如何進行企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制與風險防范

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和競爭的加劇，企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)運作機制的核心，其運作效率直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制是指在制度框架內(nèi)，通過一定的方法、措施、程序等手段，對公司的各項業(yè)務(wù)活動進行控制，以達到公司的經(jīng)營目的，保障公司財產(chǎn)的安全完整，保證公司財務(wù)信息的真實準確。企業(yè)深入分析財務(wù)內(nèi)部控制情況，能夠更好地發(fā)現(xiàn)潛在風險，并對其進行有效預(yù)防，讓企業(yè)經(jīng)營更高效、更具競爭力。

內(nèi)部控制視角下財務(wù)管理的現(xiàn)狀

財務(wù)管理制度不完善。在實際經(jīng)營中，許多企業(yè)在財務(wù)體系建設(shè)方面仍存在明顯不足。部分企業(yè)尚未建立完善詳盡的會計制度，其在會計工作流程和操作規(guī)范方面缺乏明確清晰的指導(dǎo)框架。以某制造業(yè)企業(yè)為例，其內(nèi)部制定的《資金審批規(guī)程》明確規(guī)定，單筆交易超過50萬美元的費用支出必須經(jīng)由董事會審議批準。然而在實際執(zhí)行過程中，該企業(yè)采取“化整為零”的方式，將大額費用進行拆分處理，導(dǎo)致2023年應(yīng)經(jīng)董事會批準的此類費用累計達820萬美元，嚴重違反制度規(guī)定且暴露出制度執(zhí)行的漏洞以及監(jiān)管缺失。

內(nèi)部控制意識淡薄。企業(yè)高層對內(nèi)部控制不夠重視，往往將精力放在公司的生產(chǎn)經(jīng)營和市場開拓上，忽略了內(nèi)部控制在公司經(jīng)營中的作用。員工對內(nèi)部控制的意識不強，沒有嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，經(jīng)常敷衍了事。這使得內(nèi)部控制在企業(yè)中難以真正有效地運行，無法最大化實現(xiàn)內(nèi)控的監(jiān)督與制約功能，企業(yè)會在這一過程中無形地累積金融風險。

內(nèi)部監(jiān)督機制不健全。企業(yè)的內(nèi)部審計部門受制于組織架構(gòu)和權(quán)力分配，使得其在企業(yè)運營中的獨立性和權(quán)威性大打折扣，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法真正起到作用。例如某大型集團，他們的審計部門架構(gòu)設(shè)置完全不合理，竟然歸屬于金融部門管理。這就如同讓運動員兼任裁判一樣，會嚴重削弱審計的獨立性。2023年，該部門出現(xiàn)問題，三筆關(guān)聯(lián)交易存在舞弊情況，這使得審計部門地位不穩(wěn)，也不再擁有相應(yīng)權(quán)限。

內(nèi)部控制視角下財務(wù)管理的風險類型

財務(wù)信息失真風險。財務(wù)信息失真，其實暴露了財務(wù)管理體制的漏洞和內(nèi)控體系的薄弱。2023年，中國證券監(jiān)督管理委員會就對一家上市公司開出了高額罰單。這家公司為了讓業(yè)績看起來更好，竟然冒險偽造銀行收款證明，虛構(gòu)了一大筆營業(yè)收入。這樣做不僅會讓企業(yè)管理層為錯誤的決定“買單”，還會讓股東、債權(quán)人這些相關(guān)人員遭受損失。此外，消息傳出去后，公司股價短短幾天就跌了 40% ，市值蒸發(fā)超過百億。股民知道后，不斷到公司討說法，公司只能賠付一大筆賠償金，多年積累的信譽也一下子就沒了。更讓人擔心的是，很多上市公司財務(wù)信息失真會產(chǎn)生“蝴蝶效應(yīng)”，可能打亂國家宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，影響經(jīng)濟政策制定的科學性和準確性，給整個市場環(huán)境帶來一連串的問題。

預(yù)算管理失效風險。預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)控制的重要一環(huán)，如果內(nèi)部控制的制度不完善，就會造成預(yù)算編制的不合理。預(yù)算實施的隨意性，再加上缺乏預(yù)算監(jiān)控和評估制度，使預(yù)算管理的成效大大降低。預(yù)算不能充分發(fā)揮在規(guī)劃引導(dǎo)、資源整合等多個層面上的作用，導(dǎo)致企業(yè)的資源配置越來越不合理。例如，某大型零售企業(yè)由于沒有對突發(fā)事件做出反應(yīng)，未根據(jù)突發(fā)事件及時調(diào)整其預(yù)算戰(zhàn)略，導(dǎo)致存貨大量積壓，直接損失1.2億元。企業(yè)的預(yù)算編制采用過時的漸進式方式，對瞬息萬變的市場沒有深入地了解，缺少彈性調(diào)整機制。

資金管控薄弱風險。部分企業(yè)在資金流動中進行“小金庫”的暗箱操作，資金流水的監(jiān)管仿佛虛設(shè)。在正規(guī)的企業(yè)體系中，這種資金暗流不僅會侵蝕企業(yè)的資產(chǎn)根基，更會引發(fā)巨大的財務(wù)危機。許多企業(yè)在賬款催收上的問題也不夠及時，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款堆積，使企業(yè)仿佛背著大包裹前進一樣舉步維艱，直接影響企業(yè)的生產(chǎn)能力與盈利水平。例如2023年某跨境電商，因資金管控的“致命疏漏”，一筆1200萬元的異常付款如脫韁野馬，瞬間造成企

業(yè)資金的巨大缺口。

內(nèi)部控制視角下防范財務(wù)管理風險的措施

建立健全財務(wù)管理制度。科學完善的制度是企業(yè)財務(wù)管理體系的關(guān)鍵體制。企業(yè)應(yīng)立足于自身實際情況，制定全面的財務(wù)管理制度。在確保每一項財務(wù)操作都有跡可查的情況下，將費用報銷、資金管理和資產(chǎn)盤點等關(guān)鍵環(huán)節(jié)納入管理范疇內(nèi)。以某跨國公司為例，在資金回籠環(huán)節(jié)，該公司構(gòu)建了嚴密的“資金歸集堡壘”，要求所有銷售收入必須匯入指定專戶進行集中管理。收款信息需第一時間反饋到財務(wù)，再由財務(wù)對照銀行的憑證和合同進行仔細核對，以免導(dǎo)致數(shù)據(jù)偏差，保障資金與客戶信息準確無誤。

強化預(yù)算管理。預(yù)算編制是企業(yè)戰(zhàn)略落地的重要抓手。企業(yè)應(yīng)摒棄傳統(tǒng)粗放的編制方式，靈活運用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等現(xiàn)代化工具，將戰(zhàn)略目標與業(yè)務(wù)規(guī)劃深度融合。企業(yè)要充分考量內(nèi)外部環(huán)境因素，讓預(yù)算更具科學性與前瞻性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)要構(gòu)建一套嚴密的“監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)”，實時追蹤預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，如同為企業(yè)運營裝上“預(yù)警雷達”，一旦發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差，即刻啟動響應(yīng)機制，迅速采取措施糾偏。同時，將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核緊密掛鉤，建立“賞罰分明”的激勵機制，讓員工真切感受到預(yù)算管理與自身利益息息相關(guān)，從而激發(fā)全員參與預(yù)算管理的積極性。

加強資金管控。資金是企業(yè)生存發(fā)展的“血液”，建立完善的資金管理體系如同為企業(yè)“血液循環(huán)系統(tǒng)”保駕護航。嚴格規(guī)范資金支出審核流程，強化對資金流動全流程的監(jiān)督，確保每一筆資金都流向“刀刃上”。推行資金集中管理模式，將分散的資金進行整合調(diào)配，既能提高資金使用效率又能降低管理成本，讓資金發(fā)揮更大的效能。在應(yīng)收賬款管理上，要建立健全客戶信用評價體系，根據(jù)客戶信用狀況制定差異化的信用政策，對信用良好的客戶給予適度支持，對信用不佳的客戶嚴格把控賒銷額度。通過合理規(guī)劃資金配置，優(yōu)化資金投向，確保資金鏈穩(wěn)定流暢，增強企業(yè)抵御風險的能力。

我們從企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀與風險入手，針對性地提出健全財務(wù)制度、強化預(yù)算管理、加強資金管控等應(yīng)對之策，目的是幫助企業(yè)筑牢財務(wù)防線，提升財務(wù)管理水平。面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境與不斷“升級”的管理需求，企業(yè)必須持續(xù)關(guān)注財務(wù)運作中的潛在風險，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長遠目標。