基于內(nèi)控視角的財務(wù)核算體系構(gòu)建研究

摘" 要：本文探討了基于內(nèi)控視角的財務(wù)核算體系構(gòu)建，旨在通過內(nèi)控機制的引入和應(yīng)用，提升財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、可靠性和透明度。內(nèi)控視角強調(diào)在財務(wù)核算過程中，通過建立健全內(nèi)部控制措施，以防范會計差錯和會計舞弊行為，并確保財務(wù)信息的真實性和完整性。文章首先分析內(nèi)部控制對財務(wù)報告質(zhì)量的影響機制，探討在財務(wù)核算中應(yīng)用內(nèi)控框架的具體方法和步驟，然后通過案例分析和理論探討，提出在不同組織環(huán)境下實施內(nèi)控視角財務(wù)核算的策略和實施路徑，旨在為企業(yè)和組織建立起健全的財務(wù)核算體系提供理論指導(dǎo)和實踐參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角；財務(wù)核算體系；控制要素；財務(wù)報告

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.06.097

1 引言

隨著我國市場競爭的日益加劇與企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，財務(wù)核算工作面臨更多挑戰(zhàn)與困難，在此背景下，將內(nèi)部控制理論引入到財務(wù)核算體系中，不僅可以規(guī)范財務(wù)核算的流程，還能降低財務(wù)核算的風(fēng)險，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展意義重大。本文旨在探討如何在財務(wù)核算過程中，應(yīng)用內(nèi)控框架構(gòu)建健全的體系，通過分析內(nèi)控措施對財務(wù)報告質(zhì)量的影響機制，揭示其在提升財務(wù)管理效能和企業(yè)治理中的重要作用。通過理論研究和實證分析，為企業(yè)實施內(nèi)控視角財務(wù)核算提供指導(dǎo)，促進(jìn)財務(wù)管理水平的提升和企業(yè)價值的持續(xù)增長。

2 構(gòu)建內(nèi)控視角的財務(wù)核算體系對企業(yè)的意義

2.1 增強財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性

從組織管理視角來看，財務(wù)管理體系處在至關(guān)重要的地位中，尤其在當(dāng)前全球化發(fā)展與數(shù)字化時代快速變化的背景下，學(xué)會利用關(guān)鍵點提升內(nèi)部管理效能和綜合性是十分重要的。內(nèi)部控制五要素包括：內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化等）、風(fēng)險評估、控制活動（授權(quán)、業(yè)績評價、實務(wù)控制、職責(zé)分離等）、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督。公司在內(nèi)部控制視角下構(gòu)建財務(wù)管理與核算體系，基于企業(yè)文化和治理結(jié)構(gòu)來進(jìn)行組織機構(gòu)設(shè)計，通過授權(quán)和職責(zé)分離規(guī)范各業(yè)務(wù)部門及業(yè)務(wù)操作員之間的責(zé)任和權(quán)限，然后利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)和大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行信息溝通與交流，這樣不僅能使財務(wù)報銷及財務(wù)數(shù)據(jù)處理流程規(guī)范，還能通過信息化系統(tǒng)避免大量的機械工作和人工錯誤，大大增強了公司財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

2.2 提升財務(wù)管理效率和透明度

構(gòu)建基于內(nèi)部管理角度的財務(wù)管理體系在當(dāng)代公司治理中扮演著不可或缺的角色。通過明晰財務(wù)管控的權(quán)限與職責(zé)范疇，內(nèi)部管控體系能夠高效執(zhí)行監(jiān)督財務(wù)活動，顯著降低冗余工作和失誤的可能性。這種管理體系不僅優(yōu)化了財務(wù)數(shù)據(jù)處理的效率，還明顯提升了管理效率和清晰度。精密的內(nèi)部管理體系不僅是單一流程的改善，更是確保財務(wù)數(shù)據(jù)精確性和穩(wěn)定性的基石。通過迅速獲取精確的財務(wù)信息，公司能夠更有效地監(jiān)控和優(yōu)化財務(wù)狀況，及時作出反應(yīng)和調(diào)整。高效的管理方式不僅有利于決策層制定明智的選擇，還提升了企業(yè)對市場變化的靈活性和適應(yīng)能力。例如，一個制造業(yè)公司通過建立健全的內(nèi)部管理體系，明確了財務(wù)報表的編制流程和審批程序，能更加及時地出具財務(wù)報告，不僅提高了財務(wù)管理效率，還在公開財務(wù)數(shù)據(jù)的過程中強化了透明度，提升了社會信譽。企業(yè)在內(nèi)部控制視角下優(yōu)化財務(wù)流程，能夠更好地應(yīng)對市場變化，確保在競爭激烈的環(huán)境中保持領(lǐng)先地位，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

2.3 支持企業(yè)決策和風(fēng)險管理

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的財務(wù)管理體系在公司制定戰(zhàn)略規(guī)劃和防范風(fēng)險的過程中具有不可替代的作用。構(gòu)建內(nèi)部控制視角下財務(wù)核算體系，在支持企業(yè)決策和風(fēng)險管理方面的重要性主要體現(xiàn)在以下三個方面：

第一，借助構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，公司得以全方位審視與分析財務(wù)狀況，從而準(zhǔn)確地辨認(rèn)和處理潛在的財務(wù)風(fēng)險點。這種治理策略主要宗旨在于保障財務(wù)報告的質(zhì)量與真實性，同時用于向管理層提供綜合、客觀的財務(wù)數(shù)據(jù)及信息服務(wù)，協(xié)助高層決策者形成明智的決策和財務(wù)規(guī)劃。

第二，借助高效率的管理機制，公司能夠合理分配資源，提升財務(wù)管理效率，減少運營風(fēng)險。內(nèi)部控制視角下財務(wù)核算體系可以助力企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)操作流程，降低資源耗費和冗余勞動，提高勞動生產(chǎn)率。

第三，借助對資金流轉(zhuǎn)的嚴(yán)格監(jiān)控和審核，公司可以預(yù)防不當(dāng)違法行為出現(xiàn)，確保公司財務(wù)數(shù)據(jù)的安全保密性，增強財務(wù)報表的清晰度和準(zhǔn)確性，并在當(dāng)下充滿競爭的復(fù)雜環(huán)境中，能夠及時作出精準(zhǔn)的財務(wù)選擇，從而更有效地適應(yīng)市場的波動和規(guī)避風(fēng)險，維持穩(wěn)固的市場競爭位置和長期發(fā)展?jié)摿Α?jù)此，將來的公司須要鞏固內(nèi)部管控角度的財務(wù)和會計系統(tǒng)的改良與強化，持續(xù)強化其在公司治理和財務(wù)管控的核心地位，為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)。

3 基于內(nèi)控視角的財務(wù)核算體系存在的問題

3.1 部分企業(yè)存在內(nèi)部控制制度不夠完善的問題

公司在構(gòu)建財務(wù)管理體系過程中，建立健全的內(nèi)部監(jiān)管機制至關(guān)重要，然而在實施過程中發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)依然存在內(nèi)部控制制度不完善的現(xiàn)象。

首先，部分企業(yè)管理層和治理層缺乏內(nèi)部控制理念，認(rèn)為內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來過于復(fù)雜，將精力主要放在產(chǎn)品開發(fā)和市場開發(fā)方面，對內(nèi)部控制理論不夠重視和理解。

其次，部分企業(yè)對內(nèi)部控制制度的設(shè)計不夠合理，沒有將戰(zhàn)略會計和管理會計理念融合到企業(yè)管理中，隨著企業(yè)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，財務(wù)人員不再是單純的核算與出具報告，而是要具備管理視角，為企業(yè)未來的發(fā)展提供決策，但在實際中，部分企業(yè)的財務(wù)人員不具備戰(zhàn)略眼光，設(shè)計的內(nèi)部控制制度不能適應(yīng)公司未來的發(fā)展和管理。

最后，一些企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行者執(zhí)行效率低，執(zhí)行者往往多為基層員工，業(yè)務(wù)熟練但管理水平不高，更不重視內(nèi)部控制制度和財務(wù)核算體系，由于他們對內(nèi)部控制制度的誤解和排斥，導(dǎo)致企業(yè)的信息溝通和預(yù)算管理無法達(dá)到應(yīng)有的效果。

3.2 部分公司的財務(wù)對信息系統(tǒng)不能很好地運行管理

當(dāng)代公司依賴信息科技助力財務(wù)計算任務(wù)，所以對財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行高效運行管理極其關(guān)鍵。實際中，一些公司財務(wù)管理信息平臺可能遭遇多重挑戰(zhàn)，且部分財務(wù)人員無法對財務(wù)軟硬件系統(tǒng)進(jìn)行很好的運行管理。

首先，財務(wù)系統(tǒng)硬件更新拖延可能引起運作效率降低，影響財務(wù)數(shù)據(jù)處理能力和報告的精確度。

其次，網(wǎng)絡(luò)防護(hù)漏洞被認(rèn)為是重要問題，電腦系統(tǒng)可能遭遇外部與內(nèi)部的安全風(fēng)險，例如數(shù)據(jù)外泄、網(wǎng)絡(luò)入侵等，可能引發(fā)財務(wù)數(shù)據(jù)的外泄或修改，對公司的名譽帶來重大損害。

最后，操作流程與技術(shù)人員培訓(xùn)的欠缺亦構(gòu)成挑戰(zhàn)，缺少經(jīng)驗豐富的技術(shù)人員可能造成頻繁出現(xiàn)系統(tǒng)故障或操作錯誤，損害財務(wù)系統(tǒng)的可靠性與信任度，諸多疑問從而可能影響公司財務(wù)運作機制的效率和數(shù)據(jù)保障，進(jìn)而可能間接作用于財務(wù)報表的準(zhǔn)確性與時效性。因此，在公司的管理過程中和對財務(wù)信息系統(tǒng)的維護(hù)工作，必須培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)操作人員，能夠及時識別財務(wù)系統(tǒng)中的軟硬件問題，讓其處于良好的運行中。

3.3 財務(wù)人員素質(zhì)和能力有待提升

隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)對財務(wù)人員的素質(zhì)和能力要求越來越高，單一的財務(wù)記錄和納稅報稅已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)的管理需求，戰(zhàn)略管理、內(nèi)控管理、風(fēng)險管理、稅務(wù)籌劃、信息化技術(shù)等綜合性的知識是財務(wù)人員更為缺乏的。實際中，一些企業(yè)的財務(wù)人員對管理會計轉(zhuǎn)型和數(shù)字化轉(zhuǎn)型的理解還不夠深入，還不能主動學(xué)習(xí)利用先進(jìn)的理論和技術(shù)來解決財務(wù)問題，這會大大阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以，在基于內(nèi)控視角構(gòu)建財務(wù)核算體系過程中，財務(wù)人員的素質(zhì)和能力有待進(jìn)一步提升。

3.4 外部環(huán)境的影響和監(jiān)管要求的滿足帶來挑戰(zhàn)

在構(gòu)建整個財務(wù)核算體系的過程中，企業(yè)須考慮外部環(huán)境的諸多因素和符合相關(guān)法規(guī)要求，這些因素在諸如資金監(jiān)管方面和賬目處理等方面起到關(guān)鍵的作用。

首先，企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，會受到整體經(jīng)濟環(huán)境的影響，經(jīng)濟政策更迭更是會起到?jīng)Q定性作用，各類經(jīng)濟策略的變化都可能會引發(fā)稅收、會計準(zhǔn)則及財務(wù)報告規(guī)定的調(diào)整，直接或間接的影響到企業(yè)的財務(wù)管理。

其次，政府對企業(yè)的監(jiān)管也越來越嚴(yán)格，企業(yè)須要迅速適應(yīng)，以滿足法律法規(guī)要求并把握政策調(diào)整帶來的益處，不管是外部環(huán)境的變化還是政府監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的提高對公司發(fā)展來說都是一種挑戰(zhàn)，尤其是監(jiān)管部門對財務(wù)報表和內(nèi)部管理制度逐漸強化，公司在內(nèi)部控制視角下構(gòu)建財務(wù)核算體系會面臨更多的外部溝通與協(xié)調(diào)問題。

4 基于內(nèi)控視角的財務(wù)核算體系構(gòu)建措施

4.1 內(nèi)部控制框架的建立和優(yōu)化是關(guān)鍵步驟之一

在建立健全內(nèi)部控制框架過程中，企業(yè)關(guān)鍵在于制定詳盡的內(nèi)部控制政策和程序，以確保財務(wù)操作的責(zé)任和權(quán)限明確，財務(wù)流程規(guī)范化。而建立與制定的內(nèi)部控制框架需要與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和頂層設(shè)計有關(guān)。例如，某制造企業(yè)為解決其在原材料采購和庫存管理方面的準(zhǔn)確性問題，首先需要在治理層頂層設(shè)計與內(nèi)部控制框架上進(jìn)行系統(tǒng)性構(gòu)建，然后通過實施嚴(yán)格的供應(yīng)鏈管理控制措施來提供保障。具體做法如下：第一是建立供應(yīng)商評估制度和合同管理流程，明確采購員的責(zé)任和權(quán)限，并規(guī)范采購流程中的各個環(huán)節(jié)。第二是采用先進(jìn)的供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了供應(yīng)鏈的實時跟蹤和數(shù)據(jù)分析，確保原材料的及時供應(yīng)和庫存水平的精準(zhǔn)控制。第三是借助準(zhǔn)確的供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)分析，企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化采購與合同管理策略，從而降低采購成本，并及時調(diào)整庫存管理方案以應(yīng)對市場需求變化。總之，內(nèi)部控制框架的建立和優(yōu)化不僅提高了該制造企業(yè)內(nèi)部管理的有效性，還增強了企業(yè)的運營效率和競爭力，是企業(yè)財務(wù)核算體系構(gòu)建的關(guān)鍵步驟之一。

4.2 財務(wù)信息系統(tǒng)的規(guī)范建設(shè)和應(yīng)用是不可或缺的措施

企業(yè)在建設(shè)高效、安全、穩(wěn)定的財務(wù)信息系統(tǒng)方面，需要投資于科學(xué)應(yīng)用信息技術(shù)。例如，一家全球性零售企業(yè)為了提升財務(wù)信息處理的效率和準(zhǔn)確性，引入了一套集成的財務(wù)管理軟件。這套軟件不僅能自動化錄入和處理財務(wù)數(shù)據(jù)，還支持多地點的數(shù)據(jù)整合和實時報告生成，有效縮短了財務(wù)報告的周期和減少了人為錯誤的可能性。此外，通過數(shù)據(jù)分析工具，企業(yè)能夠?qū)崟r監(jiān)控銷售數(shù)據(jù)和庫存情況，為管理層提供準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)測和戰(zhàn)略決策支持。這些技術(shù)投入和應(yīng)用不僅提高了財務(wù)信息的整合和分析能力，還有效增強了企業(yè)的管理效率和決策的科學(xué)性，使企業(yè)能更好地應(yīng)對市場變化和競爭挑戰(zhàn)。

4.3 人員培訓(xùn)和技能提升是財務(wù)核算體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)

隨著企業(yè)的國際化發(fā)展和數(shù)字化轉(zhuǎn)型，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期與不定期進(jìn)行培訓(xùn)。首先，要不斷學(xué)習(xí)新的財務(wù)稅收知識，應(yīng)對外部環(huán)境的變化。其次，財務(wù)人員要不斷提升自身的數(shù)字素養(yǎng)和信息化水平。如可以學(xué)習(xí)利用Python、RPA、Scale等大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)財務(wù)環(huán)境進(jìn)行分析，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與整理，并對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化，這樣構(gòu)建的財務(wù)核算體系才能為管理層提供決策依據(jù)。最后，企業(yè)需要安排財務(wù)人員外出考察與學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的做法，掌握當(dāng)前現(xiàn)代化的內(nèi)部控制理論和管理會計方法，這些綜合性的知識才能適應(yīng)未來企業(yè)發(fā)展的需要。通過這些持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)和技能提升，企業(yè)能夠不斷提升財務(wù)人員的信息化水平和內(nèi)部控制能力，保持其在快速變化的市場環(huán)境中的競爭優(yōu)勢。

4.4 外部合作和監(jiān)管遵循也是財務(wù)核算體系不可忽視的一部分

在外部環(huán)境日益復(fù)雜和監(jiān)管要求越來越高的背景下，企業(yè)在構(gòu)建基于內(nèi)部控制視角的財務(wù)核算體系中，要注重外部合作和監(jiān)管遵循。

首先，企業(yè)管理層和財務(wù)人員要多與稅務(wù)局、工商局等政府部門溝通交流，了解企業(yè)發(fā)展政策和稅收政策的變化，熟悉最新的財政知識和稅務(wù)理論，這樣才能應(yīng)對日新月異的外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

其次，企業(yè)要學(xué)習(xí)政府監(jiān)管部門對企業(yè)的要求，比如上市的要求、轉(zhuǎn)型的要求、發(fā)債的要求、減稅的要求等，企業(yè)只有在滿足政府各類監(jiān)管要求下運營，才能夠不斷開發(fā)產(chǎn)品、開拓市場，企業(yè)也只有在滿足政府各類監(jiān)管要求下構(gòu)建財務(wù)核算體系，才能提高財務(wù)管理的安全和內(nèi)涵，有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

5 對未來的展望

基于內(nèi)控視角的財務(wù)核算體系構(gòu)建研究在當(dāng)前全球化和信息化背景下具有重要的現(xiàn)實意義和發(fā)展前景。未來，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和企業(yè)管理的深化，基于內(nèi)控視角的財務(wù)核算體系將在以下幾個方面展現(xiàn)出更大的發(fā)展?jié)摿陀绊懥Γ?/p>

隨著企業(yè)運營環(huán)境的復(fù)雜化和金融市場的波動性增加，財務(wù)風(fēng)險管理日益成為企業(yè)關(guān)注的焦點。內(nèi)控視角的財務(wù)核算體系不僅可以有效防范財務(wù)風(fēng)險，還能提升企業(yè)對市場變化的敏感度和應(yīng)對能力。未來的研究可以深入探討如何通過內(nèi)部控制機制，有效識別、評估和應(yīng)對各類財務(wù)風(fēng)險，從而保障企業(yè)長期穩(wěn)健的發(fā)展。

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和智能化應(yīng)用的普及，內(nèi)控視角的財務(wù)核算體系可以借助大數(shù)據(jù)分析、人工智能和區(qū)塊鏈等前沿技術(shù)，提升信息采集、分析和應(yīng)用的效率和精度。未來的研究可以探索如何結(jié)合技術(shù)創(chuàng)新，優(yōu)化財務(wù)數(shù)據(jù)的管理和利用方式，以支持企業(yè)的戰(zhàn)略決策和市場競爭力的提升。

隨著全球治理結(jié)構(gòu)的變革和國際間貿(mào)易合作的加深，內(nèi)控視角的財務(wù)核算體系也面臨著更多國際化的挑戰(zhàn)和機遇。未來的研究可以關(guān)注國際會計準(zhǔn)則的趨同性和差異性，探索如何在不同國家和地區(qū)的法律法規(guī)環(huán)境下，實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效運作和國際財務(wù)報告的一致性，促進(jìn)全球企業(yè)治理的標(biāo)準(zhǔn)化和透明度。

6 結(jié)束語

通過闡述內(nèi)部控制在財務(wù)核算構(gòu)建體系中的重要意義，發(fā)現(xiàn)基于內(nèi)部控制視角的財務(wù)核算體系對企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展具有舉足輕重作用，但在實際中，一些企業(yè)在構(gòu)建基于內(nèi)部控制視角的財務(wù)核算體系過程中，依然存在一些問題，如制度建設(shè)問題、財務(wù)信息系統(tǒng)問題、財務(wù)人員素質(zhì)問題，本文結(jié)合自身的工作經(jīng)歷和感悟，有針對性地提出了一些改進(jìn)措施。未來，本人會繼續(xù)關(guān)注內(nèi)部控制視角下財務(wù)核算體系構(gòu)建問題，將數(shù)字化轉(zhuǎn)型、內(nèi)部控制制度與財務(wù)核算進(jìn)行深度融合。

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作者簡介：鐘陳（1985-），女，漢族，四川三臺人，本科，中級會計師，研究方向：成本管理、內(nèi)控管理。