行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

摘" 要：本文分析了當前一些行政事業單位財務內控制度存在的問題及其原因，包括內控意識薄弱、內控制度不健全、執行力度不足、內部審計機制不完善和信息化水平低等。這些問題主要源自管理制度不完善、監督機制缺失、財務人員素質參差不齊和信息化建設滯后等因素。為應對這些問題，提出了加強內控意識、完善內控制度、加大執行力度、建立健全審計機制和推進信息化建設等對策建議，以提高財務管理效率和準確性，降低財務風險，保障財務活動的合規性和穩健運行。

關鍵詞：行政事業單位；財務；內控制度

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.064

行政事業單位作為社會經濟運行的重要組成部分，在其日常運作中，財務內控制度的完善與落實至關重要。財務內控制度的健全不僅直接關系到單位財務活動的規范性和合法性，更關系到公共財政資金的安全穩健運行。然而，在現實中，部分行政事業單位財務內控制度仍存在問題，這些問題的存在不僅影響了財務管理的效率和質量，也增加了單位面臨的財務風險和管理挑戰。因此，有必要深入分析行政事業單位財務內控制度存在的問題，以進一步提升財務管理水平，確保公共財政資金的安全有效運用，促進行政事業單位的可持續發展。

1 行政事業單位財務內控制度存在的問題

1.1 內控意識薄弱

部分行政事業單位內控意識薄弱的現象主要表現在單位成員對內控概念、內控制度的認識不夠深入，缺乏對內控制度重要性的全面理解和認識。這一現象可能源自于對內控概念的模糊理解，以及對內控制度實施意義的認知偏差。缺乏足夠的內控意識導致了對內控制度的輕視或忽視，使在實際操作中內控制度難以得到全面、有效的貫徹和執行。此外，部分成員可能缺乏對內控制度相關知識的培訓和學習，導致了對內控制度的理解局限和執行困難。這種內控意識薄弱的狀態不僅會影響單位財務活動的規范性和有效性，還可能為財務管理中的風險和漏洞埋下隱患，進而影響單位的長期發展和穩定。

1.2 內控制度不健全

一些行政事業單位存在內控制度不健全的現象，主要表現在缺乏完善的內控制度框架和規范的操作程序與流程。內控制度框架的不完善意味著單位未能建立起全面、系統的內控機制，缺乏對財務管理各個環節的全面監控和控制。缺乏規范和制度化的操作程序與流程使單位在財務管理過程中缺乏標準化的操作指南和規范，容易導致員工在操作中出現偏差或錯誤，進而產生財務管理中的漏洞和風險。這種情況下，單位財務管理的規范性和有效性受到威脅，容易造成資源的浪費和財務風險的增加。

1.3 內控執行力度不足

盡管部分行政事業單位已建立內控制度，但在實際執行中存在著執行不到位、執行不嚴格等情況。這可能是因為內控制度的執行過程中存在著監督不力、執行責任不明確等問題，導致內控措施的有效性和及時性受到影響。由于內控執行不到位，財務管理中的風險難以得到有效控制，可能出現資金管理不當、財務數據失實、審批流程混亂等問題，給單位的財務安全和穩定造成潛在威脅。內控執行力度不足還可能導致財務管理中的腐敗現象和不當行為得不到有效監督和制止，增加了單位面臨的財務風險和法律責任。

1.4 內部審計機制不完善

部分行政事業單位的內部審計機制存在著缺乏有效性和全面性的問題。內部審計在實踐中可能受到多種因素的制約，導致審計監督功能不足，難以全面發現和糾正財務管理中的問題和不合規行為。審計資源和人力可能不足，導致審計工作無法涵蓋全部財務活動和相關領域，從而影響了審計的全面性和有效性。審計方法和技術可能滯后，無法適應日益復雜的財務管理環境和不斷變化的風險形勢，使審計難以深入挖掘和分析財務管理中的問題和潛在風險。審計人員的素質和專業能力可能存在差異，影響了審計工作的質量和效果。以上種種因素導致了單位內部審計機制的不完善，使審計監督功能不足，財務管理中的問題和不合規行為難以得到及時發現和糾正，增加了單位面臨的財務風險和管理挑戰。

1.5 信息化水平較低

一些行政事業單位的信息化水平不高，表現在財務管理系統缺乏科學、高效、智能化的支持。這意味著單位在信息技術應用方面存在較大的滯后性和不足之處，無法充分發揮信息化在財務管理中的優勢和作用。由于財務管理系統的不完善，可能存在數據錄入不準確、流程繁瑣、信息反饋滯后等問題，導致財務數據的準確性、時效性和完整性受到影響。財務數據的準確性受到質疑，時效性不足導致信息獲取的滯后，完整性不夠則難以全面反映財務狀況，這些問題都增加了財務管理的風險。信息化水平低下也可能導致財務管理系統的安全性和穩定性不足，易受到網絡攻擊和系統故障的影響，進一步加大了財務管理的風險。

2 行政事業單位財務內控制度問題的原因分析

2.1 管理制度不完善

管理制度不完善是行政事業單位財務內控制度存在問題的重要原因之一。這一情況可能根源于制度建設不足和規章制度不完備。制度建設不足意味著單位在建立和完善管理制度方面存在欠缺，可能缺乏對內控要求的明確規定和具體操作指南，導致內控制度缺乏指導性和可操作性。規章制度不完備表現為相關管理制度和規章制度的建立和完善不夠全面和系統，可能存在制度空白和制度漏洞，難以覆蓋財務管理的各個環節和流程。由于管理制度的不完善，財務管理中缺乏規范和標準化的操作流程和程序，使內控制度難以有效實施。在這種情況下，財務管理可能存在著操作流程不清晰、責任界定不明確、審批程序混亂等問題，內部控制難以發揮應有的作用。

2.2 缺乏有效的監督機制

部分行政事業單位內部缺乏有效的監督機制，主要表現在監督職能不明確、監督手段不夠科學、監督措施不力等問題。監督職能不明確，可能由于組織結構不清晰或職責劃分不明確，導致各部門之間在監督方面存在著角色模糊和責任不清的情況，使對內控執行的監督不夠到位。監督手段不夠科學，可能表現為監督手段落后、監督技術不足等情況，使監督過程中無法充分利用先進的科技手段和方法，導致監督效果不佳。監督措施不力，可能由于監督制度不健全或監督程序不嚴格等原因，導致監督措施的實施不到位，監督過程中存在疏漏和失誤，使對財務管理中的問題難以及時發現和糾正。這些問題的存在使單位的內控執行水平不夠理想，財務管理中的問題難以及時被發現和解決，增加了單位面臨的財務風險和管理挑戰。

2.3 財務管理人員的素質參差不齊

一些行政事業單位財務管理人員的素質水平參差不齊，是導致財務管理中漏洞和風險增加的重要原因之一。這種現象可能源自多方面因素。財務管理人員的專業知識水平不足。由于財務管理工作的復雜性和專業性，部分財務管理人員可能缺乏相關領域的系統和全面的專業知識，無法有效應對財務管理工作中的各種挑戰和問題，從而容易出現操作不當、決策失誤等情況，增加了財務管理中的漏洞和風險。財務管理人員的經驗水平不足也是導致問題的重要原因之一。對財務管理人員而言，豐富的實踐經驗是提高工作水平和應對復雜情況的關鍵，缺乏經驗可能導致處理問題的方法不當、判斷失誤等，進而增加了財務管理中的風險。部分財務管理人員的責任意識不強，可能表現為工作不認真負責、不夠敬業等現象，導致財務管理工作中存在著疏漏和失誤，進一步增加了財務管理中的漏洞和風險。這些問題的存在，使財務管理工作中的不規范和不合規行為增多，給單位的財務安全和穩定帶來了潛在威脅。

2.4 信息化建設滯后

部分行政事業單位的信息化建設水平滯后于時代發展，這主要表現在信息技術設施和管理系統的不完善。由于技術設備陳舊、軟硬件系統過時等原因，導致單位在信息化建設方面處于較為落后的狀態。這種滯后造成了財務數據處理和信息傳遞方面的問題。財務數據處理不暢。由于信息技術設施不完善，單位可能面臨著數據處理速度慢、容量有限等問題，導致財務數據處理效率低下，難以滿足日常財務管理的需要。信息傳遞不及時。信息技術系統的不完善可能導致信息傳遞的延遲和不穩定，使財務數據的傳遞受到限制，部門之間的溝通交流受到影響，進而影響了財務管理工作的協調和效率。由于財務數據處理和信息傳遞方面存在的問題，增加了財務管理中的風險。數據處理不暢可能導致數據的不準確性和完整性受到影響，信息傳遞不及時可能導致決策的滯后和失誤，進而增加了財務管理中的操作風險和決策風險。

3 行政事業單位財務內控制度的優化建議

3.1 強化內控意識，提高管理水平

為提升行政事業單位的財務內控制度有效性，應加強內控意識的培養和宣傳。通過內部培訓、教育等方式，全面提高全體員工對內控的認識和理解。一是可通過組織內部培訓、研討會等形式，向員工介紹內控的基本概念、目標和重要性，強調內控與財務管理之間的密切關系，引導員工認識到內控對維護單位財務安全和穩定的重要性。二是在培養內控意識的過程中，應特別注重針對不同崗位和職責的員工進行有針對性的培訓。財務部門的員工可以接受更深入的財務內控知識培訓，強化其對財務內控制度的理解和應用能力。而其他部門的員工也應該了解內控的基本原理和相關要求，明確自身在財務管理中的責任和義務。三是通過內部通知、宣傳資料等方式，不斷強化內控意識。通過舉辦內部宣講會、發布內部通知等形式，向全體員工傳達內控的重要性和實施要求，引導員工自覺遵守內控制度，從而提高管理水平，促進內控制度的貫徹執行。

3.2 完善內控制度，確保財務活動的合規性

行政事業單位應審視現有內控制度，針對存在的問題和不足，及時進行調整和完善。一是對現有內控制度進行全面、深入的審查和評估，以識別可能存在的缺陷和不足之處。這一過程需要涵蓋內控制度的制定、實施、執行和監督等方面，全面了解內控制度的有效性和適用性。二是針對審查評估結果中發現的問題和不足，及時采取行動，進行調整和完善。這可能涉及到內控制度的內容、流程、責任分配等方面的調整，以保證內控制度的完備性和有效性。三是在調整和完善過程中，充分考慮法律法規的要求和業務實際情況，確保內控制度與法律法規相符合，并能有效適應單位的具體業務運作需求。這包括對財務管理制度、流程和程序進行合理的設計和調整，以確保財務活動的合規性和規范性。四是建立起持續改進的機制，不斷優化和完善內控制度。這需要單位對內控制度的執行情況進行定期監督和評估，及時發現和糾正存在的問題，保持內控制度與業務需求的匹配性和適應性。

3.3 加大內控執行力度，落實責任追究制度

為提升內控制度的執行效果，行政事業單位應加強對內控執行情況的監督和檢查，并建立健全的內控執行機制。一是加強對內控執行情況的監督和檢查，確保內控措施得到有效執行。通過設立內部監察機構或委員會，定期對內控執行情況進行全面檢查和評估，及時發現問題，做出調整和改進。二是明確內控執行的責任人和具體操作流程，確保每一項內控措施都有專人負責執行，并明確責任人的職責和權限，以及操作流程的要求和標準，提高內控執行的規范性和有效性。三是加大對內控違規行為的處罰力度，建立健全的處罰機制。對違反內控規定的行為，應依法依規予以嚴肅處理，采取相應的紀律處分措施，并向相關責任人追究責任，以起到警示作用，加強內控制度的約束力和執行力度。四是落實責任追究制度，建立健全的內控追責機制。對因內控失職或違規行為造成的損失或風險，應追究相關責任人的責任，依法依規進行追責和問責，從而強化內控執行的約束力和有效性。

3.4 建立健全內部審計機制，提高審計效果

為提升行政事業單位的財務內控效能，應建立健全內部審計機制，以加強對財務管理各個環節的審計監督，提高審計效果，及時發現和糾正財務管理中的問題和不合規行為。一是建立內部審計部門或委員會，明確其審計職責和程序。內部審計機制應包括審計范圍、對象、頻率等方面的明確規定，確保審計工作有章可循、程序合理、職責明確。二是加強對財務管理各個環節的審計監督。通過制訂審計計劃，對財務管理中的關鍵環節、重點領域進行定期審計，確保財務活動的合規性和規范性。三是加強對審計工作的監督和評估，提高審計效果。通過建立內部審計評估機制，定期對審計工作進行評價，發現問題、總結經驗、提出改進意見，不斷優化審計工作的質量和效率。四是及時發現和糾正財務管理中的問題和不合規行為。通過及時發布審計報告，向管理層和相關部門反饋審計結果，指出存在的問題和不足，提出改進建議，促使單位采取有效措施予以糾正。

3.5 推進信息化建設，提高財務管理效率

單位應增加資金投入，加強對財務管理信息系統的建設和維護。通過引入先進的信息技術設備和軟件系統，優化財務管理信息系統的功能和性能，提升系統的穩定性和安全性。一是優化財務管理信息系統，提升財務數據處理和信息傳遞的效率和質量。通過對系統進行定期更新和升級，不斷優化系統的功能和性能，提高數據處理和信息傳遞的速度和準確性，滿足財務管理工作的需要。二是加強對信息化建設人才隊伍的培養和引進，提高信息技術人員的專業水平和技術能力，保障信息化建設工作的順利推進和質量保障。三是提高財務管理的效率和準確性，降低財務管理中的風險。信息化系統的運用可以實現財務數據的實時監控和分析，加強對財務活動的監督和管理，及時發現和解決問題，減少財務管理中的漏洞和風險。

4 結束語

展望未來，隨著國家治理體系和治理能力現代化的深入推進，行政事業單位財務內控制度亦將迎來新的發展機遇與挑戰。持續的制度創新、技術應用升級及人才戰略實施，將為構建更加高效、透明、廉潔的財務管理體系奠定堅實基礎。我們有理由相信，通過不懈努力，行政事業單位不僅能有效應對現有問題，還將不斷提升公共服務質量，更好地服務于社會公眾，為經濟社會的全面發展貢獻力量。

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作者簡介：劉樺茳（1990-），男，漢族，貴州余慶人，本科，中級會計師，研究方向：會計、稅法、財務管理。