中小企業財務內控管理制度的問題與改善對策

摘" 要：互聯網時代，企業經營模式和經營理念都在發生變化，中小企業要在如此激烈的競爭中立于不敗之地，實屬不易。中小企業要向成本要利潤，向管理要業績，向合規要發展，就是要從建設好企業財務內控管理制度開始。然而依然需要正視的是，建設適合企業自身的財務內控管理制度，不是一蹴而就的，外部市場或是企業內部發生變化時，都需要及時對制度的執行做出應變調整，才能保持企業財務內控管理的有效性。

關鍵詞：中小企業財務；內控管理制度；問題；改善對策

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.06.064

1 引言

財務內控管理制度，是企業為了明確管理目標，提前識別企業經營過程中可能遇到的各項風險，在實際經營管理過程中加以規避和防范，以增強企業財務內控水平，提升企業管理效率的規范性制度。財務內控管理制度是被大中型企業重視和實踐后，最行之有效的企業管理制度，是值得中小企業學習和效仿的。為了保障穩健經營，控制經營風險，保證企業資產質效，中小企業建設財務內控管理制度非常有必要。

2 財務內控管理的必要性

2.1 便于提升企業資金和財產安全性

中小企業項目在運營的過程中時刻都需要資金來維持，加強財務內控管理有利于提高企業資金和財產安全性，讓中小企業更具有核心競爭力。中小企業必須嚴格堅持“內部控制”這一準則，進而實現企業財產運營的安全性和資金的安全性。

2.2 便于為企業的可持續發展保駕護航

特色社會主義市場經濟的不斷發展，為企業的發展帶來了機遇。中小企業要想健康平穩發展，就需要規范管理財務內控制度，對財務工作效率的提高具有保障作用，通過將會計核算與中小企業的日常工作實現有效融合，有利于推動財務工作的效能和規范性。同時，能為中小企業財務部門獲得精確的數據信息，保障中小企業資金流動的精準性，以此中小企業的經營管理和投資決策提供保障。

3 中小企業財務內控管理制度的問題

為掌握當前中小企業財務內控現狀，本文對F市60個中小企業進行了調查，通過對內控環境、內控功能定位、企業內控方法實施程度及內控實務評價的調查，其結果具有一定的代表性。從企業性質來看，民營和外企占了七成以上，詳見表1。企業行業分布情況，詳見表2。調查結果詳見表3。

從結果中可以看出，中小企業中63.33%的企業沒有實現董事長和總經理分開，可能造成企業無法獲得決策功能專業化的好處；53.33%的企業并沒有制定統一執行的行內準則，增加了內控難度；在風險評估方面，66.67%的企業并沒有專業的風險評估，更沒有建立風險評估體系。在員工培訓學習、激勵方面也存在明顯缺失。綜上，通過調查發現當前中小企業內部控制方面存在一些問題，而導致上述問題的原因，具體總結為以下幾個方面。

3.1 缺少科學先進的財務內控管理意識

當前，一些中小企業發展現狀不容樂觀，企業的財務內控管理意識不健全，企業內部財務內控工作與會計核算工作相互混淆。部分企業管理層認為內控管理工作就是確保企業不發生風險，有效管控企業內部資金使用。這種管理理念并不科學。從企業管理層面分析，一些中小企業在發展初期只關注經濟效益，注重短期利益的獲取，而忽略了企業內部管理工作的重要性，而且片面地認為內控管理制度規范對企業發展造成束縛。因此，企業對內控管理制度的執行過程不夠重視，內控制度實用性和針對性不強。這種不良的內控管理現狀使企業財務管理流程越來越簡化，給企業資金管理帶來巨大的風險隱患。另外，一些企業為了達到降低成本的目的，對財務管理部門資金投入有限，崗位設置不全，缺乏專門的財務內控崗位及專職人員，崗位權責劃分不明晰，給財務管理工作的正常運行造成阻礙。

3.2 內部審計認知不足

在中小企業開展財務內部控制時，內部審計工作可謂非常重要。內部審計的作用就如同是一面鏡子，將財務管理存在的任何問題都毫不保留地反映出來。但在當前的中小企業中，還存在內部審計工作不受重視的情況。相關企業領導者看不到內部審計的作用，認為內部審計部門的存在對企業來講是一種資源上的浪費。故此，在中小企業的財務管理中，審計工作無法落實到位，導致中小企業財務工作得不到有效的監管。比如，由于缺乏監管，相關財務工作者在工作中敷衍了事，造成財務信息不準確甚至出現賬務虛假等問題。為了有效杜絕上述問題的出現，中小企業需要加強內部審計部門的權威性，讓審計部門發揮作用，在具體監管中提升中小企業的經濟效益。

3.3 財務管理的風險問題

市場是動態的，中小企業作為市場的參與者，在經營管理過程中，無時無刻不面臨著市場變動帶來的風險。為了讓中小企業具有更強的市場競爭力，使其具有流暢的資金鏈變得尤為重要。但在當前的中小企業財務管理過程中還存在一定的風險，導致中小企業在經營的過程中存在較大的安全隱患。究其原因，主要是中小企業在財務管理過程中的財務風險管控水平較低，無法預測財務管理工作中可能會出現的風險，導致中小企業處于被動中。除此之外，在部分中小企業的財務活動中，相關財務人員僅僅通過財務報表體現的各項財務指標及當前的財務情況進行主觀定性判斷，缺乏一定的風險分析方法以及識別能力，導致其無法對潛在的風險加以預測，一旦財務風險發生，將導致中小企業蒙受巨大的經濟損失。

3.4 內控執行力較差

執行力分硬執行力和軟執行力，硬執行力通常是企業制定的一些硬性指標的參照執行情況，硬執行力不到位主要指預算設置隨意性、后續監管落實差。企業預算僅參照往年情況簡單增加，未根據年度規劃和實際考量展開細化分析，過于粗線條，造成執行過程中發現實際與預算目標偏離度很大，失去預算的意義。預算后監管難度大，由于前期預算設置隨意，與實際結合度低，造成兩極分化狀態，有的部門預算資金結余，有的部門預算超支，導致資金分配不合理，成本增加，資金利用率降低。軟執行力是制度和實際的結合體，也可以說制度是結合業務實際情況制定的。一些企業在執行制度過程中較為刻板，未考慮其執行中應有的“軟作用”，未能使企業最大化地規避風險，造成經濟效益和社會效益的流失。

4 中小企業財務內控管理制度問題的改善對策

4.1 增強財務內控管理認識

當前，為了保證中小企業財務內控制度規范有效落實，企業應該從自身經營管理實際層面出發，制定系統完善的經營管理制度規范，減少企業管理層的決策失誤，保證各項決策與企業發展實際相匹配。企業內部管理者應全面了解和掌握企業資產運行狀態，并保證各項管理工作嚴格落實到位，不斷減少企業潛在風險。同時，企業管理工作人員應樹立崗位責任意識，自覺踐行崗位職責，全方位多角度分析企業經營管理機制，提高內部管理質量和效率。另外，企業內部必須提高財務管理崗位的資金和資源投入力度，加強崗位人才能力的培養和提升，注重員工崗位責任心和企業歸屬感的培養，使其深刻認識到企業內控管理工作的重要性。另外，當工作人員崗位變化時，必須做好工作交接，以保證財務內控管理的連續性和安全性。此外，企業為了減少人才流失，應該提高財務管理人員的福利待遇，給予其充足的物質生活保障，提高工作人員對企業的忠誠度，為企業留住更多優秀人才。

4.2 制定健全的內部審計制度

為了讓中小企業財務管理內控機制得到有效落實，制定完善的審計制度必不可少。具體可以從以下四個方面著手：第一方面，在結算項目環節，相關審計人員需要嚴格依據合同條款對財務付款行為進行復核，防止財務出現瞎付、亂付的情況。第二方面，對于款項需要做到及時回收，任何企業的開辦都是為了追求效益，只有項目回款才能實現經濟效益。第三方面，對中小企業項目進行審計，確保其資金使用合理合法。第四方面，對中小企業已經完成的預算進行審計，保證財務預算無缺漏。通過分析可知，審計部門的工作職能較為廣泛，對企業全過程管理具有重要作用。故此，中小企業領導需要對內部審計給予足夠重視，積極推行內部審計權力，使其發揮最大作用。

4.3 增強財務管理中風險的有效防范

企業應把風險防范工作放在具體措施執行上，工作落到實處，加以有效的監督，通過評估、分析、處理一系列流程做到及時應對處理。具體體現在以下幾個方面：

（1）指標分析：合理運用財務指標分析企業實際運營情況，結合企業所屬行業、運營模式合理分析企業競爭性風險、運營風險、融資風險及抗風險能力。通過分析來有效地識別風險，進行風險分級管理，有效降低風險。

（2）應急處理：對應急事件，要建立應急處理機制，形成系統，有應急小組及負責人、有流程、有措施，確保第一時間應對。通常風險處理措施有減輕、規避、接受、轉移等，不同的方式需要有不同的前置預判并有預見性準備，比如，部分高風險作業人員需補充商業保險、企業內部建立基金用于特殊事項支出、風險測算等。

（3）隱性風險排除：基于信息化系統監測，提前預知可能發生的潛在事件，分析原因，建立有效的預防機制，降低或避免風險發生，確保企業穩定發展。

（4）建立良好的內控環境。在強化內控的工作中，應當重視內控環境的建設，構建良好的企業治理結構和完善的內控制度，是健全財務控制體制的基礎。反之，財務控制體制的有效運行又能促使企業治理結構的內控制度進一步完善。通過合理的結構層級設置、有效的考核制度、專業的人才培養體系、合規完整的流程化建設，形成完善的、合規的內控信息系統，應用于資金管理、資源調配、合規控制等方面。

4.4 提高執行力

企業應根據已經成熟的內控制度，強化執行力，避免制度流程被打破，影響內控成效。企業需要通過財務信息系統，形成全面預算管理。而企業預算基于年度戰略規劃，規劃實現涉及兩方面，分別為剛性需求和日常運營。各部門預算完成匯總到財務，財務進行匯總預算后，結合整體規劃、分析差異、調整差異、特殊情況注釋，最終形成報告匯總上報，領導審批后下發。財務部根據預算報告實時監控，對超支或節約幅度偏大的，實時跟進進行原因分析，進行超支管控，必要時可調整目標，節約資金做重新調配，提高資金利用率。利用信息共享平臺逐步推行業財融合，協同提高內控效能，加強內控執行力。

4.5 強化內控領導重視度及全員積極參與

企業內控需要領導重視和全員參與，對中小企業內部控制來講是尤為重要的要素。

領導重視對中小企業內控工作的開展至關重要。領導作為中小企業的決策層和引領者，他們的態度和行動直接決定了內控工作的方向和力度。例如，領導能夠為內控工作提供必要的資源支持，如人力、物力和財力等。如果領導不重視，可能會導致內控體系建設不完善，無法及時發現和防范潛在的風險。

全員參與同樣不可或缺。中小企業中的每個員工都在不同程度上參與到業務流程中，他們的行為直接影響著內控的效果。比如，財務人員嚴格遵守財務制度，銷售人員遵循合規的銷售流程，這些都是全員參與內控的具體表現。只有全員參與，才能形成全方位的內控監督網絡，避免出現管理漏洞。

領導重視為中小企業內控奠定基礎和提供保障，全員參與則讓內控工作得以全面、深入開展，兩者相輔相成，共同促進企業內控的有效實施，保障企業的穩定發展。

5 結束語

概而言之，內部控制與企業經營過程相結合，可使經營預期效果達成，并監督企業可持續經營。內部控制不是取代日常管理，而是管理的一種工具，對企業在多樣化的業務中可能遇到的風險進行有效的防范。內部控制又不僅體現在制度上，還體現在措施和方法上，是一種自律系統，更是一種與企業管理完美融合的理念。內部控制的發展與企業自身的發展密不可分，內部控制制度、體系、措施和方法也不是拿來主義，而是結合企業本身經營規模、組織架構、所處的發展階段而確定的，理論中理想的內控模式不一定適應企業當下情境，因此內控建立和完善之路是隨著企業運營發展而成長的。在當下激烈的競爭環境中，走好內部控制成長之路，持續把控風險，保持企業優勢，增強核心競爭力，才能確保企業穩定可持續發展。

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作者簡介：王樹蘭（1983-），女，漢族，江蘇鹽城人，本科，中級會計師，研究方向：財務內控管理、項目預算等。