業財融合視角下國有企業財務數智化轉型路徑探索

摘 要：國有企業在國民經濟發展中占據著重要地位，新時期正值此類企業高質量發展階段，應持續提升財務管理水平為其實踐賦能。文章以此為出發點概述了業財融合的基本內容與主要特點，在業財融合視角下剖析了國有企業財務數智化轉型的重要性及轉型需求，并從制度路徑、技術路徑、人才路徑方面提出了幾點有利于促進其轉型的對策建議。

關鍵詞：業財融合；國有企業；財務；數智化轉型

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 23-0175-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.23.044

1 引言

根據《2023大型企業財務數智化轉型白皮書》，“數字中國”戰略實施后國有企業普遍實施了數智化轉型，并且將轉型工作擴展到了財務管理領域。從近幾年的實踐經驗看，國有企業將財務數智化轉型的核心目標定位為“智能會計、價值財務”，旨在借助數智化技術提升財務管理效率與業務洞察力，并實現職能層面的全面轉型，推動“6大1精”（6大指大會計、大司庫、大預算、大共享、大整合、大服務系統，1精指精準稅務系統）財務管理體系建設等。

2 業財融合概述

2.1 基本內容

按照湯谷良教授在《企業“業財融合”的理論框架與實操要領》一書中的敘述可知，業財融合是與國外業財一體化“對標”的本土概念，兼具了理論與技術雙重屬性。從理論層面看，可以通過“建立業務財務模式→經營分析/資源配置→業財融合→風險管控/量化績效→管理轉型價值增值”構建一個基于業財融合的財務管理模式，實現IT環境下的企業業務流程、資金運作過程及數據流程管理等[1]。

2.2 主要特點

業財融合作為一種理念、方法、模式，特點十分鮮明，主要表現在融合性、系統性、技術性等方面。以融合性為例，國有企業的業務融合實質上是把財務管理體系與業務管理體系進行多層面融合，一方面使業務管理與財務管理相協調，另一方面從根本上解決業務數據與財務數據關聯不足等問題；以系統性為例，業財融合模式更加注重前端業務與財務管理工作之間的數據關聯，在實際應用中通常依托“大平臺+小系統”基本框架，搭建所需的財務共享中心作為大平臺，并設置與之匹配的財務會計系統、管理會計系統、內部控制系統、業務管理系統、司庫管理系統等[2]。其中，各系統不僅可以獨立運行，還能夠通過平臺提供的便利條件進行數據共享、互聯應用等。

3 業財融合視角下國有企業財務數智化轉型的重要性

3.1 從市場競爭角度分析

自全國統一大市場建成后形成了國際市場和國內市場雙循環的新發展格局，國有企業在該格局下既要參與全球同行業關于定價權的競爭，又要憑借產業鏈供應鏈體系建設形成供應鏈競爭優勢[3]。在雙重競爭環境下，國有企業首先要通過與國外業財一體化對標的業財融合視角推進財務數智化轉型，一方面使自身的財務管理達到國際化水平，另一方面利用“財務業務化”和“業務財務化”解決供應鏈采購和供應鏈金融方面存在的短板，進而增強定價權競爭力和供應鏈競爭力。其次，在全國統一大市場受到匯率市場、金融市場的影響，向國有企業傳導外部風險。

3.2 從產業升級角度分析

在數字中國戰略實施期間，我國憑借數字經濟建設取得顯著成就，不僅為國有企業產業升級優化提供了技術支撐，還成功探索了以技術賦能為實施路徑。就產業升級優化現狀看，一方面國有企業構建了以產品設計、采購、生產、營銷、銷售、售后為主要環節的設計生產一體化方案，提高了業務管理相關數據采集、存儲、提取、分析、報表管理等要求[4]。另一方面由于業務數據從結構數據向半結構數據、非結構數據的拓展，出現了多元異構數據同步采集、分類存儲、深度挖掘要求。但是，由于業務管理和財務管理仍處于分立狀態，二者的關聯度較低，阻礙了產業升級優化中國有企業利用財務管理優化業務資源配置。在這種條件下，國有企業可以推進基于業財融合的財務數智化轉型，提升業務管理方面的資源配置率，并使“每一分錢都花在刀刃上”。

3.3 從效益產出角度分析

與民營企業不同，國有企業既要充當“保管人”角色為廣大人民的資金提供安全保障，也要借助市場化經營實現財富增值向廣大民眾進行“分紅”[5]。事實上，國有企業除了從企業角度追求利潤最大化外，還承擔著保護環境、促進社會和諧發展等責任。在當前階段，國有企業進行戰略目標定位時，普遍設置了經濟效益目標之外的環境效益目標及社會效益目標。實踐經驗表明，后兩種目標落實時不僅要投入大量人力、物力、財力，還會出現短期內無顯著效益產出的情況。因而，國有企業要通過節能降耗、提質增效、節支降本等措施實現綜合效益產出，必須以業財融合為方向先提升財務數智化水平，再保障綜合效益產出。

4 業財融合視角下國有企業財務數智化轉型需求分析

國有企業財務數智化轉型具有一定的復雜性，要經過對其實際轉型需求的探討為其制定轉型對策建議提供依據。筆者從業財融合視角出發，經過查閱相關文獻、與同行開展技術交流，以及總結日常財務信息化管理工作經驗，歸納了國有企業財務數智化轉型中比較突出的三大需求：①創新財務管理模式需求；②提升財務管理成效需求；③建設財務管理隊伍需求。詳細分述如下。

4.1 創新財務管理模式需求

國有企業的財務管理主要包括三種模式：集權型、分權型、相融型。

具體而言，集權型財務管理模式也稱“命令型財務管理模式”，主要通過國有企業總部對下屬子公司與被投資企業實施集中統一管理。財務部門在整個管理工作中處于被動地位，主要負責對相關管理命令或下達任務的執行。對子公司與被投資企業而言，財務部門形同虛設，當缺乏財務決策權利時容易滋生貪污腐敗。

分權型財務管理模式與集權型財務管理模式不同，子公司與被投資企業通常以企業總部戰略為準，先對戰略目標進行層層分解并在確定分層目標的前提下，更為合理地開展財務管理工作。該模式雖然賦予了子公司與被投資企業財務決策權利，然而在涉及經營決策權、財務管理目標制定、資金短缺、成本核算、利潤分配控制、資產重組，以及人員任免權的管理實踐中，此類下屬單位并不擁有絕對決策權。

相融型財務管理模式既吸收了前兩種模式的優勢，也為財務管理與非財務管理方面的資源融合提供了必要條件[6]。但是，相融型財務管理模式提出后，部分國有企業仍停留在對集權型、分權型財務管理模式的資源整合應用層面，并未創建適配性較高的財務管理模式。目前，國外業財一體化發展迅猛，國內提出的業財融合不僅抓住了其發展趨勢，還能為相融型財務管理模式深化提供科學理論與適配技術。因而，國有企業需要從業財融合視角出發建立基于業財融合的相融型財務管理模式，一方面使自身的財務數智化轉型順應國際業財一體化發展潮流，另一方面通過業財融合方向下的財務數智化轉型，打破長期以來業務管理與財務管理分立的壁壘，為國有企業成功建立“6大1精”財務數智化體系助力。

4.2 提升財務管理成效需求

國有企業財務管理成效主要包括財務管理質量和財務管理效率兩大部分。從財務管理質量看，自從2018年全面實施“互聯網+”改革至今，國有企業初步實現了財務管理信息化建設要求。例如，在管理方式上，將原來的“紙質化”管理方式全面轉變成了“電子化”管理方式；在管理技術上，引入了OA系統、ERP系統、甲骨文系統等，大幅度提高了財務管理信息化水平，可以解決財務管理中的數據采集、傳輸、存儲、下載、查詢、更新等管理需求。

然而，上述財務管理系統仍處于信息化建設初級階段，部分國有企業在沒有區分財務管理信息化、財務管理數智化兩個階段的前提下，沒有清晰地認識到財務管理數智化是財務信息化建設的高級階段[7]。由于這種認識方面的偏差，此類企業的財務管理仍停留在較低水平，財務管理質量相對偏低。

從財務管理效率方面看，上述財務管理系統應用期間，重點放在財務數據上，對業務數據關聯分析比較缺乏，更不能實現對不同數據潛在價值的挖掘與開發。

從業財融合視角看，部分國有企業要提升財務管理成效，需要同時滿足財務管理質量偏低和財務管理效率不及預期兩大需求。具體而言，此類企業需要先在業財融合模式下搭建財務共享中心作為大平臺，為業務數據、財務數據的關聯分析提供技術支撐，再通過各部門之間的協同合作，完成全面預算方案的編制、執行、監督、調整、落實、評價等，進而保障業財融合管理成效。但是，此類企業在當前要實現上述目標亟須配置適配性較高的數智化技術。

4.3 建設財務管理隊伍需求

基于業財融合的財務數智化轉型屬于系統性工程，涉及財務管理制度優化、運行機制設置、管理指標體系建設、數智化技術應用等。近年來，國有企業根據財務管理信息化建設、管理會計轉型等，引入了部分財務管理人才，但新老人才的綜合素質都不全面。例如，新引進的財務管理人才在財務管理軟件操作方面具有明顯優勢，原來的財務管理人才則積累了相當多的管理經驗。

表面上看，國有企業采用常規的入職培訓、在崗培訓，有利于新老人才的優勢整合，提高財務管理隊伍水平。實質上，此類企業從業財融合視角出發進行財務數智化轉型時，首先需要改變財務管理模式，其次需要建立財務共享中心，最后需要財務管理人才具備全面的綜合素質，包括完善的知識結構、強硬的專業技能及較高的職業素養等。對于部分國有企業而言，無論是原來的財務管理人才，還是新引進的財務管理人才，都不能達到綜合素質要求。

以管理會計為例，我國人力資源市場的管理會計人才供應不足，部分國有企業在建成管理會計部門后，不得已將原來財務會計、稅務會計、預算會計中的一些人才轉變成了管理會計，此類人才在成本會計計算與管理控制系統實踐中，由于缺乏相應的專業知識與技術，并不能將管理會計各項職能進行有效落實。因而，此類企業需要在轉型期間同步建設所需的財務管理隊伍。

5 業財融合視角下國有企業財務數智化轉型路徑探索

5.1 健全業財融合制度，創新財務管理模式

建議部分國有企業從業財融合視角出發實施財務數智化轉型時，通過制度路徑健全業財融合制度，并在“制度引領各項運行機制并行運作方式”下，創新適配性較高的相融型財務管理模式。具體如下三方面。

（1）此類企業應遵循《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（國資發財評規〔2022〕23號）和“走出去”的國有企業財務數智化轉型經驗，建立業財融合制度規范條例，為國有企業在業財融合視角下推進財務數智化轉型提供制度保障[8]。例如，基于業財融合的財務數智化管理中，為了化解來自外部與內部的雙重風險，有效控制成本，需要配套應用全面預算管理方法提升內部控制能力。此時，便需要在制度建設中設置所需的全面預算管理委員會、預算辦公室、預算執行中心，以及為其設置所需的監督管理條例等。

（2）此類企業應在制度規范條例相對健全的基礎上，除了配置常規的激勵機制、績效機制外，一方面應突出權責機制的重要性，并借助該機制劃分各崗位職能與責任。另一方面應發揮協同機制作用，確保業務部、財務部及其他部門可以在協同機制下按部就班開展協同合作，擴大財務管理整體上的協同效應。

（3）基于業財融合的財務管理模式，在目前國有企業相融型財務管理模式建設中具有典型性特征。與集權型、分權型財務管理模式結合后建立的相融型財務管理模式相比，構成要素并未發生根本性變化，但是配套內容具有實質性變化。而且，該模式運行時要求以財務共享中心為運行基礎，技術性特點十分鮮明（見表1）。建議國有企業在應用該模式時，先配置與構成要素相一致的配套內容，為后續數智化技術配置奠定必要條件。

5.2 依托技術賦能路徑，提升財務管理成效

建議國有企業在成功探索技術賦能路徑下，通過配置先進數智化技術提升財務管理成效。具體如下兩方面。

（1）國有企業財務數智化轉型目標是建設“6大1精”的財務管理體系，具體落實到基于業財融合的財務管理模式上，該體系主要由財務共享中心和各個子系統共同構成（見圖1）。其中，部分國有企業的司庫系統、管理會計系統建設相對滯后，也沒有在內部控制中有效落實全面預算管理。在這種現狀下國有企業要提升財務管理成效，可以選擇“財務共享中心+大數據”或“財務共享中心+APR財務機器人”方案[9]。

（2）當前國有企業普遍建立了符合“6大1精”的子系統，盡管部分子系統尚處于建設階段，但在整體上為財務共享中心的建設奠定了必要條件。建議此類企業按照上述兩種方案中的一種進行具體建設。例如，選擇“財務共享中心+大數據”方案時，首先，

圖1" “大平臺+小系統”基本框架示意

應按照“開展業務調研→設計方案→實施系統開發→分階段實施”四大步驟建設子公司或被投資企業的財務共享中心。其次，在該基礎上建設具備集中支付、會計核算、記賬中心信息處理等業務的國有企業總部財務共享中心。最后，按照“業務層—通信層—數據管理層—應用層”搭建財務共享中心，并將其他子系統通過預設的通信接口接入財務共享中心。操作時，為滿足業務層多元異構數據同步采集要求，可以為其配置手持數據采集裝置、監控攝像頭、傳感器、執行器等。在通信層可以根據VPN專用網絡、內部Wi-Fi進行設置，配置的接口應包括RS485、LaRa、無線接口并預留邊緣通信接口等。數據管理層應配置大數據清洗技術、大數據存儲引擎，對采集的數據進行清洗、歸一化處理及分類存儲，然后借助大數據挖掘技術，完成“業財問題分析→生成挖掘庫→建立數學模型→數據關聯分析→數據深度挖掘→生成報表”等一系列數據管理，確保整個方案的有序運行。

5.3 實施專項人才培訓，建設財務管理隊伍

建議國有企業選用現代人力資源管理中的專項人才培訓方法和團隊管理方法，一方面培育財務管理人才的綜合素質，另一方面建成一支勝任力強的財務管理隊伍。具體如下三方面。

（1）國有企業人事部應和財務部協同合作，編制基于業財融合的財務數智化轉型相關的知識結構優化專題、專業技能拓展訓練專題、職業素養提升專題。

（2）將國有企業業財融合的財務數智化轉型作為實際案例，結合上述三個專題開展培訓，確保參與培訓的人才均能從轉型需求、轉型原因、轉型對策三個層面理解并掌握相關的管理能力[10]。

（3）國有企業在專項培訓期間，應做好配套的培訓檔案管理與現場管理評價，然后在“按能配崗”的方式下合理安排財務管理人才，最終建成一支綜合素質全面、勝任力強的財務管理隊伍。操作時，應按照各子系統的實際建設需求，落實到具體的機構設置、組織變革、人才配置等方面。

6 結論

綜上所述，業財融合構成要素豐富、特點鮮明，在業財融合視角下實施國有企業財務數智化轉型具有十分重要的現實意義。由于國有企業當前的轉型需求集中在創新財務管理模式、提升財務管理成效、建設財務管理隊伍三個方面，因而建議此類企業盡可能采用“具體需求，具體分析”方法追溯導致此類需求產生的原因，并在因果關系邏輯下通過制度路徑、技術路徑、人才路徑制定一些適配性較高的應對舉措，進而在保障其轉型需求得到滿足的前提下，使其能夠產出有利于國家、企業及廣大民眾的綜合效益。

參考文獻：

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［作者簡介］張敏（1992—），女，漢族，陜西西安人，研究生，中級會計師，研究方向：財務管理。