事業單位預算管理一體化探討

摘要：預算管理是事業單位財務管理的核心環節，對于提升財政資金使用效益、強化內部控制建設、防范財務風險意義重大。本文詳細闡述了預算管理一體化的政策背景與重要性，深入剖析了事業單位預算管理內控的現狀，并從控制目標、總體思路、應用過程等維度開展事業單位預算管理一體化設計，以推動單位內部控制不斷優化。通過構建預算管理一體化信息平臺，將單位預算管理制度融入內部控制體系，確保數據真實可靠、財務支出合法合規、財務數據安全完整，進而全面提升單位內控管理水平與公共服務能力。

關鍵詞：事業單位；預算管理一體化；內部控制

一、事業單位預算管理概述

（一）政策背景

隨著國家持續深化預算管理制度改革，尤其是2021年國務院出臺《關于進一步深化預算管理制度改革的意見》，以及2023年財政部發布《預算管理一體化規范（2.0版）》，預算管理一體化已成為各級單位財務管理的重要發展方向。對于事業單位而言，推行預算管理一體化不僅是對國家政策的積極落實，更是提升內控管理水平、優化資源配置、推動業財融合、促進科研與教學工作持續健康發展的關鍵策略。

（二）預算管理一體化的重要性

1.預算管理一體化系統助力內控提升。通過將管理規則嵌入信息系統，構建“制度+技術”的現代化管理機制，能夠提高預算管理的信息化程度，降低人為干預與錯誤風險。這不僅能提升單位的管理效率和服務質量，還可為決策提供更準確、及時的數據支撐。

2.預算管理一體化推動業財融合。預算管理一體化可促進各部門間的信息溝通與協同配合，實現單位發展規劃、業務發展與財務管理的有機統一，推動業財融合，提高單位管理效能。

3.預算管理一體化強化責任意識。預算管理一體化有助于培養單位全員參與意識和責任感，既能提升單位職工的綜合素質與團隊協作能力，又能為單位的可持續發展注入新動力。

二、事業單位預算管理內控現狀

多數事業單位能夠依據《行政事業單位內部控制規范（試行）》和《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》的要求構建內控體系，但內控體系建設尚不夠完整規范。預算管理作為單位內控業務層面的重要環節，部分單位未能全面優化預算管理一體化流程[1]。

（一）預算管理一體化設計流程不完整

內控體系建設中，預算管理的關鍵環節主要包括預算編制、預算審批、預算執行、預算調整和預算考評等流程。部分單位在進行預算管理一體化設計時，流程設計不完整，存在預算編制不規范、預算執行不嚴格、預算調整隨意、預算考評機制缺失等問題。

（二）預算管理崗位設置不合理

內控建設要求合理設置預算管理崗位，明確相關崗位職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。然而，部分單位未合理配置預算管理崗位和權限，未能實現有效控制，導致預算管理存在盲區，預算管理流于形式。

（三）預算管理與相關業務模塊未實現聯通

信息化是單位內控建設的重要手段，各業務模塊的設計應實現互聯互通、業財融合。部分單位在進行信息化建設時，相關業務模塊相互割裂，如資產管理、政府采購管理數據無法用于預算管理，或業務模塊信息無法與預算管理模塊聯動，使得預算管理一體化系統各模塊“貌合神離”[2]。

三、事業單位預算管理一體化設計

（一）預算管理一體化的控制目標

事業單位通過預算管理一體化，構建更為健全完善的內部控制機制，整合預算編制、執行、監控等環節，形成全面、系統、動態的預算管理體系，確保單位各項經濟活動合規有效，防范內部舞弊與腐敗現象。具體而言，要明確各部門和崗位的職責與權限，規范經濟業務流程，強化預算約束與監督，保障單位經濟活動合規、安全、高效運行。同時，通過科學合理的預算編制與執行，優先保障關鍵領域和重點項目，提升單位整體運行效率。此外，完善財務管理制度，提高財務信息質量，加強財務風險防控，推動財務管理標準化、規范化和信息化，為單位提供準確、及時、全面的財務支持與服務。

（二）預算管理一體化的總體思路

事業單位預算管理一體化的總體設計思路是以內部控制為基礎，以資源優化配置為核心，以信息化建設為技術支撐，強調全員參與和責任共擔，實現持續改進與風險管理。

1.內部控制機制的構建與完善。預算管理一體化設計需從內部控制出發，明確各部門在預算管理中的職責和權限，建立健全各環節的管理制度和操作規程。同時，加強內部審計與監督檢查，確保預算管理制度有效執行并持續改進。

2.以資源優化配置為核心。預算管理一體化設計應將資源優化配置作為核心目標，全面分析單位整體經濟活動，科學確定預算分配原則和標準，確保資金、人力、物力等資源向關鍵領域和重點項目傾斜，促進單位各項工作協調發展。

3.信息化建設與技術支撐。充分利用現代信息技術，構建預算管理一體化信息平臺，實現預算編制、執行、監控等全過程的信息化管理。將管理規則嵌入信息系統，提高預算管理的自動化和智能化水平，降低人為干預和錯誤風險，提升預算管理效率和準確性。

4.全員參與責任共擔。預算管理一體化設計注重全員參與和責任共擔，各部門設立預算專員和預算審核人員，調動各部門參與預算管理的積極性和主動性，明確各部門在預算管理中的責任和義務，形成齊抓共管、共同推進的良好氛圍。

5.持續改進與風險管理。預算管理一體化設計應注重持續改進和風險管理，對預算執行情況進行督導和分析，及時發現和解決預算執行中的問題。同時，加強財務風險預警和防控，建立健全風險管理體系，確保預算管理工作的穩健運行和可持續發展。

（三）預算管理一體化應用過程

1.單位內部控制建設與實施的組織領導。在預算管理一體化應用過程中，單位應建立有力的組織領導體系，如設置預算管理委員會等類似組織，明確其職責和議事規則，由單位領導擔任負責人，各相關部門負責人作為成員。該組織負責確立預算管理和內部控制目標、制定相關政策、審批重大預算調整和監督執行情況。

2.應用預算一體化時面臨的主要風險及應對策略。第一，預算編制不準確風險。針對預算編制不準確導致資金分配不合理或資源浪費的風險，可通過問卷調查、訪談、行業報告等方式分析市場需求、消費者偏好及未來趨勢，評估單位現有資源、生產能力、運營效率等，識別潛在增長點和成本節約機會。利用歷史財務數據、銷售數據、成本數據對各項指標變化趨勢進行分析，預測未來可能的發展路徑。通過計算關鍵財務比率評估單位運營效率，指導預算編制時的資源分配。識別歷史數據中的異常值或波動并分析原因，避免在預算編制中重復不合理或低效支出。此外，建立多元回歸模型，分析影響預算的市場需求、原材料價格、勞動力成本等因素，預測其對預算的影響，組織跨部門預算會議，促進各部門充分交流需求、預期和挑戰，實現信息共享。第二，預算執行剛性不足風險。針對預算執行剛性不足導致的違規風險，需制定清晰的預算執行流程圖，明確各環節責任人和審批權限。根據預算計劃設定各項支出的預算限額、時間節點和支付方式等標準，利用財務管理系統或ERP系統實時監控預算執行情況，定期編制預算執行報告。設定預算執行的預警閾值，當某項支出接近或超過預算限額時自動觸發預警，提醒相關人員及時采取措施。根據預算金額大小和重要性建立分級審批制度，確保大額支出和重要事項經過充分討論和審批。對于預算外的特殊事項或緊急情況，設立特殊審批流程，確保預算編制、執行、監控和審計等職責相互分離，避免權力過度集中導致的違規風險。第三，預算調整隨意性風險。為防范預算調整隨意性導致的財務風險，需加強預算調整審批程序，確保預算調整的合理性和必要性。明確市場環境重大變化、項目需求顯著增加或減少、政策調整等預算調整的觸發條件，根據調整金額大小、影響范圍及重要性設立多級審批機制，確保每一級審批都能充分評估調整的合理性和必要性。預算調整申請應提交至相關部門進行專業評估，如財務部門評估資金影響情況，業務部門評估業務影響，最終審批權集中在單位高層領導手中，確保調整決策符合單位戰略目標和整體利益。對預算調整后的關鍵財務指標進行實時監控，定期向管理層提交預算調整執行情況報告，分析調整效果與預期目標的差距。第四，信息系統安全風險。為防范數據泄露、系統癱瘓等信息系統安全風險，在信息安全管理中，需根據數據的重要性、更新頻率等因素制定合理的備份計劃，明確備份時間間隔、備份數據范圍以及備份存儲位置。采用磁帶、外置硬盤、云存儲等多種備份介質相結合的方式應對不同風險情況。進行網絡防火墻規則配置，限制網絡流量和訪問權限，阻止未經授權的訪問和惡意攻擊。將防火墻更新至供應商推薦的最新固件，刪除、禁用或重命名默認用戶賬戶，更改所有默認密碼。若多個人管理防火墻，根據職責創建具有有限權限的附加賬戶，避免使用共享用戶賬戶。識別網絡資產，規劃結構，根據業務和應用程序對敏感度和功能相似的資產進行分組，組合到網絡（或區域）中，讓防火墻充當動態主機配置協議（DHCP）服務器、網絡時間協議（NTP）服務器、入侵防御系統（IPS）等。禁用不打算使用的服務，確保日志記錄包含足夠細節以滿足合規要求。根據用戶需求在系統中創建用戶賬號，為每個用戶分配適當角色，通過權限分配限制用戶對系統的訪問范圍，對敏感數據進行加密以增加數據安全性。定期審查用戶的訪問權限和操作記錄，確保只有授權用戶能夠訪問和操作系統。采用多因素身份驗證機制增強用戶登錄的安全性，構建全面的安全防御體系，保障單位信息安全。

3.預算管理一體化實施的具體過程。單位確立內部控制框架和目標，明確各部門職責和權限，制定內部控制政策和程序，遵循量入為出、收支平衡原則，預算編制應全面、準確反映單位業務需求和財務狀況。財務部門牽頭組織各部門參與預算編制工作，各部門根據業務需求提出詳細預算需求，財務部門對各部門提交的預算需求進行匯總、審核和平衡，形成初步預算方案。預算編制應細化到具體項目、科目和時間段，充分考慮歷史數據、市場變化和政策調整等因素，確保預算的前瞻性和適應性。在預算執行中，嚴格執行預算，堅持先預算后支出、無預算不支出的原則。各部門根據預算方案合理安排支出計劃并報財務部門備案，財務部門對各部門提交的支出計劃進行審核，確保支出符合預算要求。各部門應定期向財務部門報告預算執行情況，加強對預算執行的監控和分析，及時發現和糾正預算執行中的問題。開展內部控制培訓，介紹風險識別、評估、應對和監控的方法，以及如何將風險管理融入日常工作，提高員工的預算意識和風險管理能力。實施內部控制活動，明確預算編制的審核流程、標準和責任分工，進行多級審核，確保預算的合理性。利用財務管理系統、預算執行監控平臺等工具對預算執行情況進行實時監控，定期編制預算執行報告，設置預算執行預警機制，當實際支出接近或超出預算時及時發出預警并調整預算方案。定期評估和審計內部控制的有效性，及時發現并糾正存在的問題。

四、結語

在國家持續深化預算管理制度改革的政策背景下，預算管理一體化對事業單位內控水平的提升、業財融合的推動以及責任意識的強化具有關鍵意義。然而，當前事業單位預算管理內控仍存在諸多問題，如預算管理一體化設計流程不完整、崗位設置不合理、預算管理與相關業務模塊未實現聯通等。針對這些問題，文章從控制目標、總體思路、應用過程等方面提出了事業單位預算管理一體化設計策略。通過明確控制目標，構建以內部控制為基礎、資源優化配置為核心、信息化建設為支撐、全員參與責任共擔、持續改進與風險管理并重的總體思路，并在應用過程中注重組織領導、風險應對及具體實施步驟，意在推動事業單位預算管理一體化建設。預算管理一體化建設是事業單位內控體系優化的重要途徑。通過有效實施預算管理一體化，事業單位能夠構建更為健全完善的內部控制機制，整合預算各環節，確保經濟活動合規有效，提升整體運行效率，提高財務信息質量，加強財務風險防控，進而推動單位各項事業持續健康發展，為事業單位在新時代的發展提供有力保障。

參考文獻：

[1]袁外香.預算管理一體化下提升行政事業單位預算管理水平的思考[J].理財，2024（11）：42-44.

[2]靳蕊，曹小柯，周宇.預算一體化背景下科研事業單位預算執行中的問題及改進分析[J].中國農業會計，2024，34（19）：34-36.

（作者簡介：李慧娟，中國醫學科學院會計師）