事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題及對策研究

摘" 要：對事業(yè)單位而言，其發(fā)展的核心驅(qū)動力是財務(wù)控制體系的管理。目前，正在經(jīng)歷事業(yè)單位轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵階段，而在此過程中，財務(wù)管控仍有待改進和優(yōu)化，這在某種程度上有可能阻礙事業(yè)單位的健康成長。為了進一步推動這一進程并解決問題，必須加強對事業(yè)單位財務(wù)管理的制定和改善，以實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、高效化的工作模式，以便更有效地處理各類財政事務(wù)，保護組織內(nèi)的資產(chǎn)完整。因此，本文首先闡述了事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)控管理的意義，然后深入分析了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題，最后給出了解決問題的對策建議。以期保證公共機構(gòu)的長久生存及可持續(xù)進步，并在整個社會的進步中做出更大貢獻。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；事業(yè)單位；預(yù)算管理

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.11.049

在市場經(jīng)濟體制改革不斷深化的背景下，為了提高內(nèi)部的管理水平，完善和規(guī)范單位的業(yè)務(wù)流程，認真踐行廉政風(fēng)險防控機制，要形成有規(guī)范化的常態(tài)內(nèi)控制度。對于事業(yè)單位而言，保障機構(gòu)的風(fēng)險管理、正常運行和合規(guī)性是非常重要的，可以幫助其適應(yīng)環(huán)境和法規(guī)的變化。當(dāng)建立一套比較規(guī)范化及完整化的財務(wù)內(nèi)控管理制度，將不斷提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益，會對事業(yè)單位的發(fā)展發(fā)揮著積極的意義。因此，本文將對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題進行深入剖析。

1 事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)控管理的意義

1.1 有助于提升事業(yè)單位會計信息質(zhì)量及管理效率問題

通過建立財務(wù)內(nèi)控管理制度，在事業(yè)單位中認真審視涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，嚴格設(shè)定相應(yīng)的崗位，并針對財務(wù)崗位存在的風(fēng)險和漏洞制定安全防范措施。同時針對各個風(fēng)險點提出相應(yīng)對策，以確保各類財務(wù)風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。這樣可以在提高財務(wù)管理效率的同時，降低事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險問題，避免腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

1.2 有助于提升財政資金的使用效率

建立并實施事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理體系，可以在開始重大經(jīng)濟活動前，由專業(yè)的研究小組對此類活動做深入的研究和評估，這有助于增強決策的專業(yè)性和準(zhǔn)確度，從而減少因投資失誤而造成的資產(chǎn)流失的可能性。同時，事業(yè)單位的財務(wù)部門需定期檢查過去兩年的剩余款項及尚未使用的資金，并將這些錢款移交給國家財政部或其下屬單位，這樣可以大大地提高財政資源的有效利用，保證資金的高效運轉(zhuǎn)。

1.3 有助于防止事業(yè)單位的貪污和舞弊問題的發(fā)生

建立和實施事業(yè)單位的內(nèi)部經(jīng)濟管控體系，有效地掌控潛在的風(fēng)險因素，強化流程監(jiān)管，有助于大幅度減少事業(yè)單位員工涉及腐敗、欺詐等行為的可能性。比如，在物資采買過程中，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，需要遵循政府購買規(guī)則執(zhí)行任務(wù)，并且由財政部門負責(zé)向供應(yīng)商付款，這樣可以防止工作人員在支付項目時與供應(yīng)方勾結(jié)的情況出現(xiàn)。

2 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

2.1 財務(wù)內(nèi)部控制管理意識不強

在現(xiàn)實工作中，許多管理人員將財務(wù)內(nèi)部控制簡單地歸結(jié)為對財務(wù)的核算、財務(wù)報表的編制，以及其他財務(wù)信息管理工作，并沒有意識到財務(wù)的內(nèi)部控制跟實際的業(yè)務(wù)息息相關(guān)。同時，管理層對于財務(wù)內(nèi)控制度工作重視不足，當(dāng)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程發(fā)生沖突時，使得財務(wù)內(nèi)部控制的管理流于形式，使得業(yè)務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)部控制的抵觸情緒加大，進一步影響財務(wù)內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)中的執(zhí)行效果。

2.2 財務(wù)內(nèi)控制度不完善

一些事業(yè)單位對其核心業(yè)務(wù)類型的內(nèi)控框架的使用領(lǐng)域及目的并未有清楚的認識，關(guān)于資金使用的規(guī)則也并不詳盡;他們沒有嚴格遵守預(yù)先審查與授權(quán)、實時監(jiān)控執(zhí)行過程及后期評估反饋的一系列步驟來處理財政開支問題。會計記錄沒有經(jīng)過核實，責(zé)任分配不明晰，財產(chǎn)管理也沒有符合規(guī)定的程序，購買設(shè)備時沒有按規(guī)范辦理進貨手續(xù)，而對設(shè)備的維護、保管和淘汰等問題也沒有依照既定的流程去處理。

2.3 缺乏監(jiān)督考評制度

一般而言，一些事業(yè)單位對績效評估的標(biāo)準(zhǔn)包括任務(wù)完成度與財務(wù)使用狀況等方面，但對內(nèi)控相關(guān)因素卻鮮有涉及。部分組織的評定過程可能并不徹底且詳盡。此外，缺少有針對性的監(jiān)控體系以規(guī)范職工行為，也未設(shè)立專業(yè)的審計團隊及內(nèi)部審查部門。

2.4 缺乏靈活的風(fēng)險管理制度和財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

許多事業(yè)單位面臨著缺少彈性風(fēng)險管理的挑戰(zhàn)，其主要資金來源于地方政府的財政資助或者補助。他們對金融風(fēng)險的管理意識較為薄弱，并未建立全面的風(fēng)險預(yù)防與管理策略。一旦遇到問題，他們的反應(yīng)通常是被動且無力應(yīng)付，只得依賴現(xiàn)有的規(guī)則來迅速解決。盡管一些事業(yè)單位已設(shè)立了相應(yīng)的風(fēng)險管理機制，但這些機制可能還不夠完善，難以真正實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)功能。

2.5 預(yù)算管理不夠完善

目前，一些事業(yè)單位的財務(wù)主管并未準(zhǔn)確地運用資金計劃，他們僅專注于核實與計算總額，而沒有深入研究每個項目的詳細情況，并做出詳盡的評估及解析。因此，他們的預(yù)算是概括性的，所制定的數(shù)據(jù)通常是基于前一年的數(shù)字做些許調(diào)整。此外，他們在預(yù)算控制方面也過于簡單化，同樣也是依據(jù)去年的數(shù)據(jù)稍作更改。對事業(yè)單位而言，其預(yù)算管理工作相對草率，這在某種程度上有礙于后續(xù)預(yù)算的順利推行。再者，當(dāng)進入到預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)時，因為預(yù)算員對政府購買程序不熟悉，使政府購買預(yù)算的內(nèi)容無法跟各部門的具體預(yù)算保持一致，沒有納入政府購買項目中，也沒有實時監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行狀況，從而使預(yù)算項目與實際情況相脫節(jié)，降低了預(yù)算內(nèi)容的執(zhí)行效果。

2.6 管理人員的專業(yè)能力不夠

在事業(yè)單位中，部分管理人員對財務(wù)制度不了解，知識儲備有待提高，當(dāng)處理復(fù)雜的新的財務(wù)問題時，拿出一套以前的老方法去處理新問題，已經(jīng)不適用于政策時代的變更，所以會感到吃力，進而影響工作效率和質(zhì)量。所以，提升管理人員的綜合素質(zhì)，不僅要建立健全監(jiān)管制度，同時還應(yīng)提升從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，加強對管理人員的培訓(xùn)工作，適應(yīng)新時期的專業(yè)知識內(nèi)容，以及更新并提升知識水平，同時對其進行思想上的再教育，提升其學(xué)習(xí)能力和持續(xù)學(xué)習(xí)的意識，要樹立通過不斷地學(xué)習(xí)來適應(yīng)新發(fā)展新變化的意識。

2.7 充分應(yīng)用現(xiàn)代科技，達到信息共享

當(dāng)前的時代是數(shù)字化、信息化和互聯(lián)網(wǎng)的時代，應(yīng)充分利用科技的力量，通過電子化的大數(shù)據(jù)分析平臺，讓大家快速掌握當(dāng)前最新的財務(wù)政策和信息，跟上時代的步伐，達到資源共享、信息共享。提前預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，做好事先的防范，實時掌握財務(wù)內(nèi)控的動態(tài)。

3 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的完善對策

3.1 提升事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識

為保證內(nèi)部管控機制的高效運作，必須提高員工對該項工作的關(guān)注和理解深度，同時增強他們的自我約束意識。另外，可以把內(nèi)部管控體系融入績效評估環(huán)節(jié)，讓他們深刻意識到財務(wù)管理工作的重要性。

增強財務(wù)團隊和其他業(yè)務(wù)部門間的交流協(xié)作，以形成完善的內(nèi)部監(jiān)管機制，并對其員工實施全面的教育訓(xùn)練，讓他們更深刻地理解自己的職責(zé)和任務(wù)，認識到強化內(nèi)部監(jiān)控管理的必要性，進而協(xié)助事業(yè)單位制定有效的財務(wù)內(nèi)部管控策略，保證政策設(shè)置的合規(guī)性和效力。對財務(wù)工作者來說，他們必須接受內(nèi)部監(jiān)督管理的培訓(xùn)，這要求需要進一步提升精神素質(zhì)，鼓勵其在工作中展現(xiàn)優(yōu)秀的道德品質(zhì)，保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，以此來保障內(nèi)部監(jiān)察力量的全覆蓋，以及財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控管理辦法的順暢執(zhí)行。

3.2 建立健全聯(lián)動制度

作為財務(wù)內(nèi)部控制體系改進的重要組成部分，單位間協(xié)作系統(tǒng)的建設(shè)和完善是一個關(guān)鍵步驟，它能推動各項任務(wù)的合理分配，以保證財務(wù)活動的效率。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，必須根據(jù)單位的實際情況來制定清晰的工作劃分策略，創(chuàng)建針對性的內(nèi)部控制計劃及流程，同時確立有效的內(nèi)部管控規(guī)則，并且執(zhí)行這些規(guī)定。

確保各部門之間的無障礙和公平對話環(huán)境，激發(fā)他們在建立協(xié)同工作的體系時的主動性，以達到對事業(yè)單位的調(diào)控及協(xié)調(diào)操作，使得內(nèi)部控制的管理系統(tǒng)能在實踐工作中充分發(fā)揮其效用。同時，通過建設(shè)全面的協(xié)作體制可以大幅度減少事業(yè)單位的管理風(fēng)險，防止如貪污之類的行為出現(xiàn)，進而顯著提高社會服務(wù)的品質(zhì)等級。

3.3 完善監(jiān)督考評制度

在事業(yè)單位中，完善考核標(biāo)準(zhǔn)，建立監(jiān)督機制是組織管理中非常重要的環(huán)節(jié)，將員工的工作效率和工作質(zhì)量直接掛鉤，在明確任務(wù)目標(biāo)的同時，制訂出具體的考核目標(biāo)，工作量、工作質(zhì)量、工作效率、團隊合作等，設(shè)定合理的權(quán)重，以便于在綜合評價中進行權(quán)重調(diào)整，衡量員工們實際的工作表現(xiàn)。此外，還應(yīng)加強內(nèi)審部門的建設(shè)，完善內(nèi)部監(jiān)督機制。

3.4 完善風(fēng)險管理制度，建立良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

對于事業(yè)單位的高層管理者來說，他們需要更加關(guān)注財務(wù)內(nèi)部管控的重要性，并在組織內(nèi)部建立起優(yōu)秀的財務(wù)內(nèi)部管控氛圍。同時，應(yīng)從整體視角出發(fā)，綜合考慮各種因素的需求，以此推動財務(wù)內(nèi)部管控體系在組織內(nèi)的實施，并加速其建設(shè)的進程。具體而言，可依據(jù)單位運營的具體情況，確定易出現(xiàn)問題的部分及流程，保證財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管能涵蓋到所有業(yè)務(wù)活動，并對每個階段加強監(jiān)控和管理。

同時，單位應(yīng)根據(jù)自身情況設(shè)定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制目標(biāo)，并定期為員工提供相關(guān)的培訓(xùn)課程，讓他們能夠準(zhǔn)確理解現(xiàn)有的內(nèi)部控制狀態(tài)，并在日常工作中嚴格執(zhí)行各種管理規(guī)定，以保證內(nèi)部控制體系建設(shè)的順暢和順利實施。

3.5 提升預(yù)算管理的水平

預(yù)算屬于財務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)，要規(guī)范事業(yè)單位的預(yù)算管理。考慮經(jīng)濟運行和實施減稅降費政策等因素，合理測算，加強資源統(tǒng)籌管理，將列入清單的收費基金按規(guī)定納入預(yù)算，強化部門和單位收入管理，盤活各類存量資源，盤活和財政存量資金，完善結(jié)余資金收回使用機制。規(guī)范預(yù)算支出管理，推進財政支出標(biāo)準(zhǔn)化，推動預(yù)算績效提質(zhì)增效，加強政府和社會績效評價結(jié)果與完善政策、調(diào)整預(yù)算安排有機銜接，加強財政政策評估評價，增強政策可行性和財政的可持續(xù)性。

3.6 提高管理人員的專業(yè)能力

為了優(yōu)化和健全事業(yè)單位內(nèi)的控制體系，必須增強其財務(wù)部門工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。首要任務(wù)是讓這些員工接受全面系統(tǒng)的訓(xùn)練，以提高他們的業(yè)務(wù)技能和管理技巧。對于他們來說，具備高尚的品德至關(guān)重要，因為這會影響到財務(wù)管理的成效。假如他們在專業(yè)技術(shù)上不足但又缺少責(zé)任感，就很容易發(fā)生諸如貪污或受賄等損害組織利益的情況。所以，在培訓(xùn)過程中應(yīng)特別關(guān)注財務(wù)管控人員的道德修養(yǎng)。

首先，為了優(yōu)化事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理工作，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整工作人員的標(biāo)準(zhǔn)要求，以引入更優(yōu)秀的員工加入此領(lǐng)域，從而激發(fā)他們的主動性和熱情度。其次，事業(yè)單位需要強化對人才的審查力度，制定全面且公正的獎罰機制，為那些勤奮工作的財務(wù)內(nèi)控工作者提供適度的回報，同時也要對那些持懶散的工作態(tài)度的員工加以批評和指導(dǎo)，必要時施予相應(yīng)的懲戒措施，以此來推動他們的自我反省，增強自身的道德修養(yǎng)，進而保證單位資產(chǎn)管理的穩(wěn)健運行。財務(wù)管理團隊作為內(nèi)控體系的主要實施力量，其專業(yè)的技能和職業(yè)操守會對內(nèi)控系統(tǒng)的實際運作及資金利用效率產(chǎn)生重要影響，所以，在構(gòu)筑和改進事業(yè)單位的內(nèi)控系統(tǒng)的過程中，需要特別關(guān)注財務(wù)管理者的專業(yè)素質(zhì)及其職業(yè)道德水準(zhǔn)，努力提升他們的業(yè)務(wù)能力，以便更好地保障單位資金的高效運用，防止出現(xiàn)貪污等不良行為的發(fā)生。

3.7 充分應(yīng)用現(xiàn)代科技，達到信息的共享

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷進步，能大幅度提高管理工作地效能，尤其是在改進和優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管控體系時，應(yīng)充分發(fā)揮其潛力以創(chuàng)建更有效的運營模型。在此基礎(chǔ)上，要遵守相關(guān)的政策規(guī)定，同時積極研發(fā)如預(yù)算管理軟件、會計核算工具、政府購買服務(wù)系統(tǒng)等，并將它們整合在一個綜合性的管理平臺里，以便于數(shù)據(jù)資料的分享和整合，推動事業(yè)單位內(nèi)的管控方法的革新。另外，可以全面應(yīng)用工具，搭建起內(nèi)部監(jiān)管的工作小組，以此來增強對內(nèi)部監(jiān)督管理的效率，保證信息的透明度，從而使各項任務(wù)可以有序推進。

4 結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)內(nèi)控管理對機構(gòu)的長遠和穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要，通過強化內(nèi)部財經(jīng)管控體系的建設(shè)和優(yōu)化可以有效提高其運營效率和品質(zhì)。在具體實施時，應(yīng)根據(jù)組織的實際情況來制定全面的經(jīng)濟監(jiān)控框架，并增強員工的專業(yè)技能，改進財務(wù)監(jiān)管方式，從而推動公共服務(wù)的進步。因此，在工作中，需要不斷地對整個經(jīng)濟活動進行決策、執(zhí)行和監(jiān)督，建立一套符合事業(yè)單位實際情況的方案，不斷地修訂和完善事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)控管理制度。進而實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、高效化的工作模式，以便更有效地處理各類財政事務(wù)，保護事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)完整。

參考文獻

[1]胡嫻.基于財務(wù)風(fēng)險防控的事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建探討[J].市場周刊，2024（14）：57-60.

[2]張劍松.大數(shù)據(jù)時代下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化研究[J].財會學(xué)習(xí)，2024（12）：170-172

[3]胡蘭.新形勢下事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險防控研究[J].商業(yè)2.0，2023（15）：46-48.

[4]李艷霞.淺談事業(yè)單位財務(wù)管理工作內(nèi)控制度建設(shè)及風(fēng)險有效防范[J].納稅，2020（06）：134.

[5]常越.新形勢下事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險防控研究[J].商訊，2022（24）：65-67.

[6]于惠毅.財務(wù)風(fēng)險管理視角下事業(yè)單位內(nèi)控體系的構(gòu)建與評價[J].財會學(xué)習(xí)，2023（20）：167-169.

作者簡介：李娟（1988-），女，漢族，湖南邵陽人，本科，中級會計師，研究方向：事業(yè)單位內(nèi)控管理。