房地產開發企業推進全面預算管理的策略分析

摘 要：經過多年的高速發展，我國房地產業正處于結構性轉變的關鍵時期，行業供需矛盾通過一系列的宏觀調控逐漸趨于緩和，行業發展逐漸趨于理性。在此背景下，全面預算管理已成為房地產開發企業有效提高管理水平、增強市場競爭力的主要手段。基于此，文章首先闡述了房地產開發企業推進全面預算管理的重要性；其次詳細分析了房地產開發企業全面預算管理中存在的主要問題，如預算管理組織機構不完善、預算編制精準性不足、預算執行缺乏控制力、預算考核激勵職能缺失等；最后結合上述主要問題，針對房地產開發企業推進全面預算管理提出相應的策略建議，包括構建預算管理組織體系、結合實際設置預算目標、規范全面預算編制內容、嚴格控制預算執行流程、建立有效的預算績效考核機制、制定信息化預算反饋制度等，旨在為提高房地產開發企業全面預算管理水平提供借鑒與參考。

關鍵詞：房地產開發企業；全面預算管理；預算編制；預算執行

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 23-0109-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.23.028

1 引言

當前階段，房地產市場競爭日趨激烈，原材料價格上漲，消費端市場低迷，房地產開發企業的利潤空間被壓縮。在此背景下，房地產開發企業迫切需要加強內部管理，提高風險管控能力，實現高質量發展。作為先進的預算管理方法，全面預算管理受到越來越多房地產開發企業的重視。通過推進全面預算管理，房地產開發企業能夠強化成本控制，優化資源配置，提高資金使用效率，增強抵御市場風險的能力，為實現可持續發展奠定基礎。

2 房地產開發企業推進全面預算管理的重要性

全面預算管理是現代企業管理常用的重要工具，能夠有效提升企業的經營管理水平。對房地產開發企業而言，全面預算管理的有效落實尤為迫切。房地產開發項目具有投資大、周期長、涉及面廣等特點，對資金的需求量大，資金使用效率對項目的盈利水平及財務健康具有直接性影響[1]。全面預算管理工作的全面推進，有助于房地產開發企業提高對項目全生命周期的資金規劃，對現有資金予以優化配置，不斷提高資金使用效率，降低財務風險。全面預算管理還能夠幫助企業強化成本控制意識，細化成本管理，挖掘成本節約潛力，實現精細化管理。同時，預算目標的設定及分解，能夠將企業戰略落實到不同部門，形成上下一心、齊心協力的執行力，激發組織活力。企業還應制定科學的預算考核體系，并將預算執行情況與績效考核、薪酬激勵相關聯，調動員工積極性，推動企業可持續發展。

3 房地產開發企業全面預算管理中存在的主要問題

3.1 預算管理組織機構不完善

部分企業尚未設立獨立的預算管理部門，預算編制、執行、監控等職能分散在財務、成本、營銷等不同業務部門，缺乏統一歸口管理，部門間職責劃分不清晰，溝通協調不暢，加之專職預算管理人員配備不足，綜合素質有待提升，各業務部門與公司領導層對預算管理的重視程度不足，無法形成全員參與、上下聯動的預算管理合力，導致預算管理流于形式，嚴肅性不足，無法發揮預算的引領作用。房地產開發項目涉及規劃、設計、采購、施工、營銷等環節，部門眾多，業務鏈條長，預算管理的協同難度大，沒有健全的組織體系作為支撐，預算管理無法貫穿于項目全過程，難以實現“事前預測、事中控制、事后分析”的全過程管控，房地產開發企業預算管理的規范化、精細化水平無法保障。

3.2 預算編制精準性不足

由于預算編制缺乏科學合理的測算依據，對市場需求、價格走勢、成本變動等關鍵因素預測不準，加之房地產項目受政策調控、市場環境等外部因素影響較大，若對預算編制風險因素考慮不足，缺乏靈活的調整機制，會導致預算目標與實際經營情況脫節，無法對業務活動進行有效指導。同時，各業務部門對預算編制不夠重視，提供的基礎數據質量不高，不同部門預算口徑不一致，預算編制與企業發展戰略與年度經營計劃銜接不緊密，房地產項目建設周期較長，跨年度預算平衡難度大，導致房地產開發企業預算編制缺乏科學性、系統性，預算目標無法準確反映經營實際，無法發揮預算應有的引領與控制作用，制約了預算管理效果的發揮。

3.3 預算執行缺乏控制力

部分房地產研發企業由于缺少細化的預算目標分解，可操作性不足，預算執行缺少明確的責任人與時間進度規范，導致預算執行隨意性持續放大，無法對業務活動予以有效控制。同時，房地產項目建設周期長、涉及多項業務環節，預算執行的動態監控難度大，執行過程中缺乏有效的糾偏機制，無法解決執行偏差，導致預算執行與預算目標脫節。此外，房地產開發業務受市場環境變化影響較大，但預算調整缺少及時性與靈活性，無法對市場變化予以快速應對，導致預算執行的剛性過強。此外，企業各級管理人員預算執行的主動性不足，預算執行缺乏有效的獎懲約束機制，無法調動員工執行預算的積極性，導致預算執行流于形式，未能嚴格按照預算目標開展業務活動，預算的硬性約束作用無法充分展現。

3.4 預算考核激勵職能缺失

諸多房地產開發企業缺少合理的預算考核指標設置，過于偏重財務指標，而忽略非財務指標，進而無法以全面視角對部門及個人預算執行進展予以評價，導致考核結果過于形式、片面，不能真實體現出當前的實際業績情況。同時，預算考核流于形式，缺乏嚴格的考核規范，未能將預算目標完成情況與部門、個人的績效考核、薪酬分配、職務晉升等方面鏈接起來，導致預算考核的激勵與約束作用無法發揮。此外，房地產開發項目周期長、跨度大，涉及不同各部門與業務環節，導致預算考核缺乏差異性，難以有效對不同崗位、層級人員的預算執行情況進行責任評估。

4 房地產開發企業推進全面預算管理的有效策略

4.1 構建預算管理組織體系

第一，房地產開發企業需成立專門的預算管理委員會，并將其作為預算管理的最高決策機構，負責審定公司的預算管理目標、制度與規范，為預算管理提供決策支持及組織保障。預算管理委員會應由公司高層管理人員、各業務部門負責人和財務預算專家等組成，定期召開會議研究預算管理的重大事項[2]。

第二，房地產開發企業應設立預算管理專項部門，全面負責企業的預算管理工作。預算管理部門應結合企業發展戰略與經營目標，牽頭編制公司年度預算、分解預算指標、組織預算執行、監控預算完成情況、開展預算考核等，并對預算管理的各項活動進行統一管理。預算管理部門需明確內部崗位設置和職責分工，配備足夠的專職人員，加強預算管理人員的專業培訓，不斷提升預算管理的專業化水平。

第三，房地產開發企業應構建橫向到邊、縱向到底的全面預算管理組織網絡。企業各業務部門與項目團隊均為預算執行的主體，其需要在預算管理部門統一協調下，積極參與預算編制、嚴格控制預算執行、接受預算考核等工作，將預算管理責任層層分解落實。各部門需明確預算管理分工，設立兼職預算管理崗位，加強與預算管理部門的溝通對接，各級管理人員亦應提高預算管理意識，發揮表率作用，帶頭執行預算，形成人人參與、人人負責的預算管理文化。

4.2 結合實際設置預算目標

為提高房地產開發企業預算編制的科學性，企業需要對行業發展趨勢、市場供需狀況、競爭對手動向等外部環境因素進行深入分析，評估企業自身的資源稟賦、競爭優勢、發展階段等內部條件，在此基礎上明確發展目標與經營策略，并將其分解為各業務條線與項目層面的預算目標。

在設置預算目標的過程中，房地產開發企業應堅持戰略引領與市場導向相結合。預算目標需服務于企業的整體發展戰略，與企業的長遠規劃相匹配，保障企業的資金、人員、土地等資源向戰略重點領域傾斜，推動戰略目標分步實現的同時，保障預算目標能夠緊跟房地產市場的發展形勢，可根據不同區域、產品的需求變化，調整預算目標，在控制風險的同時抓住市場機遇。

房地產開發企業還需堅持全面預算與重點突破相結合。全面設置預算，主要涵蓋收入、成本、費用、資產、負債、現金流等各要素的預算目標，實現企業財務狀況和經營成果的全面控制，并根據企業當期的工作重點，在關鍵項目、核心業務上設置更高的預算目標，實行重點預算控制，優先保障重點領域的資金、資源投入，發揮預算管理的突破帶動效應[3]。

預算目標的設置還應堅持以數據為基礎、循證決策。房地產開發企業應持續加強預算管理信息系統建設，積累完整、準確的歷史數據，對各類數據進行全面分析，準確把握預算執行規律，識別影響預算的關鍵要素。在編制預算的過程中，企業應以內外部環境分析、歷史數據統計、標桿企業對比等為依據，力求預算目標客觀、準確，減少主觀臆斷，并對預算目標設置的假設前提進行必要的敏感性分析，增強預算抗風險能力。

4.3 規范全面預算編制內容

第一，重新規劃預算編制方法。傳統的預算編制往往采用上年基數+增減額的增量預算編制法，該方法簡單易行，但極易形成技術概念，預算編制缺乏壓力，無法突破既有思維定式。房地產開發企業應積極引入零基預算編制法等先進的預算編制理念，打破部門利益藩籬，從零出發，根據當期業務需要和成本效益分析，合理編制預算，不斷優化資源配置，挖掘降本增效潛力。

第二，明確預算歸口管理責任。房地產開發涉及投資、設計、采購、施工、營銷等業務領域，需要根據不同的業務屬性，明確各類預算的歸口部門，例如資本性支出預算可由投資管理部牽頭、成本費用預算可由財務部牽頭等，分類預算編制與集中匯總相結合，不但能夠突出各業務條線的預算主體地位，調動基層參與的積極性，還能夠加強總部的統籌協調，為預算編制與公司戰略、經營計劃的一致性提供保障[4]。同時，企業還需制定各業務部門與預算管理部門的溝通協調機制，加強預算編制過程中的橫向聯動，化解跨部門、跨業務的預算沖突，形成全面預算編制合力。

第三，規范預算編制流程。房地產開發企業要制定統一的預算編制管理辦法，明確各預算科目的編制原則、編制口徑、編制要求等，保證口徑一致、標準統一。企業需合理設置預算編制的時間進度表，留出充足的時間開展調研、測算、編制、審核、批復等各環節工作。在預算編制的前期階段，應開展專題培訓，幫助各級管理人員和業務骨干掌握規范的預算編制方法，提高預算編制的專業化水平。在預算編制過程中，需注重上下溝通，開展多輪研討，在廣泛征求意見的基礎上形成一致方案，并加強對重大投資項目、新增業務領域等專項預算的審核把關，從資金需求、投資回報、風險應對等方面進行嚴格評估，提高預算可行性。

4.4 嚴格控制預算執行流程

房地產開發項目主要涉及規劃、設計、采購、施工、銷售等業務環節，跨期較長，資金投入大，預算執行難度與風險均相對較高。因此，房地產開發企業務必要制定完善的預算執行管理制度，明確各部門在預算執行中的職權，保障預算執行能夠按照既定的授權審批制度及內部控制規范進行，將預算執行偏差控制在合理范圍內。

在預算執行過程中，房地產開發企業應加強對關鍵業務活動與重大項目支出的動態監控，結合開發項目的階段性特點，在土地獲取、規劃設計、工程建設、營銷推廣等節點，開展預算執行勘察，對標預算目標，針對其中問題予以快速處理，并分析成因。對于重大項目的預算，企業應采取全過程跟蹤管理，嚴格執行可行性研究、投資決策、招投標、合同簽訂、款項支付等環節的預算審核，加強現場巡查，保證關鍵支出“事前有預算、事中有監控、事后有評價”。

房地產開發企業需制定完善的預算執行預警機制。企業各部門與項目負責人應按月將預算執行情況上報預算管理部門，說明預算完成進度、重大支出完成情況、預算執行偏差及原因等，并提出后續改進措施。預算管理部門需對各單位上報的預算執行情況進行審核分析，編制預算執行分析報告，及時向管理層報告預算執行中的風險隱患，啟動預算預警程序[5]。

此外，房地產開發企業還應擬定預算執行的責任追究及獎懲機制。對于未嚴格履行預算審批程序、超預算范圍開支等違反預算紀律的行為，需根據責任倒查機制，結合情節輕重程度，給予相關責任人通報批評、經濟處罰、紀律處分等，形成有效約束。針對在預算執行中嚴格執行、成效突出的部門與個人，需通過績效考核給予相應的精神獎勵和物質獎勵，充分調動各單位和員工執行預算的主動性。

4.5 建立有效的預算績效考核機制

預算績效考核是將預算目標完成情況與部門及個人的績效評價、薪酬分配、職業發展有效融合的管理過程，通過考核反饋和結果應用，實現預算的激勵約束功能。房地產開發企業應從戰略高度認識預算績效考核的重要意義，科學設計考核指標體系，規范考核的組織流程，強化考核結果應用，推動企業高質量發展。

一是根據預算目標構建全面系統的預算績效考核指標體系。在指標設置層面，房地產開發企業不但要對財務指標予以關注，圍繞收入、利潤、現金流等核心財務目標設置考核指標，還要強化非財務指標，從市場拓展、產品創新、品牌建設、客戶滿意度等多方面著手，設計平衡的指標體系，并突出考核指標的差異化，科學引導績效改進方向。

二是加強預算績效考核組織實施。房地產開發企業需擬定預算績效考核管理辦法，明確考核對象范圍、考核周期頻率、考核權重系數、考核組織流程等，制定常態化、制度化的績效考核機制。在組織實施方面，充分發揮公司人力資源部門的牽頭抓總作用，加強與預算管理、財務管理、業務管理等部門的配合，調動各單位的主動性，采用自評、互評、打分等方式，形成上下聯動、同頻共振的考評格局，并嚴肅考核紀律，加強過程管控，糾正考核中的形式主義、官僚主義等問題，提高考核的真實性。

三是強化預算績效考核結果應用。考核結果應與個人的薪酬分配相關聯，并能夠作為干部選拔任用、職務晉升的重要依據，將“能力、業績、貢獻”導向貫穿選人、用人全過程。企業應制定科學、合理的考核結果反饋機制，將考核結果反饋到具體崗位，通過分析原因癥結，制定整改措施。針對考核優秀的個人，可通過適當的物質獎勵、榮譽激勵等形式進行表彰，營造“比學趕超”的良好氛圍；針對考核后進的個人，企業應制定針對性的幫扶改進機制，并采取“傳幫帶”等方式，促進其不斷提高自身。

4.6 制定信息化預算反饋制度

預算反饋是將預算執行情況與預算目標進行對比分析，及時發現偏差，查明原因，并采取糾偏措施的過程。企業應積極運用大數據、云計算、人工智能等新一代信息技術，構建全面、實時、智能的預算反饋體系，為科學決策提供支撐。

第一，加快預算管理信息系統建設。房地產開發企業應結合自身發展階段與管理特性，選擇適宜的信息化預算管理解決方案，并搭建集預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等環節于一體的綜合性信息管理平臺，不斷加強與財務管理、業務管理等系統的集成對接，打通各類數據壁壘，實現數據的采集、傳輸、存儲、分析等全流程的無縫銜接。同時，持續強化移動應用，借助移動終端設備實現預算管理的移動辦公、移動審批，提高預算管理效率與管理層級覆蓋面。

第二，完善預算反饋的數據治理。房地產開發企業應擬定預算主數據標準，統一預算科目、編碼、口徑，更好地保障預算數據的規范性。企業需加強預算執行數據的實時采集，利用智能傳感、二維碼、RFID等技術，對項目現場的人工、材料、機械費用實現精準歸集，提高數據顆粒度，并開發可視化、定制化的預算看板，直觀展現預算執行進度、預算完成率、預算偏差等關鍵信息，為管理層及時掌控預算執行動態提供便利。

第三，創新預算反饋的分析應用。房地產開發企業要充分運用大數據分析、數據挖掘等技術，及時捕捉預算執行數據中隱藏的關聯性、異常性，主動預判風險隱患，精準識別管理短板，并加強多維度交叉分析，從時間、區域、項目、成本等不同角度對比分析預算執行情況，科學評判預算執行的均衡性。企業應制定預算執行職能預警機制，利用機器學習算法，對預算數據進行趨勢外推、情景模擬，及時預警預算失控風險，提高預算反饋的前瞻性。

第四，加強預算信息反饋的全員應用。房地產開發企業應制定常態化的預算執行分析會議制度，利用信息化手段，采取線上線下相結合的方式，及時向各預算執行單位通報預算完成情況，督促其加強過程管控，落實糾偏措施。企業還應將預算信息嵌入企業移動辦公平臺，推送個性化預算執行進度提醒，引導基層員工養成“比預算、學預算、用預算”的良好習慣，并將預算執行結果與領導干部述職報告相結合，作為重要考核內容，倒逼各級管理人員樹立預算剛性約束意識。

5 結論

綜上所述，全面預算管理是房地產開發企業實現高質量發展的重要保障。房地產企業需結合自身實際情況，對預算管理組織體系予以完善，創新預算編輯方式，規范預算編制流程，強化預算執行控制，建立健全預算績效考核和信息化預算反饋機制，將全面預算管理融入企業經營管理各層面。因此，房地產開發企業應不斷提高預算管理的科學化、精細化、規范化水平，為企業戰略目標的實現提供基礎保障，推動房地產開發企業行穩致遠。

參考文獻：

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[3]孫順. 房地產開發企業全面預算管理的常見問題與解決對策[J].現代營銷，2024（17）：121-123.

[4]姚振敏. 房地產開發企業全面預算管理的常見問題與對策[J].中外企業家，2023（34）：130-132.

[5]郝成波. 談房地產開發企業全面預算管理實施路徑策略[J].中外企業家，2023（20）：136-138.

［作者簡介］李嬌嬌（1992—），女，漢族，江蘇南通人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。