基于績效評價的礦業企業預算體系設計與實施

摘 要：隨著信息技術的飛速發展，礦業企業面臨著日益復雜的市場環境和激烈的競爭壓力。然而，傳統的預算管理方式往往難以應對礦業企業高投資、高風險和市場需求敏感等特點所帶來的挑戰。在此背景下，文章旨在探討基于績效評價的礦業企業預算體系設計與實施，以期解決現有預算管理中存在的問題，并提升企業的管理水平和競爭力。

關鍵詞：礦業企業；預算管理；績效評價

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 23-0113-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.23.029

1 引言

在當前的經濟形勢下，礦業企業面臨著資源優化配置和成本控制的雙重壓力。為了提高資源利用效率和企業的經濟效益，預算管理作為企業管理的重要組成部分之一，其科學性和合理性直接影響企業的戰略實施和目標達成。然而，傳統的預算管理往往因缺乏有效的績效評價支撐而難以真正發揮其應有的調控作用，這導致了預算編制和執行過程中效率低下和資源浪費的問題。因此，探索和實施基于績效評價的礦業企業預算體系設計，成了提升企業管理水平和競爭力的關鍵路徑。

文章旨在通過對礦業企業預算管理的現狀進行深入分析，識別存在的主要問題，并引入績效評價機制，設計一套既合理又有效的預算管理體系。文章將從理論和實踐兩個維度探討績效評價與預算管理的整合方式，以及該體系在具體實施中的應用效果和優化策略。通過建立健全的績效評價體系，礦業企業不僅可以確保預算的科學性和合理性，還能通過持續的績效反饋和預算調整，增強企業的自我完善能力和市場適應能力。

2 相關理論與文獻綜述

2.1 預算管理的理論基礎

預算管理作為一種重要的企業管理工具，其理論基礎主要來源于財務管理、管理會計和戰略管理等領域。預算管理的核心目的是通過預算編制和控制，引導和監控企業的經營活動，以確保企業資源的有效分配和使用，進而達到控制成本、提升效率和實現企業戰略目標的目的。理論上，預算管理還涵蓋了動態調整機制，即在外部環境和內部條件變化時，預算應具有一定的靈活性和適應性，以應對不斷變化的市場需求[1]。

2.2 礦業企業預算管理現狀

在礦業企業中，預算管理是一個高度復雜的領域，主要源于資源配置的復雜性、生產成本的難以控制以及市場的大幅波動。傳統的靜態預算編制方法在許多礦業企業中仍然盛行，但這種方法已經難以滿足市場和技術快速變化帶來的挑戰。礦產資源開采的不確定性進一步增加了預算執行過程中的偏差，這種偏差的存在不僅導致了資源的浪費，也嚴重影響了企業的運營效率。有效的預算管理對策包括引入更靈活的滾動預算和增強預算的適應性，以更好地響應環境變化和內部需求的調整。此外，加強成本分析和市場趨勢預測，將科技進步和數據分析融入預算管理過程中，可以有效減少不確定性帶來的負面影響，從而提高預算的準確性和實用性[2]。

2.3 績效評價理論及其在礦業預算管理中的應用

績效評價理論在礦業企業的預算管理中起著至關重要的作用，為企業提供了一種科學的管理績效的方法論。該理論強調設定明確的績效目標和選擇合適的評價指標，使得企業能夠將戰略目標與資源配置有效對接。通過定期進行績效評估和反饋，企業不僅可以監控預算的執行效果，還能基于具體的績效指標進行深入分析，及時發現預算實施中的偏差與不足。

此外，績效評價的應用有助于企業優化資源配置，提高資金使用效率。它使得管理層能夠根據績效評估結果調整預算決策，以適應外部市場環境和內部運營需求的變化。績效評價還增強了預算管理的透明度，使得所有相關方都能清晰地看到預算執行的成果和存在的問題，從而提升了企業的管理質量和決策的適時性。

通過引入動態調控機制，績效評價支持企業在預算執行過程中靈活應對不斷變化的市場條件和技術進步。這種動態調整能力是礦業企業在面臨資源枯竭、市場價格波動等不確定性因素時，保持競爭力和持續增長的關鍵[3]。

2.4 國內外研究現狀和存在的問題

盡管已有大量研究探討了預算管理和績效評價的有效結合，礦業企業在實際應用這些理論時仍面臨諸多挑戰。

首先，理論研究與實際操作之間的脫節是一個顯著問題。許多理論假設在現實中難以完全實現，主要因為這些理論模型常常忽略了企業內部和外部環境的復雜性。例如，理論模型可能假定信息完全透明和資源配置效率，但實踐中信息不對稱和資源限制是常見現象。

其次，礦業企業的特有行業特征也給直接應用一些普遍的預算管理和績效評價模型帶來了困難。礦業的高投資、高風險和對市場需求的敏感性要求預算管理系統不僅要高度靈活，還需要迅速適應價格波動和市場變化。這些需求使得許多標準模型需要被調整和定制以適應礦業的具體情況。

國內外的研究在如何不斷變化的市場環境中持續優化預算管理和績效評價體系方面還有待深入。目前，需要更多的實證研究來探索不同市場條件下的最佳實踐和策略。這包括研究如何利用先進的數據分析工具和技術（如人工智能和機器學習）來提高預算精度和績效評價的實時性。

3 礦業企業預算管理的現狀與存在的問題

3.1 礦業企業預算管理的現狀

礦業企業的預算管理在多個層面上面臨復雜的挑戰，這些挑戰源自行業本身的特殊性質，包括所需的高額投資、承擔的高風險以及對市場需求的敏感性。這些企業大多依賴傳統的年度預算制度，這種制度雖然在預算設立和初期控制方面可能發揮一定的效率，但常常忽視了預算的動態調整和績效反饋的必要性，這是適應快速變化的市場環境的關鍵。

由于缺乏有效的成本控制和資源優化機制，礦業企業的預算執行過程中常常出現超支問題，這不僅消耗了企業的財務資源，也妨礙了運營目標的實現。為了應對這些挑戰，礦業企業需要從以下兩個方面入手改進預算管理系統。

首先，引入更靈活的預算制度，如滾動預算，可以幫助企業根據實時數據和市場變動進行預算調整。其次，強化績效評估機制，確保預算執行與企業戰略目標緊密對應，并通過持續的反饋和調整提高預算的有效性[4]。

此外，礦業企業應采用先進的技術和數據分析工具來精確預測市場趨勢和成本變動，通過數據驅動的決策來優化資源分配和成本管理。這包括使用機器學習和人工智能技術來預測原材料成本變化，以及運用項目管理軟件來跟蹤項目進度和預算消耗，從而實現更高的預算控制精度和資源利用效率[5]。

3.2 預算管理中存在的主要問題

礦業企業預算管理中存在的問題較為復雜，主要體現在三個關鍵方面：數據準確性、預算編制的靈活性以及預算控制與企業戰略的一致性。

首先，預算編制的基礎數據不準確是一個核心問題。市場價格的波動和生產成本的不確定性常常使得成本和收益的預測變得困難，這直接影響到預算的實際可操作性和可靠性。例如，原材料價格的快速變動和運營成本的不可預見變化都可能導致初期預算過時。

其次，預算編制和實施過程缺乏靈活性也是一個突出問題。許多礦業企業仍依賴于傳統的靜態預算模式，這種模式在當前快速變化的市場環境下不夠靈活，無法有效地應對外部環境和內部戰略變化的需要。這種缺乏靈活性的預算模式不僅延遲了決策過程，也可能導致資源分配不當，從而影響企業的響應速度和市場競爭力。

最后，預算控制與企業戰略的脫節問題不容忽視。預算控制往往過于注重短期財務指標，而忽視與長期戰略規劃的整合，這可能削弱了戰略目標的實現和財務目標的有效對接。例如，過分強調成本削減可能會忽視對技術創新和市場擴展的必要投入，從而影響企業的長期發展和競爭力。

為了解決這些問題，礦業企業需要采取一系列措施。這包括引入更加科學和精準的數據分析方法來提高預算編制的準確性；采用滾動預算等靈活的預算制度來增強預算的適應性和調整能力；更好地將預算控制與企業戰略整合，確保財務決策支持長期戰略目標的實現。通過這些措施，礦業企業可以提升預算管理的效果，增強績效表現和市場競爭力。

3.3 績效評價在預算管理中的應用難點

在礦業企業預算管理中引入績效評價，雖然在理論上有望提升預算的有效性和透明度，但實踐中卻面臨諸多難題。首先，建立績效評價體系需要明確和量化的績效指標，而礦業企業的特殊性使得這些指標的確定及其后續的量化和監控變得極為復雜。其次，績效評價的實施需要得到內部各級管理層的合作和支持，然而實際操作中，由于管理層對績效評價的理解和認同程度不足，導致實施難度加大。最后，績效評價結果的有效利用也是一大挑戰，如何根據評價結果調整預算和改進管理，以實現持續的業務優化和成本控制，依然需要礦業企業不斷地在實踐中進行探索和完善。這些困難給礦業企業引入績效評價帶來了操作上的挑戰和障礙，需要企業在實踐中不斷努力和改進。

4 基于績效評價的礦業企業預算體系設計

4.1 設計原則與方法論

設計基于績效評價的礦業企業預算體系需要遵循一系列科學且實用的原則和方法論，以確保預算體系的有效性和適應性。將企業的戰略目標作為預算設計的核心，是確保預算體系與企業長期發展戰略相一致的關鍵。這意味著預算的所有組成部分都應支持實現這些戰略目標，從而確保資源的最優分配和利用。

預算體系的設計應注重靈活性和適應性，以便能夠在外部環境變化或內部條件調整時及時進行預算調整和優化。這種靈活性是通過引入滾動預算和可變預算組件來實現的，它們允許企業根據實際運營情況和市場動態調整財務計劃。

績效導向是預算體系設計中的一個核心元素。預算編制和執行應以績效評價為基礎，通過設定具體的量化指標來監控和評估業績。這些指標不僅應覆蓋財務結果，還應包括運營效率、項目進度和質量控制等非財務指標，從而全面評估企業的績效。

設計過程中應特別注重參與和溝通。通過建立一個包容的溝通平臺，讓各級管理者和員工參與預算的制定和審議過程，可以增強他們的責任感和歸屬感。這種參與性的設計不僅有助于提高預算方案的質量，也促進了信息的透明化和決策的民主化。此外，定期的培訓和反饋機制能夠確保預算體系的有效執行，并通過持續的改進實現預算管理的良性循環。

這樣的設計原則和方法論將極大地增強礦業企業預算體系的科學性和實用性，推動企業在保持財務穩健的同時，增強市場競爭力和適應能力，從而支持企業的持續發展。

4.2 預算編制的流程和步驟

預算編制是基于績效評價的礦業企業預算體系設計中至關重要的環節，其流程和步驟應當合理科學。首先，需要對企業的戰略目標進行明確和量化，確立預算編制的總體框架和目標。其次，進行基礎數據的全面收集和深入分析，包括市場需求、生產成本、資金情況等各方面的數據，以便為預算編制提供可靠的基礎和依據。再次，制定預算編制的具體流程和時間表，明確各個部門的責任和權限，確保預算編制工作有序進行。最后，進行預算編制的具體工作，包括制定預算方案、進行審核與調整、最終確定等一系列步驟，以確保預算編制的科學性和合理性。這樣的流程和步驟安排有助于確保礦業企業預算體系設計的順利實施和有效運作。

4.3 績效評價指標的構建

績效評價指標是基于績效評價的礦業企業預算體系設計中的核心內容，其構建應考慮到企業的特殊性和實際情況。首先，應明確績效評價的目標和內容，確定評價的重點和方向，以確保評價的針對性和有效性。其次，根據企業的戰略目標和業務特點，選擇合適的評價指標，包括財務指標、生產指標、市場指標等，以全面反映企業的經營情況和績效表現。再次，根據指標的量化和標準化，確保評價結果的客觀性和可比性，從而為決策提供科學依據。最后，建立績效評價的監控和反饋機制，及時跟蹤和評估指標的執行情況，發現問題并及時調整和優化指標體系，以適應企業發展的需要和變化的市場環境。這樣的績效評價指標體系構建將有助于提升企業的管理水平和業績表現，推動企業持續發展和競爭力提升。

4.4 預算體系與績效評價體系的整合策略

預算體系與績效評價體系的整合是基于績效評價的礦業企業預算體系設計的關鍵內容，其整合策略應綜合考慮兩者之間的內在關系和相互作用。首先，應確立預算與績效評價之間的密切關聯機制，即將績效評價的結果作為預算編制和執行的重要依據，實現預算和績效的雙向關聯。通過將績效評價的結果納入預算編制和執行過程中，可以更加科學地確定預算目標和分配資源，從而提高預算的科學性和針對性。其次，應建立有效的溝通和協調機制，加強預算編制和績效評價之間的信息共享和協作。通過加強部門之間和層級之間的溝通和協調，可以確保預算編制和績效評價之間的一致性和有效性，從而有效地推動企業戰略目標的實現。最后，需要建立持續改進和反饋機制，通過對預算和績效評價體系的不斷優化和完善，不斷提升企業的管理水平和競爭力。通過建立反饋機制，可以及時發現問題并加以解決，從而不斷提升預算管理和績效評價的效果，推動企業的持續改進和發展。

5 基于績效評價的礦業企業預算體系的優化與創新策略

5.1 優化預算編制過程

在基于績效評價的礦業企業預算體系中，優化預算編制過程至關重要。首先，應加強對基礎數據的收集和分析，確保預算編制的準確性和可靠性。這包括對市場需求、生產成本、資金狀況等關鍵數據的全面收集和深入分析，以確保預算制定的依據充分可靠，能夠反映企業的實際情況和發展需求。其次，可以采用先進的技術手段和工具，如數據挖掘和預測分析，以提高預算編制的精度和效率。通過運用先進的技術手段，可以更加準確地預測市場趨勢和生產成本，從而為預算編制提供更為科學的支持和依據。最后，應加強與各部門之間的溝通和協作，促進信息的共享和整合。通過加強部門之間的溝通和協作，可以有效協調各部門之間的利益關系，提高預算編制的工作效率和質量，確保預算編制過程的順利進行。這樣的優化措施將有助于提升礦業企業預算體系的科學性和實效性，推動企業的持續發展和競爭力的提升。

5.2 創新績效評價方法

在礦業企業預算體系的優化與創新中，創新績效評價方法扮演著至關重要的角色。通過不斷探索和創新評價方法，可以更全面、準確地評估企業的績效表現，從而為預算管理提供更有效的支持和指導。

采用多維度評價方法，綜合評估財務指標、生產指標、市場指標等績效指標。這種方法可以更全面地反映企業在不同方面的表現，避免了單一維度評價的局限性，有助于全面了解企業的運營情況和發展狀況，從而為預算編制提供更為科學的依據和指導。

借鑒先進的評價技術，如人工智能和大數據分析，以提高評價的精度和深度。通過運用人工智能和大數據分析技術，可以更加準確地挖掘數據的潛在價值，發現隱藏在數據背后的規律和趨勢，從而為評價結果的準確性和可靠性提供更為可靠的保障。

注重對評價結果的實時監控和反饋，及時調整和優化績效評價體系，以適應企業發展的需要。通過建立完善的監控和反饋機制，可以及時發現評價過程中的問題和不足，及時進行調整和優化，確保評價體系始終與企業的發展保持一致，并為預算管理提供持續有效的支持。

創新績效評價方法在礦業企業預算體系的優化與創新中具有重要意義。通過采用多維度評價方法、借鑒先進的評價技術以及加強對評價結果的實時監控和反饋，可以更好地實現對企業績效的全面評估，為預算管理提供更科學、更有效的支持和指導。

5.3 促進預算與績效管理的持續改進

為了促進預算與績效管理的持續改進，礦業企業需要實施一系列具體措施以確保管理流程的有效性和持續優化。

首先，建立健全的反饋機制至關重要。這涉及及時收集和分析預算執行與績效評價的數據，以快速識別和解決在預算管理中出現的問題。這種機制應包括定期的績效回顧會議和實時的監控系統，確保管理層能夠獲得最新的運營數據，從而做出及時的調整。

其次，培訓和提升員工的預算管理與績效評價能力是提高整個預算體系有效性的關鍵。通過定期的培訓和研討會，員工可以更好地理解預算和績效目標如何與公司的戰略目標相結合，以及如何通過日常活動對這些目標做出貢獻。此外，專項培訓可以加深員工對于財務分析、成本控制及市場預測等關鍵領域的認知，從而使他們在預算制定和執行過程中更為有效。

最后，加強與外部專家和顧問的合作也是推動預算與績效管理創新和完善的有效方式。外部顧問不僅可以提供新的視角和方法，還可以引入先進的工具和技術，幫助企業優化現有的預算模型和績效評估框架。通過與經驗豐富的專家合作，礦業企業可以獲得關于行業最佳實踐的寶貴洞察，從而更好地應對市場的變化和挑戰。

6 結論與展望

基于績效評價的礦業企業預算體系設計與實施是一項復雜而關鍵的任務，其成功實施對企業的長期發展和競爭力至關重要。通過對相關理論與文獻的綜述，可以清晰地看到礦業企業預算管理中存在的諸多問題，包括預算編制的基礎數據不準確、缺乏靈活性和與企業戰略脫節等。為了解決這些問題，引入績效評價成了一種有效的途徑，然而在實踐中，也面臨著績效評價方法的創新與優化、預算與績效管理的持續改進等挑戰。

基于績效評價的礦業企業預算體系設計與實施需要從多個方面進行綜合考慮和實踐，包括理論基礎的建立、方法論的創新、實踐經驗的總結等。只有不斷探索與實踐，才能夠有效地提升礦業企業預算管理的水平，推動企業持續健康發展。

參考文獻：

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[4]劉鵬. 東歡坨礦業公司內部市場化管理模式研究[D].北京：北京交通大學， 2008.

[5]趙林根. 開灤集團荊各莊礦業公司實施市場化精細管理模式研究[D].天津：天津大學， 2006.

［作者簡介］劉軍（1976—），男，漢族，江西豐城人，本科，中級會計師，研究方向：預算。