優(yōu)化行政事業(yè)單位內部控制體系的策略分析

近些年來，國家加強行政事業(yè)單位運行機制的改革，以優(yōu)化單位內部控制體系，提升行政事業(yè)單位內部控制水平。但是，部分地區(qū)的行政事業(yè)單位的內部控制體系存在風險識別及評估工作關注度有待提升、信息披露質量有待提升等問題，致使行政事業(yè)單位各項資源使用效率下降，進而導致其社會服務質量下降，影響我國社會的發(fā)展。為此，行政事業(yè)單位需全面分析單位內部控制體系，明確此類體系中存在的問題，進而制定建立健全風險評估和動態(tài)監(jiān)控長效機制等優(yōu)化策略，以提升行政事業(yè)單位內部控制水平，進一步推動我國社會高質量發(fā)展。

一、內部控制概述

1.內部控制內部控制是保障行政事業(yè)單位各項活動順利開展的重要舉措之一。行政事業(yè)單位在開展內部控制時，需要深人貫徹落實國家相關政策、方針，并有效結合行政事業(yè)單位實際發(fā)展狀況，明確單位內部各項工作的職責分工；明確單位內部資產(chǎn)記錄與保管的分工；明確各項記錄與憑證的完整性、正確性要求；明確資金管理制度等，讓各部門的工作人員能夠依據(jù)相關規(guī)章制度，有序開展自身工作，進而確保行政事業(yè)單位內部資金的安全及資金使用安全，讓每項資金都能被科學配置、合理使用，促使行政事業(yè)單位高質量發(fā)展。

因此，行政事業(yè)單位需要加大內部控制力度，持續(xù)優(yōu)化單位內部管理結構，不斷完善自身內部控制體系，以充分發(fā)揮其內部審計機構的監(jiān)督作用，讓事業(yè)單位內部各個部門、各個工作環(huán)節(jié)以及各個崗位都受到全程、有效的監(jiān)管，有效降低單位財務風險，讓事業(yè)單位能夠正常運行，進而推動其健康、平穩(wěn)發(fā)展。

2.優(yōu)化行政事業(yè)單位內部控制體系的重要性優(yōu)化行政事業(yè)單位內部控制體系，能夠有效提升其社會服務質量與效率。

行政事業(yè)單位與其他事業(yè)單位有一定的區(qū)別，其職能范圍更加廣泛，不僅要履行執(zhí)法監(jiān)督及部分社會管理職能，還要為各地區(qū)提供社會服務，其工作任務量較重，且工作難度相對較高。

而行政事業(yè)單位在優(yōu)化自身內部控制體系之后，能夠進一步明確此類體系的既定目標，明確了單位各項行政事務的工作流程，并對各個部門、各個崗位的工作進行全方位的監(jiān)管，從而有效提升行政事業(yè)單位各項行政事務的工作質量、效率，讓各地區(qū)的居民能夠享受到高質量、高效率的社會服務，推動國家長遠發(fā)展。

優(yōu)化行政事業(yè)單位內部控制體系，能夠有效防范貪腐舞弊現(xiàn)象。我國各地區(qū)行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，內部舞、貪污現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重破壞政府公信力，對國家的發(fā)展產(chǎn)生負面影響。

而導致這些現(xiàn)象屢禁不止的根本原因，在于事業(yè)單位內部管理體系的不完善以及事業(yè)單位工作人員目標不清晰、意志不堅定。

因此，國家必須深化行政事業(yè)單位的改革，不斷優(yōu)化其內部控制體系，建立科學且權責清晰的內部控制機制，進而有效防范貪污舞弊現(xiàn)象，提升行政事業(yè)單位的公信力，促使我國健康發(fā)展。

同時，國家還需要加強事業(yè)單位工作人員的培養(yǎng)，使其能夠明確自身目標，堅決維護國家及人民群眾的利益，進而有效提升事業(yè)單位內部資源的使用效率、使用安全。

優(yōu)化行政事業(yè)單位內部控制體系，能夠促使其經(jīng)濟活動合法合規(guī)開展。在經(jīng)濟高速發(fā)展時期，一些企業(yè)為獲取更多的發(fā)展機會，不惜花費較多的資金賄賂部分行政事業(yè)單位工作人員，不僅對當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了負面影響，還對國家政治、經(jīng)濟等方面的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，黨組織不斷加強黨風廉政建設，不斷完善行政事業(yè)單位內部控制體系，對其工作人員的權利、行為進行明確規(guī)范，以保證單位各項經(jīng)濟活動合法合規(guī)開展。

、當前行政事業(yè)單位內部控制體系存在的問題

1.組織架構設計需要優(yōu)化許多行政事業(yè)單位在內部控制體系的組織架構設計上存在明顯不足。這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先是組織結構過于復雜，部分單位存在機構設置復雜，層級繁多，職能重疊的現(xiàn)象。這不僅導致決策流程冗長，審批程序繁瑣，還大大降低了工作效率，不利于內部控制的有效實施。然后是權力配置不當，一些單位的權力配置沒有實現(xiàn)有效的制衡，容易出現(xiàn)權力濫用和內部腐敗現(xiàn)象。同時，部分關鍵崗位和部門缺乏必要的獨立性，容易受到其他部門的干預和影響，難以發(fā)揮內部控制的作用。最后職責劃分不明確，在某些單位中，部門之間的職責劃分不明確，容易出現(xiàn)職責交叉和推矮扯皮的現(xiàn)象。這不僅影響了工作效率，也給內部控制帶來了難度。

2.內部控制內外監(jiān)督力度不足導致部分行政事業(yè)單位內部監(jiān)督力度不足的主要原因之一，是其沒有嚴格依照標準設置內部監(jiān)督部門，沒有完善該部門的管理制度，導致一些監(jiān)督人員不清楚自身工作，甚至一些監(jiān)督人員會主動鉆取制度的漏洞，以謀取利益，從而導致該部門形同虛設，無法有效監(jiān)督單位內部各環(huán)節(jié)工作。并且，一部分管理人員還會干涉該部門的工作，導致該部門很多監(jiān)督工作不能有效開展，進而導致行政事業(yè)單位內部監(jiān)督力度不足。

3.風險識別及評估工作關注度有待提升風險識別、評估工作，能夠讓行政事業(yè)單位高層管理人員及時掌握、解決各類風險問題，有效保證單位各項行政事務順利開展，促使單位安全、穩(wěn)定運行。但目前，一部分行政事業(yè)單位高層管理人員并不重視風險識別及評估工作，再加上事業(yè)單位主要資金來源是財政撥款，不需要擔心單位運營的自籌資金，從而導致其缺乏風險管理意識，這就使得很多行政事業(yè)單位并不重視風險評估、動態(tài)監(jiān)控工作，這不僅致使單位經(jīng)營風險快速上升，還不利于單位內部控制體系的優(yōu)化。

4.信息披露質量有待提升較高的信息披露質量能夠為行政事業(yè)單位內部控制管理提供強有力的數(shù)據(jù)支撐，進而為單位內部控制體系的優(yōu)化建設提供較大助力。然而，很多行政事業(yè)單位在構建內部控制體系的過程中，沒有意識到信息披露質量對于單位內部控制管理的影響。所以，很多單位在后續(xù)優(yōu)化自身內部控制系統(tǒng)的過程中，并未重視信息披露質量的提升，也沒有對單位信息披露質量提出較高的要求，甚至一些行政事業(yè)單位沒有制定相關規(guī)章制度，從而導致單位內部控制體系優(yōu)化建設質量較低。

5.會計基礎工作薄弱一些行政事業(yè)單位會計基礎工作薄弱，存在會計信息失真嚴重，會計秩序混亂等情況，導致單位高層管理人員無法獲取到準確的會計數(shù)據(jù)信息，致使其無法準確把握單位當前運行狀況。而一些心術不正之人就會利用職務之便修改會計數(shù)據(jù)信息，以謀取大量資金。而導致其出現(xiàn)這些情況的主要原因有會計崗位設置不夠規(guī)范、管理制度不夠完善等。再加上部分行政事業(yè)單位并不重視會計人員的培養(yǎng)，導致單位內部會計人員綜合素質能力水平較低，無法有效提升單位會計管理水平。

三、優(yōu)化行政事業(yè)單位內部控制體系的策略

1.優(yōu)化組織架構設計行政事業(yè)單位應優(yōu)化組織架構設計，依據(jù)當前政策、方針等，調整、優(yōu)化單位內部各部門的職能，明確其工作任務等，促使事業(yè)單

位各項工作有序開展。同時，行政事業(yè)單位還需要合理劃分決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的權力，將其歸屬于不同的機構，以實現(xiàn)“三權分立”，進而提高單位工作效率。

另外，行政事業(yè)單位還需要完善關鍵崗位責任制，對內控體系中一些關鍵崗位的職責、權限進行科學劃分，并對其進行有效監(jiān)管、公正的考核評價，進而提升單位內部管理工作的質量。

2.加大內外審計監(jiān)督力度要想提升行政事業(yè)單位內部監(jiān)督力度，首先需從制度上確保內部監(jiān)督部門的獨立性，有效避免上級管理人員對于內部監(jiān)管人員的影響，從而提升單位內部監(jiān)督力度，確保單位各項管理、經(jīng)濟活動順利開展。

另外，行政事業(yè)單位還需要不斷加強內部監(jiān)督人員的工作意識，讓其能夠通過相關培訓活動正確認識自身工作的獨立性、權威性以及重要性，不斷提高監(jiān)督人員的專業(yè)能力，讓其能夠嚴格遵守相關法律法規(guī)以及單位內部管理制度，進而有效開展內部監(jiān)督工作，提升行政事業(yè)單位內部監(jiān)督水平，有效確保單位內部各類資源的使用效率，使其社會服務質量不斷提高，從而推動我國社會經(jīng)濟、教育、文化等方面全面發(fā)展，不斷增強我國綜合實力。

另外，行政事業(yè)單位還需要不斷加強外部監(jiān)督管理，從立法、執(zhí)行、監(jiān)督等方面出發(fā)，加強財務、審計等各部門間的合作，對單位內部各部門進行定時檢查及不定時的抽查，以明確單位內部控制體系中的問題，并提出對應解決方法、優(yōu)化建議，幫助其不斷完善完成內部控制體系，繼而讓行政事業(yè)單位采購、建設等經(jīng)濟活動得到有效約束，單位資產(chǎn)的使用方向、情況透明、公開，進而有效提升行政事業(yè)單位的公信力。除此以外，各地

區(qū)行政事業(yè)單位還需要充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，同時加強廉潔工作的宣傳，營造良好的社會風氣，讓社會各方人士能夠主動查看該地區(qū)行政事業(yè)單位公布的財務信息，進而讓行政事業(yè)單位得到有效的外部監(jiān)督，不斷提升其工作質量、效率，推動各地區(qū)健康平穩(wěn)發(fā)展。

3.建立健全風險評估和動態(tài)監(jiān)控長效機制在優(yōu)化內部控制體系期間，行政事業(yè)單位還需要重視風險評估和動態(tài)監(jiān)控長效機制的建設與完善。首先，事業(yè)單位高層管理人員需不斷強化自身及各級管理人員對于風險的認識，使其知曉風險評估和動態(tài)監(jiān)控長效機制對于行政事業(yè)單位的內部控制體系優(yōu)化的作用，知曉對于單位發(fā)展的積極影響，進而加強風險評估和動態(tài)監(jiān)控長效機制的建設與完善。

同時，行政事業(yè)單位還需要實現(xiàn)各部門、各環(huán)節(jié)工作以及各崗位全面覆蓋，并對高風險事務進行重點評估、管理，以不斷提升行政事業(yè)單位風險防范能力，進而有效降低其經(jīng)營風險。

另外，行政事業(yè)單位在建立健全風險評估和動態(tài)監(jiān)控長效機制的過程中，還需要對單位當前面對的內外環(huán)境進行全方位的分析，提升其建設、完善質量，進而實現(xiàn)各類風險實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控、跟蹤，以便事業(yè)單位能夠及時、有效化解各類風險，促使行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

4.關注信息披露質量提升信息披露質量，能夠有效反映行政事業(yè)單位內部控制體系的優(yōu)化情況。因此，各地區(qū)政府機構需重視當?shù)匦姓聵I(yè)單位的信息披露質量，并明確其信息披露要求，進而讓單位不斷完善對應的管理制度，促使相關管理人員不斷提升個人綜合素質能力，保證相關工作人員能夠嚴格依據(jù)相關制度披露單位內部控制信息，為單位內部控制體系的優(yōu)化提供可靠的數(shù)據(jù)資料，進而不斷提升此類制度的優(yōu)化質量。

5.提升會計基礎工作水平會計基礎工作水平將直接影響內部控制體系的優(yōu)化質量。因此，行政事業(yè)單位重視會計基礎工作水平的提升，詳細分析自身會計基礎工作中存在的問題，制定對應的解決方法，以不斷提升單位會計基礎工作水平。

例如：一些行政事業(yè)單位會計存在會計信息失真嚴重的情況。單位就可以通過不斷完善內部信息化建設，合理運用先進的財務管理系統(tǒng)，讓系統(tǒng)能夠依據(jù)事先設置的程序，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)信息自動收集、整理，甚至部分財務管理系統(tǒng)還能夠對會計數(shù)據(jù)信息進行分析，以有效減輕會計人員的工作量，使其能夠專注于更加重要的工作之中。另外，會計人員綜合素質能力較低也是導致部分行政事業(yè)單位會計基礎工作水平較低的原因之一。因此，這部分行政事業(yè)單位需要加強會計人才的培養(yǎng)與引進，通過完善的培養(yǎng)機制、激勵機制，不斷提升單位內部會計人員的綜合素質能力，并讓其得到應有的福利待遇，進而有效降低單位人才流失率，不斷提升其會計基礎工作水平。

綜上所述，行政事業(yè)單位的內部控制體系優(yōu)化質量，不僅關系著其自身的發(fā)展，還關系著我國社會經(jīng)濟、政治等方面的發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位需重視內部控制體系的建設與完善，通過不斷優(yōu)化單位內部組織架構、加大內外審計監(jiān)督力度、建立健全風險評估和動態(tài)監(jiān)控長效機制等策略，使其內部控制體系優(yōu)化質量不斷提升。

（作者單位：松潘縣林業(yè)和草原局）