財務風險防范視域下機關事業單位強化內控管理的幾點建議

、機關事業單位內控管理現狀分析

1.機關事業單位內控管理的基本框架機關事業單位內部控制管理的基本框架包含五個模塊，分別是：機關事業單位的內部控制管理內容、目標、原則、要素和方法，如表1所示。

表1機關事業單位內部控制框架

由表1可知，機關事業單位的內部控制管理內容多且繁雜，包含了與經濟活動和業務活動相關的一切內部控制管理工作.內部控制管理的基礎要素包含了風險評估的部分，說明機關事業單位的內部控制管理與財務風險防控存在著密切的內在聯系，可以通過歸口管理、審批授權、會計控制等方法來實現對單位的內部控制管理。

2.當前內控管理存在的問題與不足

在機關事業單位的日常工作中，發現單位在內部控制管理中存在著一定的問題和不足，這些問題不僅會使單位自身財務風險防控能力減弱，也會加劇財務風險，問題主要有：第一，上級領導干部缺乏財務風險防控意識，過度依賴財政撥款，因此對于部門支出和決算超額的情況不甚在意。第二，單位項目投資建設缺乏專業化的經濟可行性和風險評估，導致在參與項目建設時，處于被動的風險管理局面。第三，對機關事業單位內部控制制度和規章制度認識不清楚，相應規章制度內容不夠清晰，缺乏可讀性和可理解性，導致在執行內部控制管理制度的過程中較為手忙腳亂，內控管理缺乏規范性。

3.財務風險在內控管理中的表現與影響

機關事業單位的財務風險屬于內控風險。內部控制管理包含了財務管理和會計控制的部分，當內部控制和管理人員職能缺位，財務內控管理不力時，容易發生財務內控秩序混亂、預算超支、項目資金鏈斷裂、財務會計信息失真等財務風險。財務風險會對機關事業單位的運營發展產生嚴重惡劣影響，導致正常投建項目無法順利實施，機關事業單位的年度預算和規劃目標無法實現，直接影響機關事業單位的社會效益。因此，需要切實有效增強財務風險防控意識，設立財務風險最低化的目標，嚴防一切重大風險事故的發生。

二、財務風險防范視域下內控管理的強化需求

1.財務風險防范的重要性與緊迫性財務風險防范控制具有重要性和緊迫性。當前機關事業單位正處于全面轉型升級的重要階段，所處的內部環境和工作環境都發生了較大的變化，事業單位改革對其運營能力提出更高要求。在事業單位外部競爭性和內部流動性更強的背景下，參與財務風險防范控制顯得尤為重要，是機關事業單位應對流動性風險和財政資金預算支出風險、國有資產減值風險的重要手段，是機關事業單位全員參與內部控制管理的有效途徑。

2.內控管理在財務風險防范中的作用風險識別：內部控制管理具有風險識別和風險概率預測的作用，能夠準確地評估機關事業單位存在的財務風險概率、財務風險可能帶來的損失、財務風險嚴重程度等，并且通過執行嚴格的內部控制管理制度，對參與全部工作和實施全部項目進行風險量化識別與評估。

風險控制：內部控制管理能夠在

科學合理操作下發揮出財務風險控制和管理的作用。內部控制管理為完成相應工作和應對財務風險制定了相應的操作原則和控制機制，通過財務風險控制的規章制度和內部控制管理程序，比如內部審計、經濟稽查等，可以有效控制機關事業單位各項經濟活動、財務管理活動。

國有資產保護：機關事業單位擁有一定的規模的國有資產，在日常工作中常以盤活國有資產為一定時期的經濟目標。良好的內部控制管理可以更好地處置和配置國有資產，通過全面預算管理提升財政資金和專項資金利用效率，通過資產盤算和審計程序有效防止國有資產價值流失和損耗。

3.強化內控管理的必要性分析有效避免貪污腐敗問題：部分機關事業單位內部仍然存在著腐敗、挪用公款的問題，而強化內部控制管理能夠充分參與到機關事業單位的全部內部工作中，實現相互監督和相互制約，并且履行職能，完成相應工作，也需要遵守按照機關事業單位的內部控制管理流程，可以有效降低貪污舞弊的風險。

提高財政資金使用效率：機關事業單位強化內控管理，還能夠有效提升資金使用效率，通過全面預算管理，全面參與預算執行、預算考核環節，確實有效地提升資金使用的精細化程度，減少不必要的損失。

提升會計信息質量：構建完善的內部控制管理體系，能夠建立起更統一的會計核算和財務管理標準，通過歸口管理統一相應的指標，從而促進會計信息質量的有效提升，使得會計信息和業務信息得以在內部全流程管理工作實現共享和通用。

三、財務風險防范視域下機關事業單位內控管理強化的具體建議

1.完善內控管理體系，提升風險防范能力針對機關事業單位內部控制管理體系不完善的問題，應當要徹底轉變傳統的財務內控管理思維，建立起彈性十足的財務內部控制管理制度和機制，提升全體員工對內部控制管理的重視意識，并且將財務內部控制管理體系建設和財務風險防控工作結合起來。此外，應當要探索和考慮建立起內部控制管理和財務風險防控的聯動制度體系，使得內部控制管理工作和財務風險防控工作得以準確對接。

與此同時，明確分工，在聯動工作的同時落實崗位責任，確保能夠正確找準崗位職責和定位，通過實施專項內控方案和財務風險防控程序來有效提升機關事業單位的風險防范能力。在建設聯動制度體系時，需要整合內控目標和財務風險防控目標，確定機關事業單位運行和長期遵循工作目標，以保證單位的穩健和順暢發展。

2.加強內部控制環境建設，營造風險防范氛圍機關事業單位強化內部控制管理，提升財務風險防控能力，應當要從內部控制管理環境和內部文化氛圍的角度出發，建立起機關事業單位全體員工上下一心、齊心協力共抗財務風險的工作氛圍和環境。針對監管不力和審計職能缺失等問題，應當要先重塑內部審計監督架構，并且對機關事業單位的各項目、業務和工作內容進行梳理和科學分類，確定財務風險預警等級。根據不同財務風險等級設計差異化的響應方案和應急預案，科學地配置內部控制管理資源，從而保證機關事業單位內部財務風險防控要素的合理配置。此外，也需要建立起動態化的制度調整模式，及時根據內部控制條件的變化來優化制度機制，打造更適合工作人員參與財務風

險防控工作的內部控制管理環境和工作氛圍。

3.強化預算管理，控制財務風險源頭預算管理是用來規劃財政資金使用方向、控制成本、指導項目投資建設的重要工具。因此，應當全面強化預算管理，引進信息化和數字化的全面預算管理工具和手段，建立起預算編制、執行和考核的全流程、全方位、全員參與的預算管理體系。針對機關事業單位的內部管理、外部投資、日常運營活動，作出科學的資金預算和成本預算，通過定額管理科學合理地組織各項活動的開展，將單位財務風險于源頭處控制住。在落實全面預算管理時，應當加強業財融合數據中心建設，實現業財信息、業財工作環節的融合，并且加強與其他部門、上級領導和下層員工的溝通交流，以確保預算目標考核指標落實到每個員工頭上，助力資金節約和成本精益化管理型機關事業單位的建設。

4.利用現代信息技術，提升內控管理效率與效果在信息化時代，能夠明顯地感受到工作模式和工作所用工具的改變，越來越多先進的財務系統和管理平臺被應用到機關事業單位，改善著工作條件，有效地解放了雙手，提高了工作效率。因此，進一步深化數字化賦能管理和數字化賦能

運營，充分利用新一代信息技術來促進內部控制管理的信息化和智慧化建設，能夠給機關事業單位參與內部控制管理建設一個“智慧大腦”，通過數據支持決策和運營。推動單位預算管理系統、成本控制系統、采購系統、財政稅收系統的整合，將相應系統和功能統一集中到機關事業單位的內部控制管理平臺上來，并且積極運用新媒體社交軟件來強化內部交流，及時在工作群發布內控任務和要求，能夠有效提升參與單位內控管理的工作效率。

5.加強人員培訓與素質提升，構建專業化內控管理隊伍人才是機關事業單位防范和控制財務風險的關鍵要素，建議加強機關事業單位的人員培訓，根據崗位職責和職業素養需求來進行專業化培訓。并且機關事業單位內部人才流動性較差，定崗定員的模式不利于人才成長。所以，應該適當提升單位內部人才流動性，定期實行換崗，培養復合型優質人才。因為內部控制管理涉及工作和專業知識技能較廣、較雜，要成長為能夠促進單位內部控制管理體系不斷優化的專業化內控人才，則需要不斷增長專業知識和專業技能，同時培養和形成更長遠的發展目光和風險敏感性。建議單位可以面向在編人員設置個人成長和發展計劃，并且記錄換崗、培訓和實踐的信息，形成個人發展檔案，定期針對相應的內部控制人員進行檔案分析，針對其薄弱之處展開針對性強化培訓，促進專業化內控隊伍的構建。

綜上所述，財務內部控制管理的效率和質量是保障機關事業單位是否得以長期穩定發展和健康運行的關鍵。在機關事業單位不斷完善現代化和信息化財務內部控制管理體系的過程中，通過對機關事業單位財務風險防控和內部控制管理相關問題的探究，需要尤為注重風險防范能力的建設，通過篩選和確定財務風險指標來構建財務風險預警體系，利用大數據工具和技術自動化進行財務風險預警。另外，還需要做好機關事業單位內部控制環境的建設工作，為事業單位齊心協力防范財務風險營造良好氛圍。其次，還應當強化預算管理，控制財務風險源頭，利用現代信息技術，提升內控管理效率與效果，促進全面預算管理和數字化財務內控機制體制建立。此外，還應當加強人員培訓與素質提升，構建專業化的財務內控管理隊伍，以切實有效提升機關事業單位的財務風險防控能力和內部控制管理實力。

（作者單位：雅安市雨城區住房和城鄉建設局）