新環境下建筑企業稅務籌劃思路及方向探究

摘" 要：新稅制下，稅收法規不斷更新完善，稅收監管也越發嚴格，建筑企業只有做好稅務籌劃和管理工作，才能控制稅務風險，獲得預期籌劃效益。先闡述了新環境下建筑企業加強稅務籌劃的意義，再結合實踐從增值稅、企業所得稅角度入手，結合稅收優惠政策、稅種特點等，提出了具體的稅務籌劃思路，最后從管理層面入手，提出強化稅務籌劃風險識別評估、培養專業化財稅管理人才及加強稅務管理自動化建設等保證稅務籌劃質量的措施。

關鍵詞：建筑企業；稅務籌劃；思路

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.11.124

近年來，建筑行業整體發展緩慢，企業間競爭壓力較大，做好稅務籌劃工作，能幫助企業應對稅收政策的變化，降低稅收成本、提高盈利能力，實現可持續發展。不過稅務籌劃專業性強，對其管理水平有較高的要求，因而探究對關鍵稅種的籌劃思路和技巧，對建筑企業合法合規地享受稅收優惠有著積極作用，可以為建筑企業在稅務管理領域取得更好的業績和發展提供理論指導。

1 新環境下建筑企業稅務籌劃意義概述

稅務籌劃是指企業基于稅法規定，通過實現籌劃、安排經營活動、投融資活動等，獲得“節稅”收益的籌劃方法。納稅是每個企業的義務，對建筑企業而言，做好稅務籌劃工作有以下重要意義：

第一，降低稅收成本。在營改增后，我國稅制體系進行了深度改革，且在“減稅降費”大背景下，針對各行業發展，國家也出臺了不少稅收優惠政策，通過有效的稅務籌劃，建筑企業可以合理利用各項稅收優惠政策來減少納稅金額，增加利潤空間。

第二，提高競爭力。一方面，做好稅務籌劃可以幫助企業控制涉稅業務中的稅務風險，增強管理穩定性。另一方面，新稅制下，國家針對新興產業發展給予了更大的優惠力度，一定程度上也激勵其他企業向這些方向轉型升級。在稅務籌劃中，通過規劃新業務方向，能幫助企業在享受更優惠政策的同時，也能拓展企業經營范圍，增加盈利能力。

第三，確保合規經營。金稅四期系統的上線和運行，使建筑企業面臨的稅收監管環境更嚴，對企業不合規行為的審查也更加靈敏、快速，做好稅務籌劃和管理工作，能幫助企業及時了解和適應稅法的變化，遵循政策法規要求，保持合規經營狀態，避免罰款或受到刑事處罰，影響企業正常經營。

2 新環境下建筑企業稅務籌劃思路及方向

2.1 增值稅籌劃

2.1.1 計稅方式籌劃

建筑工程項目的施工周期較長，因而不同的項目，可能適用的計稅方式也存在差異。按照營改增后增值稅相關法規來看，若項目開工時間在營改增前，這類老項目可以享受簡易計稅優惠。另外，甲供工程、清包工工程也可以采用簡易計稅計征增值稅。實踐中，建筑企業應詳細審查項目合同注明的開工日期、工程項目采購內容等，分析是否符合老項目或清包工、甲供工程，能否滿足簡易計稅要求，綜合測算不同計稅方式下的節稅效果，選擇有利的計稅方式。

2.1.2 異地項目籌劃

建筑企業多數項目都需要跨區域進行，針對異地項目，建筑企業可以通過在項目當地設立管理公司來籌劃增值稅。但設立公司是分公司還是子公司，在籌劃效果上還是存在區別。首先，若建筑企業設立分公司，即總部簽署協議，分公司負責異地項目施工，總部給甲方開發票，總部和分公司簽訂分包協議，由分公司開具相應的發票給總部。或是總部直接授權，由分公司和甲方直接結算，開具發票給甲方，總部只負責簽署協議，但不參與施工，不涉及結算、開票等。其次，若設立子公司，則由總部直接簽署協議，將項目分包給子公司，總部與甲方結算，子公司則和總部結算。或是總部授權子公司與甲方結算，開具發票。從增值稅節稅效果來看，由于子公司有獨立納稅的資格，因此，建筑企業可以尋找稅收洼地設立項目子公司，借助更低的稅率來降低增值稅稅負，故而設立子公司更具有優勢。

2.1.3 工程合同籌劃

項目實施中涉及項目設計、材料采購、施工、維護管理等多個業務類別，其適用的增值稅稅率也存在差異。按照稅法規定，工程項目設計業務適用6%的增值稅稅率，材料采購業務適用13%的增值稅稅率，項目施工業務適用9%的增值稅稅率。在合同簽訂時，若未能對不同稅率的業務進行拆分，則整體都要按照最高的13%增值稅稅率計繳增值稅。因而，在實際管理中，建筑企業需要對工程合同做好拆分管理，將設計、采購、施工活動分別簽訂合同，以便在后續可以分別核算、獨立計稅，從而避免在兼營模式下從高征稅帶來的稅負負擔。

2.1.4 供應商籌劃

供應商的納稅人身份也會影響到建筑企業的進項稅額，進而影響到企業節稅效益。目前，市面上的供應商主要分為一般納稅人和小規模納稅人，二者提供的產品價格存在差異，企業可以取得的增值稅專票抵扣率也不同，因而建筑企業需要綜合分析不同納稅人身份的供應商給自身帶來的影響，基于平衡點下不同方案的價格來選擇適宜的供應商。以A企業為例，若A建筑企業在采購時收到兩種報價，一種是不含稅報價為W1，可以提供稅率為3%的增值稅專票；另一種則是不含稅報價為W2，可以提供13%的增值稅專票。預估適用的城建稅等附加稅比例為12%，假設其他條件一致，當W1-W2=（W1×3%-W2×13%）×10%時，可以計算出達到平衡點的兩種方案的價格。建筑企業可以通過比對不同供應商身份提供的價格和達到平衡點時的價格差異，來選擇合理的供應商。一般地，當小規模納稅人與一般納稅人的價格比高于臨界點的價格比時，選擇一般納稅人供應商帶來的節稅效果更好。

2.1.5 設備租賃籌劃

工程項目施工需要較多的設備支持，且設備價值一般較高，而和當地其他經營者合作或直接租賃，能減少設備采購成本。目前，設備租賃可以分為干租和濕租兩種，不同租賃方式給建筑企業稅籌帶來的影響也不同。若企業選擇干租，即單獨租賃相關設備，自行配置操作員時，則可以取得13%的增值稅專票。而選擇濕租，即人機合租時，可以取得9%的增值稅專票。實際選擇時，建筑企業需要考慮選擇干租帶來的進項稅額優勢能否覆蓋自己配備操作員的成本。

2.1.6 增值稅留抵退稅籌劃

建筑工程項目材料采購量大，前期進項稅額較多，占據了企業較多現金流，建筑企業應充分利用增值稅留抵退稅政策，和稅務機關溝通，在期末將未抵扣完的稅額進行退返，以減輕企業資金流轉壓力。具體而言，企業財稅管理人員應全面分析企業留抵稅額變動情況，提前規劃，在已經有留抵稅額的情況下，對還未取得的進項憑證，可以遞延到后期。同時，管理人員還需要關注各期留抵稅額，合理調配，保證企業在連續6個月都存在留抵稅額時，第6個月的增量超過了50萬。實操中，財稅管理人員應全面把控發票取得時機，合規調節專票認證時間，將進項稅額合理劃分到不同月，以滿足留抵退稅政策適用要求。

2.2 企業所得稅籌劃

2.2.1 研發費用加計扣除籌劃

基于多元化經營下，部分建筑企業也在內部設有研發部門，研究新材料、新工藝，而按照企業所得稅相關稅法規定，企業真實發生的研發活動，其產生的研發費用，可以享受加計扣除優惠。以A企業為例，其2021年開展了3項研發活動，總計投入的研發費用為1128.21萬元，其中人工成本365.19萬元，直接投入7323.46萬元，其他相關費用30.56萬元。由于A企業研發中所投入的材料都轉換為工藝產品，因而對研發過程中產生的622.53萬元材料耗損直接進行沖減，最終符合規定的研發費用為505.68萬元，按照100%加計扣除，可以得到505.68萬元的可加計扣除額，有效降低了企業所得稅稅額。實踐中，存在研發活動的建筑企業，應合理歸集和核算研發費用，充分應用加計扣除政策，增加稅前扣除額。

2.2.2 分支機構籌劃

由于項目跨區域施工的需求，建筑企業多會設立分支機構來開辦業務，下屬機構的組織形式設立也是稅務籌劃的重要思路。一般地，建筑企業在分支機構組織形式設立上，主要分為子公司和分公司兩種，其中子公司具有獨立法人資質，因而可以獨立核算，獨立納稅。而分公司不具有法人資格，其經營產出需要匯總到總公司進行納稅。建筑企業財稅管理人員應做好分支機構盈虧分析，梳理其能享受的企業所得稅優惠。一般地，若經過測算后，分支機構盈利能力較強，且能享受特殊的優惠政策，如當地有稅收洼地，企業可以將分支機構設立為子公司，單獨納稅，享受地方稅收優惠；若經過測算后，分支機構盈利能力緩慢，且難以享受所得稅優惠稅率，則應該設立為分公司，匯總到總公司統一進行匯算納稅，其中分公司的虧損可以沖抵總公司盈利，降低一些稅負成本；若經過測算后，發現分支機構未來存在虧損情況，但也能享受一些所得稅優惠稅率，此時則需要由專業稅務人員進一步測算扭虧為盈的時間，如果這一時間較短，則選擇子公司享受所得稅優惠稅率更有利，反之，則選擇分公司更有利。

2.2.3 固定資產折舊籌劃

建筑企業經營中需要購入較多設備來支持項目活動開展，固定資產總值較大，是重要的企業資產，而固定資產折舊也是目前建筑企業常用的企業所得稅籌劃方法。建筑企業可以通過縮短固定資產折舊年限或是延長年限所產生的時間差來獲得節稅效果。若建筑企業選擇加速折舊，則前期的折舊成本更高，能增加前期企業所得稅抵扣金額，相當于給企業爭取了一筆無息貸款，而且這也有利于提升企業投資速度，快速更新設備。不過加速折舊或使企業后期納稅壓力增加，實踐中，企業財稅管理人員要結合公司實際情況，合理選擇折舊方法。

2.2.4 勞務分包籌劃

由于工作項目多、工作地點流動性強、工作量變化量大等特點，因而建筑企業的勞動用工需求也較大。基于中國建筑年鑒統計的數據來看，建筑企業在項目施工中，人工成本費用可以占到總成本的28%左右。早期，建筑企業通常是直接和包工頭簽訂勞務合同，按照編制的工資表發放工資，此方法下由于企業未和勞務工人直接簽訂用工合同，因而一般會涉及代扣代繳個稅問題，而且社保局也可能會要求企業必須給實際用工人員購買社保，從而增加企業經濟負擔。部分企業雖然也和勞務派遣公司有合作，讓勞務人員和勞務派遣公司形成勞動關系，以此來避免個稅代扣代繳及社保繳納問題，不過這一模式下，法律規定派遣的用工不能超過企業總用工人數的10%。基于當前實踐，建筑企業應積極推進靈活用工模式，在產業園區招商引資，建立建筑勞務分包公司來操作。即建筑企業和建筑勞務分包公司簽訂勞務分包合同，按照勞務款支付金額給勞務分包公司，勞務分包公司則開具相應的發票給建筑企業。此方式既避免了個人代扣代繳問題，也將勞務人員的社保成本及相關風險轉移到了勞務分包公司。

3 新環境下建筑企業稅務籌劃質量保障措施

3.1 強化稅務籌劃風險識別評估

受市場環境、政策環境、人員能力、管理制度等多方因素的影響，建筑企業稅務籌劃中還存在著稅務風險。因而要想保證稅務籌劃效果，建筑企業還需要做好稅務籌劃風險管理工作。首先，建立健全稅務風險識別機制。建筑企業可以組織專業團隊，參考其他企業經驗，圍繞自身涉稅業務情況，全面梳理企業稅務籌劃活動中可能存在的各類風險。其次，加強稅務風險評估。管理人員應針對識別出的潛在風險，制定科學合理的風險評估指標體系，建立評估模型和評分標準。同時，通過對稅法政策、企業財務狀況、行業經營環境等因素的全面分析，量化評估各項風險的可能性和影響程度，并結合企業風險承受能力，對風險進行評級。最后，科學制定稅務風險應對措施。根據風險評級結果，明確稅務風險防控優先級，并根據風險關鍵成因，確定具體的風險控制方案。針對復雜和重大的稅務籌劃活動，可以考慮引入專業的稅務咨詢機構或律師事務所提供咨詢服務，全面評估稅務籌劃方案的合規性和風險程度，確保稅務籌劃活動的質量和效果。

3.2 培養專業化財稅管理人才

專業的財稅團隊也是企業稅務籌劃工作開展不可或缺的支持。首先，建筑企業應建立健全的財稅管理人才培訓計劃，圍繞稅法法規、財務會計、稅務籌劃、風險管理等展開綜合性的培訓教育活動，提升財稅人員專業能力和綜合素質，熟練應用稅收優惠政策，合理籌劃節稅空間。除了內部培訓外，企業還可以鼓勵員工參加外部的財稅管理培訓課程或培訓班，不斷拓寬知識視野，提升專業能力。對內部新入職財稅人員能力單一問題，建筑企業也可以建立導師制度，由企業內部資深財稅管理人員擔任導師，為新員工提供一對一的指導和培訓，使新員工可以更快地適應工作環境，掌握實用技能，提升工作效率和質量。另外，企業還需要建立科學合理的激勵機制，對財稅管理人才的業績和貢獻給予及時肯定和獎勵，進一步鼓勵財稅管理人才持續學習和自我提升，從而為企業稅務籌劃質量提供有力保障。

3.3 加強稅務管理自動化建設

信息時代，建筑企業還可以推進稅務籌劃與管理智能化、信息化發展，以此來提升整體管理效率。首先，建筑企業可以引入先進的稅務管理信息系統，實現對稅務數據的集中管理、統一監控和實時分析，并運用大數據分析技術對海量的稅務數據進行挖掘和分析，發現潛在的稅務風險和優化空間。同時，通過構建稅務數據模型和預測算法，幫助企業及時識別異常情況，為企業的稅務籌劃決策提供科學依據。其次，建筑企業需要建立稅務管理大數據平臺，整合稅務數據資源和管理信息，實現稅收信息的共享和交換，以此加強稅務部門與企業之間的溝通和合作，優化稅收管理和服務模式。最后，建筑企業還需要加強稅務管理信息系統的網絡安全防護措施，建立健全的網絡安全管理制度和應急響應機制，及時應對網絡攻擊和數據泄露等安全風險，保護稅務數據的安全和完整性。

4 結束語

面對復雜的經營環境，做好稅務籌劃關系到建筑企業的經營合規性，也涉及企業降本增效工作的開展。稅務管理不僅關系到企業的經濟效益，更關系到企業的合規性和可持續發展。針對稅務籌劃工作的開展，建筑企業要能明確關鍵稅種的籌劃思路、技巧，充分享受稅收優惠，降低稅負成本。同時也要注重稅務風險識別與評估，培養財稅管理人才，推進稅務管理信息化、智能化建設，不斷提升企業稅務籌劃和管理水平，從而為建筑行業的健康發展和經濟社會的可持續進步做出積極貢獻。

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作者簡介：陳袁天（1989-），女，漢族，浙江寧波人，本科，中級會計師，研究方向：稅務籌劃。