事業單位內部控制體系完善策略研究

、事業單位內部控制體系的基本概述

1.內部控制體系的定義與內涵內部控制體系是指組織在運營和管理過程中，為實現管理目標而制定的一系列政策、程序和實踐。其核心目標包括確保經濟活動的合法合規性、資產的安全完整性、財務信息的真實性和可靠性、以及提高資源的使用效率和管理績效。在事業單位中，內部控制體系是實現依法行政、提高服務質量、保障國家和公共利益的重要工具。相比于企業，事業單位的內部控制更加注重公共資源的合理使用和透明度。通過內部控制體系的完善，事業單位能夠有效規避運行過程中的風險，提高管理效率，為社會提供更加優質的公共服務。

2.事業單位內部控制的特殊性事業單位在內部控制的目標、內容和方式上具有一定的特殊性。事業單位的運營目標并非單純追求經濟效益，而是以公共服務和公益目標為導向，其內部控制需要兼顧社會效益和財政責任。事業單位的資金來源主要依靠財政撥款，因此內部控制體系需要關注預算管理和資金使用的規范性。由于事業單位的服務對象為社會公眾，內部控制需強調透明度和公信力，以確保公眾對其管理過程的監督和信任。事業單位的運行環境多樣復雜，既包括政府部門的監管，也包括社會輿論的關注，這對內部控制體系的有效性提出了更高要求。

3.事業單位內部控制體系的基本構成事業單位的內部控制體系通常由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督評價五大要素組成。控制環境是內部控制體系的基礎，涵蓋單位的管理理念、組織結構和管理人員的行為規范；風險評估則是通過分析可能影響單位目標實現的內外部因素，確定需要控制的關鍵環節；控制活動包括制定預算控制、資產管理、采購流程等具體措施；信息與溝通側重于建立暢通的上下級信息流和外部溝通渠道；監督評價則通過定期審計和反饋機制，確保內部控制的實施效果和持續改進。這些要素共同構成一個有機的內部控制體系，保障事業單位的正常運轉和管理目標的實現。

、事業單位內部控制體系現狀分析

1.現階段事業單位內部控制體系的建設情況隨著國家對事業單位管理水平的不斷提高，內部控制體系建設逐漸受到重視。許多事業單位開始根據財政部《行政事業單位內部控

制規范（試行）》的要求，建立起初步的內部控制框架。從制度層面來看，大部分事業單位已經制定了涵蓋預算、資產、采購等方面的內部控制制度；從實踐層面看，不少單位引入了信息化系統以優化管理流程。一些事業單位通過內部審計、專項檢查等方式加強對控制措施執行情況的監督。現階段的內部控制體系在很多單位仍停留在表面化、形式化的層面，其執行力度和實際效果還存在較大差距，內部控制的整體水平有待進一步提高。

2.存在的主要問題與不足盡管事業單位內部控制體系建設取得了一定進展，但仍存在一些突出問題。一是制度設計不夠完善，部分單位的內部控制制度未能結合實際需求，存在照搬照抄上級文件的現象，缺乏針對性和可操作性；二是風險管理意識薄弱，很多單位在預算編制、資金使用、資產管理等環節未能充分識別和評估潛在風險，導致內控漏洞頻發；三是執行力不足，內部控制措施在具體執行中常常流于形式，責任落實不到位；四是監督機制不健全，內部審計覆蓋面有限，外部監管和評價也存在滯后性。內部控制人員專業能力不足、信息化水平不高等問題也制約了體系的有效運行。

3.事業單位內外部環境對內部控制的影響事業單位的內外部環境對內部控制體系的建設和運行有著深刻影響。從內部環境來著，單位管理者的重視程度直接決定了內部控制的執行力度。部分管理者對內部控制的重要性認識不足，導致內控體系形同虛設。單位人員的文化素質和專業水平也影響著內控措施的實際效果。從外部環境來看，政府部門的監督檢查、社會公眾的輿論壓力、行業法規的變化等因素均對內部控制提出了更高要求。

三、事業單位內部控制體系建設的必要性

1.提高資源利用效率的需求事業單位承擔著公共服務職能，其資源主要來源于財政撥款、社會捐助等公共資金。隨著經濟發展進人新常態，財政資金緊張與公共需求增長之間的矛盾日益突出，事業單位面臨著優化資源配置、提高使用效率的迫切需求。內部控制體系的建立，可以通過預算管理、資產管理等環節的規范化操作，減少資源浪費，提高資金使用的效益和效率。完善的內部控制體系能夠優化流程管理，避免因重復勞動或操作失誤造成的資源浪費

2.加強風險防控能力的要求事業單位在運行中面臨著預算編制不科學、資金使用不規范、資產管理不完善等多種風險。這些問題一旦發生，不僅會影響單位的運行效率，還可能導致違法違規行為，損害公共利益和社會形象。加強風險防控能力已成為事業單位管理的核心訴求。內部控制體系通過對各業務環節進行風險識別、評估和控制，能夠顯著降低風險發生的可能性。通過預算控制，防范資金超支或滯留；通過資產管理，防止資產流失；通過采購流程規范，避免不正當交易。

3.促進事業單位公信力和績效提升的需要事業單位的公信力和績效直接關系到社會公眾的信任和支持，而內部控制體系是提開這兩者的重要手段。完善的內部控制體系能夠提高管理透明度，規范單位的運行行為，增強社會公眾對單位運營的信心；科學的內部控制有助于明確職責分工，優化資源配置，提升單位的服務能力和效率，進一步增強其社會影響力。通過內部控制的制度化、規范化建設，可以促進事業單位管理行為的法治化水平，形成以規則為導向的管理文化，從而不斷提升單位的社會公信力和績效表現，確保其更好地履行公

共服務職能。

四、事業單位內部控制體系完善的主要策略

1.優化內部控制制度設計完善的內部控制制度是內控體系有效運行的基礎。事業單位應在深入研究自身業務特點和管理需求的基礎上，優化內部控制制度設計，確保制度的科學性和可操作性。應根據國家相關法律法規和政策要求，結合實際情況制定涵蓋預算管理、資產管理、采購流程等關鍵領域的內控制度。制度設計應注重簡明性和針對性，避免過于復雜或流于形式，確保實際操作中易于執行。應明確各部門和崗位的職責分工，杜絕職權重疊或缺位現象，從制度層面提升管理效率和執行力。

2.加強風險評估與動態監控事業單位的運行環境復雜多變，面臨的風險具有多樣性和不確定性。因此加強風險評估與動態監控是完善內部控制體系的重要策略。事業單位應建立系統化的風險評估機制，通過定期對業務流程、資金流向、資產管理等方面進行全面梳理，及時發現潛在風險點。需在日常管理中引入動態監控手段，如通過實時數據分析、定期檢查等方式對重點環節進行跟蹤，確保風險防控措施的及時性和有效性。加強監督機制建設，強化內部審計職能，將審計發現的問題及時反饋并整改，形成風險管理的閉環流程，從而提升事業單位抵御風險的能力。

3.建立信息化內部控制系統信息化是現代管理的重要趨勢，也是提升內部控制體系效率的重要工具。事業單位應充分運用信息技術，建立信息化內部控制系統，實現對關鍵業務環節的數字化管理。通過引入財務管理系統、預算管理系統等信息化工具，可以提高資金管理的精準性和透

明度，降低人為操作失誤的風險；信息化手段可以實現數據的實時共享與分析，為管理決策提供及時、準確的信息支持。信息化系統還能記錄和跟蹤內部控制的執行過程，便于審計和監督工作的開展。在建設信息化系統的過程中，應注重系統的安全性和兼容性，確保信息的安全和穩定運行，同時加強人員的信息技術培訓，提高系統的使用效果。

4.提升內部控制人員的綜合素質內部控制的有效實施離不開高素質的專業人員。事業單位應重視內部控制人員的選拔和培養，不斷提升其綜合素質和專業能力。應通過嚴格的招聘和考核機制，選拔具備財務管理、法律法規、風險控制等知識背景的專業人員；應加強現有人員的在職培訓，通過定期舉辦專題培訓、案例分析等方式，幫助其掌握最新的內控理論和實踐技能；事業單位應營造良好的職業發展環境，激勵內控人員的工作積極性和責任心。建立跨部門協作機制，促進內控人員與業務部門之間的溝通與合作，確保內控制度和措施在實際操作中的有效落實，從而推動單位內部控制體系的不斷完善。

五、事業單位內部控制體系完善的保障措施

1.強化領導重視和責任落實領導的重視和責任落實是事業單位內部控制體系完善的核心保障。事業單位的領導者是內部控制的關鍵決策者和推動者，其態度和行動直接影響內控體系的建設成效。單位領導應充分認識內部控制對事業單位管理和發展的重要性，將其列為單位工作的重點議題，明確內部控制建設的目標和路徑。要建立“第一責任人”制度，將單位主要領導作為內部控制的總負責人，對內控建設負全面責任，同時明確其他部門負責人在具體內控領域的職責范圍，形成上下貫通、責任清晰的責任鏈條。單位領導還應定期組織內部控制工作會議，協調解決內控實施中的難題，確保各項內控政策和措施落到實處。只有在領導層的高度重視和責任明確的推動下，內部控制體系的建設與完善才能具備持續的動力和實際成效。

2.完善內部審計與監督機制內部審計是內部控制體系運行情況的重要保障，是發現問題、改進不足的關鍵環節。事業單位應加強內部審計機制的建設，確保監督作用的充分發揮。應設立獨立的審計機構或崗位，保證審計工作的獨立性和客觀性；應明確審計范圍和內容，覆蓋預算管理、資金使用、資產管理等關鍵領域，確保內部控制的全方位監督。審計過程中，要注重通過數據分析和現場檢查發現潛在問題，并及時反饋給相關部門或負責人。應建立審計整改機制，對審計中發現的問題要限時整改，并跟蹤其執行情況。

3.推動外部監管與評價體系建設外部監管與評價是內部控制體系建設的重要外部保障。事業單位的特殊性決定了其管理行為不僅需要內部監督，還必須接受社會公眾和政府部門的外部監管。事業單位應主動接受上級主管部門的定期檢查和專項審計，同時配合財政、審計等機構的監管工作，確保內部控制體系符合相關法律法規和政策要求。應建立社會公眾監督機制，通過信息公開、意見反饋等方式讓公眾參與到單位的管理監督中。信息公開尤其重要，事業單位應按規定向社會披露財務信息、預算執行情況等內容，以提升管理透明度和公信力。

（作者單位：泰安市國有企業經營投資評價服務中心）