企業財務內部控制的問題研究

摘" 要：財務內部控制是企業在發展過程中，通過科學的制度及措施對企業各類財務活動進行整體性約束的舉措。近年來越來越多企業在發展環節，借助財務內部控制提高了企業運營規范性與流程合理性，使企業各類財務活動都得到財務內部控制體系控制。但是財務內部控制涉及的流程相對較復雜，部分企業還未認識到如何借助財務內部控制全面改進企業各項工作，給企業正常經營帶來了一定負面影響。基于這一背景本文進行分析，認為在實施財務內部控制環節，企業只有高度關注財務內部控制相關各類活動要求，建立健全各類管理措施，才能有效提高企業財務管理水平，規避管理環節風險，使企業各類管理活動趨于規范化、科學化。

關鍵詞：企業；財務內部控制；問題

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.11.067

為規范企業管理流程與防控風險，越來越多企業借助財務內部控制方式提高了企業自身管理規范性。實施財務內部控制環節要全方位分析和約束企業不同流程的管理事項，促進企業工作中各類風險得到嚴格約束。但是部分企業由于自身財務活動不規范，在財務內部控制環節產生了一系列問題，制約了企業經營。本文對企業財務內部控制進行研究，認為財務內部控制是企業管理環節需要思考的重點，只有高度關注與財務內部控制相關的要求，建立健全管理措施，規避管理環節中風險，才能保障企業實現發展的目標。基于這一背景，本文對財務內部控制進行研究，對企業構建科學的體系，實現對各類活動的全面控制具有參考意義。

1 相關概念

財務內部控制是企業在日常運營環節，以內部控制為核心對各類活動進行約束、控制的方法。財務內部控制是否能發揮應有作用，在很大程度上取決于企業管理流程是否規范、科學及各類活動執行狀態。企業只有高度關注與財務內部控制相關的各類活動，才能促進企業財務活動規范性及工作流程合理性。

2 企業財務內部控制的問題

2.1 財務人員素養不足

部分企業在實施財務內部控制環節，財務人員的專業素養不符合要求，很可能由于財務人員不具備財務內部控制管理方面意識及工作能力，影響財務內部控制活動正常開展。

2.2 財務風險頻發

在企業日常管理環節，財務風險控制要確保企業能對不同類別風險進行分析，并在分析風險的基礎上落實具體控制措施。但是部分企業的財務風險管理不當，未根據企業財務風險特點形成具體的控制規則，對財務風險沒有建立事前控制措施，存在財務風險頻發等隱患，當財務風險發生之后將給企業正常經營帶來負面影響。

2.3 資金被挪用風險

部分企業在資金管理環節，未形成對資金進行控制的舉措，資金支出過程中未形成嚴格的授權審批控制措施，資金在支付中存在盲目性、隨意性，資金管理環節未形成嚴格的約束規則，導致資金違規支出等問題產生，無法做到對執行規范化管理。

2.4 固定資產賬實不符風險

部分企業在資產管理環節，未形成完善的資產管理措施，資產管理狀態沒有被第一時間監控和約束，關鍵資產還存在賬實不符的風險，未針對各類固定資產形成詳細的數據。

2.5 內部監督不嚴謹

企業在實施財務內部控制環節，要形成完善的內部監督機制對內部各類管理活動進行約束。但是部分企業的內部監督機制流于形式，沒有通過有序實施內部監督的方式對各項活動進行檢查，管理問題無法被第一時間處理。

3 企業財務內部控制的建議

3.1 提高財務人員素養，完善制度體系

第一，培養專業化的財務隊伍。企業在實施財務內部控制環節，要形成專業化的工作隊伍。財務內部控制涉及的工作量大，覆蓋面較廣，財務人員要了解具體工作要求，并且主動接受培訓，定期了解財務內部控制管理工作方向，為財務內部控制活動開展提供支持。財務人員在日常工作中可以通過積極參與資格考試、培訓等一系列方式，積極與第三方中介機構進行溝通，學習財務內部控制管理活動要求，參與到財務內部控制管理評價體系的過程中，形成專業化的工作理念和職業道德，并在日常工作環節形成廉潔自律的意識，確保財務內部控制活動要求得到嚴格執行，保障企業各環節工作要求有序實施。

第二，以制度規范人員權責。制度作為企業管理環節中的重要標準，企業在實施財務內部控制環節，要以制度的方式明確各級人員承擔的工作職責，將制度要求細化落實到具體人員，避免制度成為擺設的風險。通過將制度要求細化落實，明確不同層級人員具體工作規定，并建立符合企業自身制度的體系，將制度要求細化落實到具體工作環節中，有序推進各項制度在企業內部得到實施。企業在制度執行環節，要形成完善且規范的管理文件，提高制度的可操作性，并在企業內部貫徹落實制度管理標準，讓全員形成良好的工作意識和管理理念，確保企業人員能根據資金要求嚴格執行各項制度[1]。同時制度要明確資金管理不同流程和各環節的工作標準，確保制度能形成對人員嚴格的約束機制。

第三，嚴格落實不相容職位相分離的原則。企業在以制度明確各級人員工作職責后，要合理分析各崗位工作要求，對業務流程進行梳理，明確不相容崗位，并制定相互分離的制度。企業要確保關鍵崗位能實現嚴格分離，建立相互制約的管理機制，形成合理的崗位分工機制及監督措施。例如，在資金管理環節負責資金支付的人員不得同時擔任審批，負責資金保管的人員不得同時擔任記賬，負責資金記賬的人員不得同時擔任審計。企業要通過嚴格落實各崗位的分工標準和管理措施，確保所有的事項都能得到嚴格控制。

3.2 規避財務風險，總結管理經驗

第一，完善風險管理目標。企業在實施財務內部控制環節，風險管理目標是促進企業的經濟效益得到提高，保障企業各項經濟業務活動有序開展，使企業在管理環節中保持良好狀態，以實現預期發展目標。企業在發展過程中只有全面關注可能存在的各類風險，建立恰當的舉措對風險進行規范化控制，才能規避風險發生給企業運營帶來影響的可能性。

第二，明確企業不同層級人員風險管理要求。在企業實施財務內部控制環節，完善的風險控制要對不同流程可能存在的風險點進行分析和控制。通過建立差異化的風險管理措施，對不同類別風險進行分析、總結與管理，對業務流程中各類活動進行全方位管理。首先，各業務部門作為風險管理活動的歸口管理部門，要對自身可能存在的各類風險點進行全面分析，總結、制定恰當的風險控制策略，促進企業管理流程中風險點能得到持續優化與控制，按照差異化管理方式落實風險管理要求。其次，企業財務部門作為財務風險管理活動歸口部門，要根據可能存在的財務風險落實具體控制規則，對不同類別財務風險點進行全方位控制之后形成恰當的應對措施，保障風險管理活動具有客觀性、合理性[2]。

第三，對風險進行規避與總結。企業在對風險進行識別環節，要形成風險管理的量化標準。通過風險管理及應對措施，對各類風險進行全面總結，并促進企業做到對各類風險的分析、匯總，以形成風險管理表的方式明確風險控制要求。企業在風險管理表中要明確風險名稱、風險類型、風險描述、風險影響，結合不同類別風險具體控制要求對各類風險點進行控制，建立全方位的風險管理標準，形成完善的風險應對機制。企業在財務內部控制環節，要對不同類別風險進行分析之后，形成差異化的風險控制機制，包括使用風險轉移、規避、減輕、承受等各類方法對風險進行控制。在對風險分析、控制之后，要對各類風險進行全面總結，并用標準化的手段對風險進行全面管理，以促進企業能將風險控制在預期范圍內，實現對風險的科學控制。

3.3 改進資金管理，合理使用資金

第一，實施全面預算管理。全面預算管理作為對企業各類資源進行合理控制，對管理流程約束的方法，在企業發展過程中發揮著不可忽視的作用。首先，企業在實施全面預算管理環節，要建立預算目標分解措施，建立具體的工作規劃和管理流程，明確各層級人員工作任務要求，以確保預算能形成對全員的約束作用。在完成預算編制之后，企業要將預算目標細化下達，將預算目標落實到具體人員，明確具體的預算方案，確保預算能形成對各級人員的約束作用，充分調動各級人員參與預算工作的積極性。預算目標分解要按照精細化、合理化的原則進行，并按照上下結合方式，根據企業管理環節中各維度的要求，建立科學的控制措施，確保所確定的預算策略合理，形成對各流程的科學控制措施。其次，企業在實施全面預算管理環節，要嚴格執行預算。企業預算執行環節若缺乏強有力的控制措施，將導致預算目標無法順利達成，因此企業要結合預算編制的要求，建立強有力的預算執行控制機制。通過落實預算執行控制規定，解決傳統預算環節中執行不到位的問題，并確保企業各類支出嚴格落實用款計劃規則，確保支出得到嚴格約束。企業在預算執行環節，要形成完善的預算執行監督機制，定期對預算執行環節差異分析，對存在的偏差予以控制[3]。

第二，改進現金流量管理。企業在日常經營環節，各業務事項都會涉及資金需求，資金貫穿于企業經營管理活動全過程，對企業管理活動具有重要性。企業為確保資金管理工作要求得到嚴格控制，要形成合理的資金控制措施。首先，加強財務分析。企業要定期通過財務分析掌握現金流情況，關注現金流量表中現金的收支狀態，分析企業是否存在資金緊缺的可能性。若企業出現資金緊缺的情況，那么就要結合資金緊缺情況落實具體融資計劃，反之要制定投資方案。其次，形成合理的融資計劃。企業在融資環節，要根據自身資金需求，合理確定融資方案。融資規模并非越大越好，而是要結合企業實際需求融資，在避免資金閑置問題的同時，讓企業還款壓力得到控制。若企業融資資金不足，無法正確把握市場發展節奏，那么很可能會產生資金緊缺。若企業融資資金過多，可能導致財務杠桿過大、資金閑置等方面問題。最后，強化投資管理。企業在投資環節，要充分關注可行性分析及投資之后預期給企業帶來的效益，確保投資符合要求，形成嚴謹的投資流程控制措施，確保資金得到高效使用。例如，企業在項目投資開展之前要建立可行性分析機制，并形成對投資過程中風險的全方位管理標準，結合投資風險點落實相應控制標準。

3.4 完善資產管理，保障賬實相符

第一，明確管理職責標準。企業在固定資產管理環節，要形成對固定資產管理活動的安排機制，明確組織架構具體工作要求，形成合理的引導措施，確保固定資產管理環節的管理活動更加具有科學性、專業性、合理性。如果沒有完善的組織架構安排，那么與固定資產相關的各類活動可能會無章可循，將會制約固定資產管理活動的開展。為確保固定資產管理活動更加科學，企業要建立統一管理、分級領導的管理模式，將固定資產管理工作的要求落實到具體崗位，形成各級人員全面配合的工作措施[4]。

第二，重視固定資產使用環節管理。首先，企業對部分高價值的固定資產，要明確具體責任人，由相關責任人定期向固定資產管理小組反饋固定資產管理情況，確保固定資產管理小組掌握固定資產使用信息。對于小額零星固定資產，可以由固定資產管理小組進行統一管理，包括桌椅板凳等相關固定資產可以進行統一管理，以此提高管理效率，降低管理成本。其次，建立固定資產管理的反饋機制。在固定資產日常管理環節，企業各級人員要對自身的崗位職責及所管理的固定資產，定期向固定資產管理小組進行反饋，反饋內容包括固定資產的功能是否完備、使用效率、使用狀態、是否需要進行報修等，以確保固定資產管理小組能對企業整體的固定資產情況形成準確了解，為固定資產的維護提供必要支持。最后，明確維修的規定。固定資產采購環節可能會存在維修的情況，如果出現了需要進行維修的固定資產，企業要根據固定資產相關管理標準有序進行維修，避免擅自處理的問題。在完成維修之后要做好對維修活動的跟蹤記錄，明確維修原因及維修方法。

3.5 實施內部審計，進行內部監督

第一，健全內部審計部門職責。企業在實施財務內部控制環節，要通過內部審計部門對財務活動進行全面監督、分析和控制，以此規避財務人員工作的風險，防控人員在工作中給企業帶來風險的可能性。企業還要通過分析問題、發現問題、及時解決工作中的風險，確保與財務內部控制相關的各項活動得到嚴格監督。內部審計部門要充分發揮監督作用，形成有效的內部監督措施。

第二，完善內部審計部門的工作機制。企業在實施內部審計環節，內部審計部門人員不能僅開展走過場的活動，要能全面參與到對各類事項監督、約束的過程中。要通過分析與企業管理活動相關各類風險點，判斷資金、資產、合同等各環節可能存在的問題，并全面分析各維度可能存在的風險點，從源頭上杜絕不必要風險發生的可能性，保障資金安全、資產完整，以此提高企業經營管理效益[5]。同時內部審計部門人員要全面了解企業發展現狀及工作規劃，掌握企業財務內部控制活動的工作要求，加強對企業員工的約束。

第三，對內部審計結果進行積極應用。企業在完成內部審計之后，要及時分析并發現企業內部審計環節中的問題。內部審計結論作為提高內部控制有效性及防控風險的依據，企業可以通過持續完善與內部控制相關各類事項，合理分析和應用審計結果，從根本上提高內部審計工作的質量。例如，通過有針對性地關注企業各類風險點，并分析企業內部控制工作中所體現出的各類問題，及時查缺補漏，持續改進工作流程，為企業財務內部控制開展提供支持。

4 結束語

隨著我國經濟的發展，越來越多企業認識到了財務內部控制的重要價值，基于財務內部控制對企業各項工作進行充分控制，達到降低財務風險、提高企業工作規范性、防控管理流程中隱患的目標。企業在實施財務內部控制環節，要充分重視財務內部控制相關各項工作流程標準，基于財務內部控制視角對不同流程工作進行約束，對各項活動進行規范控制，保障企業實現發展的目標。未來，企業在實施財務內部控制環節，除了本文所探討的要求，要進一步認識到與財務內部控制相關的各類工作標準，促進企業實現更好發展的目標。

參考文獻

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[5]李奇.企業財務會計內部控制的優化策略分析[J].鄉鎮企業導報，2024（11）：116-118.

作者簡介：李文博（1989-），男，漢族，河南開封人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。