從業財融合角度探討非營利組織財務轉型

非營利組織是社會公益事業的重要力量，承擔著推動社會發展進步的責任。然而，盡管非營利組織發揮著不可替代的作用，但其財務管理問題卻成為制約其可持續發展的主要挑戰。業財融合作為一種新興的理念逐漸受到關注，其不僅是財務管理領域的新概念，更是一種新理念與策略，旨在憑借整合各種財務資源，提高財務管理效率，促進組織可持續發展。在當前研究中，對業財融合在非營利組織中的應用仍缺乏系統的研究。

、業財融合概述

業財融合的核心在于加強組織內不同部門間的協作，特別是業務部門與財務部門間的合作，確保兩個部門在實現組織整體目標方面能共同努力。對業務部門而言，強調組織的盈利能力與風險管理，可確保業務活動符合組織的長期戰略規劃，并能平衡風險控制與利潤增長，財務部門在其中需積極參與業務活動的規劃與執行，提供準確的財務數據分析與預測，為業務決策提供有力支持；對財務部門而言，需主動參與業務流程，密切監控關鍵控制點，提出具有針對性的改進措施，降低組織的經營風險并提高經營效率。在實踐中，業務部門與財務部門應建立良好的溝通機制與緊密合作模式，共同推動組織業務的穩健發展與財務的健康運作，助力組織實現長期可持續發展。

二、非營利組織的概念

非營利組織是指那些不以盈利為目標，致力于服務公眾、推動社會進步、解決社會問題的組織體。其目標通常與公共利益相關，涉及領域廣泛，涵蓋教育、環保及醫療衛生等。非營利組織通常由志愿者、捐贈者及會員共同參與管理，其目的是為實現社會責任，而非盈利為主要動機。非營利組織被稱為第三部門，與政府部門與企業界的私部門形成社會治理三大支柱。雖然需要產生收益以維持運營，但其收人與支出都受到一定限制。非營利組織憑借公共與私人部門的捐贈來獲取經費，同時也經常享受免稅狀態，以鼓勵社會投入。私人對非營利組織的捐款還能享受稅收優惠政策，以促進公益事業發展。

三、業財融合對非營利組織財務轉型的作用

1.有利于提高資源使用效率在財務轉型中，業財融合為非營利組織帶來了多方面益處。首先，促使非營利組織有效規劃與利用資源，確保資金有效流轉及最優配置，深入了解組織財務需求及業務運營情況，與業務部門密切合作，提前預測資源需求，避免資源浪費，實現資源利用效率最大化。其次，提高非營利組織的財務決策效率，了解組織的運營狀況，提供準確的財務數據，為組織決策制定提供依據。最后，促進非營利組織的財務透明度及管理效能，了解資金流向，加強對資金使用合規性的監督。

2.有利于提高預算管理水平財務部門與業務部門密切合作，能充分了解各項業務活動的需求與資金支出情況，進而依據實際業務需求制定合理的預算方案，避免傳統預算編制中財務部門與業務部門間信息不對稱、溝通不暢等問題，提高預算編制的準確性與針對性。一方面，幫助非營利組織建立有效的預算監控機制，憑借財務數據與業務數據的有機結合，財務部門可對預算執行情況進行實時監

控與分析，發現預算執行中存在的偏差與問題，并及時采取調整措施，確保預算的有效執行與控制。另一方面，促進預算執行過程中的溝通與協作，實現預算執行情況的實時反饋與調整，提高預算管理的靈活性與適應性，確保組織預算的科學性與合理性。

3.有利于提高決策效率與質量財務部門可憑借深入了解組織財務狀況及業務運營情況，提供準確的財務數據，幫助領導層全面了解組織的運營狀況，從而制定科學的決策方案。一方面，促進組織內部各部門間的協作，提高決策制定效率，加強信息共享，減少信息滯后，提高決策制定的時效性，提高決策執行監控，確保決策實施效果，為組織長期發展提供支持。另一方面，提高非營利組織決策的科學性，準確評估各項業務活動及風險，為決策制定提供參考依據，降低決策風險，提高決策質量。

4.有利于全面評價項目績效將財務管理與業務運營有機結合，可為非營利組織提供更全面、客觀的項目績效評價指標。一方面，財務部門可提供準確的財務數據與分析報告，揭示項目資金的使用情況，為非營利組織提供更有力的數據支持，進而從財務、運營、社會影響等多個方面全面評估項目績效情況。另一方面，可促進項目績效評價的實時監控與反饋，憑借對各項數據的綜合分析，非營利組織可及時了解項目執行的情況與效果，發現問題并及時調整，提高項目的執行效率與效果，加強項目績效評價結果的溝通與共享，促進組織內部各部門間的協作與合作，實現項目績效評價結果的有效利用與運用，提高項目管理的科學性與有效性。

四、非營利組織實施業財融合面臨的挑戰

1.缺乏與財務結合的業務運作意識部分非營利組織在長期運營中習慣了傳統的財務管理模式，缺乏與業務運作緊密結合的意識，組織內部的財務部門與業務部門間存在信息壁壘與溝通障礙，導致雙方在工作中缺乏密切合作與交流，無法充分了解彼此的工作需求與要求，限制了業財融合的深入推進。另外，部分非營利組織對業務運作的重要性與財務管理的關聯性認識不足，缺乏全面的戰略眼光與發展視野，僅僅將財務管理視作單一的支持性職能，忽視了財務管理與業務運作間的關聯性，缺乏將業務運作與財務管理相結合的整體思維與戰略規劃。

2.財務與業務部門的人員能力不足一方面，部分非營利組織在人才選拔與培養方面存在欠缺，對財務與業務人員的專業素養與技能水平缺乏全面考量與重視，在招聘與培養人才的過程中容易忽視專業能力與綜合素質，導致財務與業務部門的人員能力整體不足，難以適應業財融合的實施與要求。另一方面，部分非營利組織在培訓與發展機制方面還存在不足，缺乏為財務與業務人員提供持續學習與成長的機會及平臺，缺乏有效的培訓計劃與發展機制，無法滿足財務與業務人員不斷提升的需求，限制了相關人員專業素養與能力的提升，難以適應業財融合帶來的新挑戰與新變化。

3.不同部門間的信息數據不一致一方面，部分非營利組織在信息采集與管理系統建設方面存在欠缺，缺乏統一的信息數據采集標準與管理機制，不同部門往往采用不同的數據采集方式與標準，導致信息數據不一致、不完整，難以滿足業財融合對信息數據一致性與準確性的要求。另一方面，部分非營利組

織在信息共享與溝通機制方面存在不足，缺乏有效的信息共享平臺與溝通機制，導致不同部門間信息數據交流不暢，難以實現信息共享與數據一致性的目標，影響了業財融合的有效實施與推進。

4.缺少非營利組織特性的評價體系一方面，部分非營利組織在評價體系建設方面還存在對非營利組織特性認識不足的問題，在評價體系建設過程中，忽視了對非營利組織特有價值與影響力的評價，導致評價體系建設與業財融合的實際需求脫節。另一方面，部分非營利組織過分追求與依賴經濟指標，在評價體系建設中注重經濟效益與財務指標的評價，而忽視了對非營利組織社會效益與公益價值的評價，影響了評價體系的全面性與客觀性。

五、非營利組織實施業財融合的策略

1.強化組織文化建設，加強業財融合認識組織財務轉型應始于對非營利組織的核心價值觀與使命感的明確定義，職工應明白自身的工作使命，憑借融合業務與財務目標實現價值最大化。首先，憑借定期舉辦跨部門會議、工作坊或培訓來促進團隊間的理解與合作，致力于建立一個鼓勵溝通與協作的開放文化，促進不同部門間的交流與合作。其次，憑借建立跨職能團隊與項目組，讓財務部門與業務部門間密切合作，共同探討并解決業務與財務中的問題。最后，鼓勵職工不斷學習業務知識與財務管理技能，以適應業財融合帶來的變化。大多數非營利組織沒有專門的風險管理流程，因為其認為該流程過于復雜、耗時且實施成本昂貴。但在實踐中，只有不斷進行內外部風險分析與評估的非營利組織，才能更加健康地運作，

2.加強內部職工培訓，培養復合型專業人才制定全面的培訓計劃，涵蓋財務知識與業務知識的結合培訓課程，涵蓋財務管理、會計原理、資金籌集、項目管理等方面的內容，確保職工全面掌握業務與財務管理的核心知識，引入定期的內部交流分享會或講座，邀請內部專家或外部顧問分享業務與財務融合的最佳實踐案例與經驗，促進職工對業財融合理念與實踐的深人理解。

3.統一信息平臺建設，統一數據管理規范選擇適合自身實際需求的信息系統平臺，確保其能支持財務管理與業務管理的一體化需求。首先，建立統的數據標準，確保各部門間數據準確并及時傳遞。其次，建立跨部門的信息共享機制，促進不同部門間信息共享，憑借建立內部信息共享平臺、定期舉辦信息共享會議等方式來加強信息溝通。最后，完善數據管理流程，確保數據采集存儲、分析及報告的一致性，憑借建立數據管理團隊，制定并監督數據管理流程，確保數據管理的標準化。

實現可持續發展。因此，非營利組織可加強與第三方專業審計機構的交流與合作，對非營利組織的各項經濟活動開展定期的審計活動，在充分認識風險管理重要價值及功能的基礎上有效解決與應對存在或者發生的風險問題

首先，加強財務報告的透明度，定期向捐贈者與利益相關者公布財務狀況與資金使用情況，增強組織的信任度與公信力。

4.明確資金使用規定，建立多元化的資金來源建立完善的財務管理制度與資金使用規范，明確資金使用流程，并建立相應的審批流程與監督機制，確保資金使用的合規性與透明度。

其次，開拓多元化的資金來源，涵蓋多元化的捐贈渠道、政府補助等多種形式，憑借建立專業的籌款團隊，開展定向籌款活動與項目拓展，以此拓寬資金來源渠道，提高組織的資金籌集能力。

最后，制定明確的資金籌集計劃與目標，確保資金籌集活動與組織發展戰略相匹配，進而實現資金的有效配置與優化利用。

5.借鑒與創新相結合，構建組織評價體系憑借借鑒過去成功的管理實踐并結合當今商業環境所需的創新思維，可建立一個能更好地衡量組織績效、鼓勵職工發展、促進社會責任履行的全面評價體系。

一方面，借鑒行業內的最佳實踐與成功經驗，學習其他類似非營利組織的業務模式與財務管理策略，分析其成功之處并加以借鑒，提升自身的管理水平與業務運作效率，引人創新理念與先進技術，不斷優化業務流程與財務管理模式，提高組織的創新能力與競爭力。

另一方面，建立完善的組織評價體系，這涵蓋業務評價與財務評價兩個方面，制定一套完整的評價指標體系，涵蓋業務運營效率、項目執行效果、財務穩健性、資金使用效率等多個方面的指標，并建立定期的評估機制，以對組織的業務與財務狀況進行全面的評估與監控

財務轉型不僅是數字與流程的變革，更是管理理念與文化的全面革新，憑借強化組織文化建設、加強內部職工培訓、統一信息平臺建設與明確資金使用規定等一系列具體措施，非營利組織可實現業務與財務的緊密融合，提高資源利用效率，加強內部管理與外部合作，從而應對日益復雜多變的社會需求，不斷完善自身，提高服務質量與效率，實現組織使命與社會價值的最大化。

（作者單位：上海交通大學教育發展基金會）