展內部控制管理工作，將其視為關乎行政事業單位自身發展的重中之重。內部控制的建設絕非一朝一夕就能達成實現，而是需要長期的管理實踐，不僅需要根據國家的相關政策及規章制度進行修改，更需要根據行政事業單位發展所需以及所處的環境變化進行修訂。行政事業單位財務人員應積極參與學習前沿的內部控制理論與知識技能，以杜絕國家財產流失為前提，追求實現開源節流，在把控國家政策法規的基礎上，嚴格地遵循企業內部控制流程細則，踐行好自身本職工作，在企業內部營造良好的工作環境，規避徇私舞弊、玩忽職守等問題的產生出現，力求在提高國有內部控制管理效能的同時，用以支撐行政事業單位履行好社會職能，更好地服務于國家建設與百姓民生。

2 行政事業單位內部控制體系現狀

2.1 內部控制體系不完善

內部控制體系是否健全完善同行政事業單位內部控制效能息息相關，一些行政事業單位管理層未能對內部控制工作予以高度重視，并且正確認識內部控制同行政事業單位發展之間存在的直接聯系。在部分管理者錯誤的認知觀念中，內部控制主要圍繞財務工作開展，因此內部控制監督的主要對象也應是財務部門，而行政事業單位不以盈利為目標，因此開展內部控制工作不具有較強的作用意義，這一錯誤觀念長期存在導致行政事業單位內部控制執行效果同預期管理目標存在較大差距。結合當前實際現狀而言，雖然一些行政事業單位建立起了相對完善且科學的內部控制制度，但還有部分行政事業單位存在內部控制制度漏洞的問題，現有的內部控制管理流程也較為模糊不清，導致內部控制管理工作在實施開展過程中缺少有力的制度流程作為依據參考。部分行政事業單位并未劃分各職能部門所承擔的內部控制管理責任，導致內部控制管理未能在行政事業單位內部施行開來，財務人員身兼數職的管理亂象較為常見，造成內部管理極為混亂，不僅未能起到預期的內部控制管理效能，還會為行政事業單位履行社會服務職能帶來諸多影響。

2.2 內部控制信息化建設滯后

隨著時代發展進程的不斷加快，信息化技術在管理工作中的應用日益廣泛，行政事業單位構建內部控制監督體系也可借助應用信息化技術，用以保障內部控制監督效能，提高行政事業單位內部控制監督約束力，以此防范危機隱患，支撐行政事業單位長足發展。信息傳遞速率直接決定了行政事業單位在面對風險隱患時能否精準高效地做出應對舉措。為順應時代發展進程，行政事業單位應與時俱進，投入大量的資金用以加快內部控制信息化建設，助推內部控制管理工作邁向信息化、精細化進程，以此為行政事業單位提高內部控制執行效能打好前提基礎。現今，已有絕大多數行政事業單位開始正視信息化建設對內部控制管理所起到的輔助作用，并且引入了各類信息化平臺設備，但由于自身資金相對有限，導致內部控制信息化建設滯后于內部控制管理，未能運用前沿的信息技術建立信息化內部平臺，因而無法對內部控制執行展開監督把控，內部控制執行潛在的風險隱患未能得以及時解決。加之由于信息化建設滯后，使得行政事業單位各職能部門之間存在的信息壁壘長期存在，未能借助信息化平臺實現信息共享，不僅加大了行政事業單位出現風險隱患的概率，還會對行政事業單位運作發展造成威脅。

2.3 內部控制缺乏有效監管

實施內部控制等同于為行政事業單位穩定運作提供了有力保障，經濟新常態下，行政事業單位發展進程中必然會涉及諸多阻礙，面臨挑戰與機遇并存的發展問題，為積蓄發展動力，行政事業單位務必對內部控制予以高度關注。內部控制缺乏有效監管阻礙了行政事業單位內部控制實施推進，監管力度高低直接決定了行政事業單位內部控制執行效率，因此為確保行政事業單位內部控制目標得以達成實現，行政事業單位有必要構建健全完善的內部監管機制，用以對內部控制執行過程予以監督把控，確保執行問題能夠及時得以解決，明確引發現狀問題的主要誘因，尋求切實可行的改進對策，以此提高內部控制執行效率。結合當前現狀來看，行政事業單位內部控制缺乏有效監管的根本原因在于，個別單位內部監管機制形同虛設，并未深入內部控制執行進程中，進而未能高效解決內部控制執行潛在的問題漏洞，從而造成內部控制執行效果同預期目標相背離。不僅如此，部分行政事業單位未對風險監督予以重視，在開展風險管理監督工作時，并未深入探尋造成風險問題產生的關鍵誘因，也未能評估風險問題可能會對行政事業單位自身發展帶來的威脅損失，以上現狀問題如若未能得到切實解決，不僅會削弱行政事業單位內部控制監督效能，還會誘發更大的財務風險，對行政事業單位發展造成不利影響。

3 行政事業單位內部控制體系優化對策

3.1 完善內部控制體系

行政事業單位在開展內部控制管理工作時，應以國家出臺的相關政策法規作為依據參考，在此基礎上，行政事業單位還應充分借鑒其他行政事業單位的有利經驗，結合自身所承擔的社會服務職能對內部控制制度加以改進完善，確保所構建起的制度體系能夠支撐內部控制管理工作得以有序開展。以此為前提，借助完善的內部控制體系對各職能部門權力責任進行明確劃分，在界定各崗位職能義務的前提下，才能確保管理人員各司其職，以此建立各職能部門相互監督、協同發展的內部控制監管機制，杜絕權利濫用、權利超標等影響內部控制工作效能的問題隱患。行政事業單位還應加強內部審計，避免內部控制體系流于表面，確保內部控制工作能夠最大限度發揮出作用價值。

3.2 加強內部控制信息化建設

隨著各類新型管理技術的不斷涌現，以往復雜繁復的行政事業單位管理工作逐漸被科學技術所取代，以行政事業單位基于業財融合背景實施內部控制工作為例，信息技術的引入應用，為行政事業單位內部控制目標的達成實現創設了有利契機。行政事業單位若想確保內部控制管理工作切實落地，務必對現有的內部控制監督方式予以優化改進，借助信息化技術構建完善的信息共享平臺，打破各職能部門之間長期存在的信息壁壘，便于各部門實現信息共享，以此加快行政事業單位內部控制執行效率，建立各職能部門相互監督、協同發展的內部控制監管機制，避免行政事業單位在面臨隱患風險時，相關負責人推卸責任，導致行政事業單位內控管理制度流于表面，缺失監督管理效能。不僅如此，大力推進內部控制信息化建設也能通過線上與線下結合監督，切實提高行政事業單位內部控制監督約束力，確保行政事業單位經營發展過程中潛在的危機風險能夠被及時發現解決。

3.3 加強內部控制監管

為了更好地解決行政事業單位在內部控制工作中表現出的現狀問題，行政事業單位應遵循自身戰略發展目標，提出有針對性的改進措施，加強內部控制監管，增強行政事業單位管理效能。首先，行政事業單位應打破以往由財務部門負責內部控制管理工作的模式，設立獨立的審計部門負責對內部控制管理工作進行約束監督。其次，行政事業單位應建立內部審計機制，作為落實開展內部控制工作的前提依據，在內部審計機制的支撐下行政事業單位內部審計部門獨立性及權威性能夠有所提高，由此確保內部控制管理工作穩步落地。最后，行政事業單位還可建立起一套健全的崗位激勵制度，將內部控制工作同相關人員工作績效相掛鉤，確保管理人員能夠積極參與內部控制管理工作，為行政事業單位運作發展提供支撐保障。

4 結束語

行政事業單位若想在日趨復雜的社會環境下尋求可持續發展路徑，加強內部控制已是必然之舉。內控制度同行政事業單位運作發展密切相關，在規避風險隱患、支撐行政事業單位有效運營、提升內部信息傳遞效率等方面起到重要作用。行政事業單位務必正視內部控制管理工作的重要價值，在明確內部控制概念、重要性以及基本內涵的同時，從完善內部控制體系、加強內部控制信息化建設以及加強內部控制監管等維度入手，提高內部控制管理工作質量，以此規避會對行政事業單位發展造成不利影響的隱患風險，支撐行政事業單位實現高質量發展。

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作者簡介：楊麗萌（1994-），女，漢族，山西朔州人，本科，中級會計師，研究方向：政府會計。