基于滾動預(yù)算的國企短期財務(wù)規(guī)劃研究

在國企經(jīng)營管理工作里，短期財務(wù)規(guī)劃屬于極為關(guān)鍵的部分，它直接關(guān)系到企業(yè)在特定時間段之內(nèi)，能不能對成本進行有效控制，能不能合理安排資金的流動情況，以及能不能保證各項業(yè)務(wù)活動順利地開展下去，一個有科學性與合理性的短期財務(wù)規(guī)劃方案，可給企業(yè)提供明確的方向引導，幫助企業(yè)更出色地應(yīng)對市場波動所帶來的挑戰(zhàn)，并且以及利于強化內(nèi)部控制，對財務(wù)風險起到防范作用。

一、引言

1.研究背景與意義國有企業(yè)身為國民經(jīng)濟的關(guān)鍵組成部分，它的財務(wù)管理質(zhì)量直接關(guān)聯(lián)著國有資產(chǎn)的保值增值以及國家經(jīng)濟的安全穩(wěn)定狀況。在全球化以及市場化進程持續(xù)加速的背景情形之下，怎樣去提升國有企業(yè)的財務(wù)管理效率、怎樣優(yōu)化資源配置以及怎樣提高企業(yè)競爭力，已然成為了迫切需要加以解決的問題之一。對國有企業(yè)財務(wù)管理展開研究有關(guān)鍵的理論價值以及現(xiàn)實意義。

近些年來，隨著著信息技術(shù)不斷發(fā)展以及管理理念持續(xù)更新，滾動預(yù)算作為一種較為先進的財務(wù)規(guī)劃工具，在現(xiàn)代財務(wù)管理領(lǐng)域里獲得了廣泛運用，并且慢慢發(fā)展成為一種趨勢，和傳統(tǒng)固定預(yù)算相比較而言，滾動預(yù)算可更為良好地適應(yīng)外部環(huán)境出現(xiàn)的變化，借助對未來一段時期內(nèi)經(jīng)營活動給予持續(xù)預(yù)測與調(diào)整，幫助企業(yè)管理層及時察覺潛在問題并采取對應(yīng)措施，以此提高決策的靈活性與準確性。對于國有企業(yè)來講，采用滾動預(yù)算方法可提升短期財務(wù)規(guī)劃的有效性，而且還可促進長期戰(zhàn)略目標的達成。

2.研究目的與問題本研究圍繞滾動預(yù)算在優(yōu)化國有企業(yè)短期財務(wù)規(guī)劃方面的作用以及對國企財務(wù)管理整體效率的提升展開，先深入剖析滾動預(yù)算機制怎樣借持續(xù)更新預(yù)測去適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境，給企業(yè)提供更精準的資金使用指導，提高決策質(zhì)量和響應(yīng)速度，接著運用案例研究與實證分析相結(jié)合的辦法，揭示滾動預(yù)算在成本控制、現(xiàn)金流管理以及風險防范等具體應(yīng)用效果及其對企業(yè)長期發(fā)展的影響。最后本研究著重關(guān)注國有企業(yè)實施滾動預(yù)算時可能碰到的主要障礙，像信息系統(tǒng)支持不足、員工培訓需求大等，針對這些問題提出切實可行的解決辦法，覆蓋加強信息技術(shù)建設(shè)、構(gòu)建跨部門協(xié)作機制以及制定靈活的人才培養(yǎng)計劃等策略，為我國國有企業(yè)更好運用滾動預(yù)算工具提供參考依據(jù)。借助上述研究內(nèi)容的推進，期望能為促進國有企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)代化進程貢獻一份力量。

二、滾動預(yù)算理論基礎(chǔ)

1.滾動預(yù)算概述：滾動預(yù)算作為一種動態(tài)的財務(wù)規(guī)劃工具，其概念最早能追溯至20世紀中葉，是憑借定期更新預(yù)算，以此來反映最新的業(yè)務(wù)狀況以及市場變化，滾動預(yù)算和靜態(tài)預(yù)算也就是固定預(yù)算有所不同，固定預(yù)算一般是基于一個固定時期比如一年來編制，并且在整個期間都保持不變，而滾動預(yù)算是在每個報告期結(jié)束的時候自動向前推進一期，保證預(yù)算始終能覆蓋未來一段時間像12個月。滾動預(yù)算持續(xù)更新的特性賦予了它更高的靈活性與適應(yīng)性，讓其可應(yīng)對不確定性以及外部環(huán)境的變化，依靠這樣的方式，企業(yè)可及時調(diào)整策略，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)更有效的成本控制與資金管理，滾動預(yù)算可提高短期決策質(zhì)量，也支持長期戰(zhàn)略目標的達成，是現(xiàn)代財務(wù)管理里不可或缺的部分。

2.滾動預(yù)算的編制方法滾動預(yù)算的編制方法對其有效實施起著關(guān)鍵作用，就編制周期與頻率而言，企業(yè)般會選取月度、季度或者半年度作為更新頻率，以此來維持預(yù)算對未來一段時期的覆蓋，常見的做法是在每月結(jié)束的時候更新一回預(yù)算，如此便

能及時呈現(xiàn)最新的業(yè)務(wù)狀況以及市場變化，在編制流程方面，關(guān)鍵步驟有設(shè)定目標與假設(shè)條件、收集歷史數(shù)據(jù)和市場信息、制定初步預(yù)算草案、開展多輪討論與調(diào)整直至達成共識、正式發(fā)布預(yù)算以及定期回顧與修正。其中跨部門協(xié)作相當關(guān)鍵，財務(wù)部門需要和其他業(yè)務(wù)單元緊密配合，保證預(yù)算契合整體戰(zhàn)略方向又能契合具體操作需求，預(yù)測模型與數(shù)據(jù)分析方法的選擇會直接影響預(yù)算的準確性和實用性，常用的預(yù)測技術(shù)包含趨勢分析、回歸分析等統(tǒng)計方法，而先進企業(yè)有可能會采用更復雜的模型，像時間序列分析、蒙特卡洛模擬等，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)以及人工智能算法來提升預(yù)測精度。借助這些科學方法，滾動預(yù)算可提供更為精準的財務(wù)規(guī)劃，還可以協(xié)助企業(yè)識別潛在風險與機遇，為決策給予有力支持。

三、國企短期財務(wù)規(guī)劃現(xiàn)狀剖析

1.國企短期財務(wù)規(guī)劃的特點與需求國有企業(yè)在經(jīng)營方面大多時候呈現(xiàn)出規(guī)模較大、業(yè)務(wù)范疇廣泛、社會責任較為重大等特征，這些特性使得財務(wù)管理更傾向于關(guān)注穩(wěn)健性與可持續(xù)性，國企對于短期財務(wù)規(guī)劃存在特殊需求，這一需求體現(xiàn)在要能有效地控制成本、優(yōu)化資金使用效率，還在于要保證擁有充足的流動資金用以應(yīng)對突發(fā)事件以及市場波動。短期財務(wù)規(guī)劃在國企里起著極為關(guān)鍵的作用，它借助合理安排日常運營所需資金、監(jiān)控現(xiàn)金流狀況以及及時調(diào)整預(yù)算分配，幫助企業(yè)達成資源的最優(yōu)配置，而且良好的短期財務(wù)規(guī)劃還可強化內(nèi)部管理，提高決策效率，支撐企業(yè)迅速響應(yīng)外部環(huán)境變化，提高整體競爭力，一個科學合理的短期財務(wù)規(guī)劃方案是保障國企穩(wěn)定運行與發(fā)展必不可少的基礎(chǔ)。

2.現(xiàn)狀與問題當下不少國有企業(yè)于短期財務(wù)規(guī)劃環(huán)節(jié)依舊運用傳統(tǒng)預(yù)算管理辦法，像靜態(tài)預(yù)算這種，這在一定程度上對企業(yè)針對市場變化的快速響應(yīng)能力形成了限制，靜態(tài)預(yù)算一般是依據(jù)固定的假設(shè)條件以及預(yù)測數(shù)據(jù)來編制的，一旦確定就很難進行調(diào)整，致使其在遭遇突發(fā)狀況或者市場波動時顯得刻板且欠缺靈活性。比如在經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn)重大變化時，像原材料價格大幅上漲或者市場需求陡然下降，靜態(tài)預(yù)算大多時候無法及時體現(xiàn)這些變動，對企業(yè)的決策效率以及資金使用效果產(chǎn)生影響，傳統(tǒng)方法還可能引發(fā)資源分配不合理、成本控制不到位等問題，對國企短期財務(wù)規(guī)劃的有效性給予制約，怎樣借助引入更為靈活高效的財務(wù)管理工具，如滾動預(yù)算，來克服現(xiàn)有體系里的局限性，成為國企提升財務(wù)管理現(xiàn)代化水平的關(guān)鍵要點。

四、滾動預(yù)算在國企短期財務(wù)規(guī)劃中的應(yīng)用策略

1.應(yīng)用領(lǐng)域滾動預(yù)算應(yīng)用于國有企業(yè)短期財務(wù)規(guī)劃，可提升財務(wù)管理精準度與靈活性，其一于銷售收人預(yù)測而言，借助定期更新銷售數(shù)據(jù)及市場趨勢分析，滾動預(yù)算能幫助企業(yè)更精準地預(yù)測未來收人狀況，及時調(diào)整銷售策略以應(yīng)對市場變化，其二在成本控制與預(yù)算管理上，滾動預(yù)算使企業(yè)可依據(jù)最新運營數(shù)據(jù)持續(xù)優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，保證資源有效利用，同時能迅速識別并解決潛在成本超支問題。其三滾動預(yù)算還可以有效整合資金安排與風險管理流程，依靠對現(xiàn)金流持續(xù)監(jiān)控和預(yù)測，企業(yè)能規(guī)劃資金使用，保證有充足流動性支持日常運

營，且在面臨不確定性時采取更穩(wěn)健風險管理措施，這種全面且動態(tài)的方法可國企提高財務(wù)健康狀況，提高整體經(jīng)營效率。

2.流程管控國有企業(yè)若想在滾動預(yù)算的編制以及審批流程優(yōu)化這兩方面有所作為，可借助建立跨部門協(xié)作機制來提升效率，其一要清晰界定各部門的責任以及參與程度，以此保障財務(wù)、銷售、生產(chǎn)等關(guān)鍵部門可提供最新的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及市場信息，其二，運用信息化工具來簡化數(shù)據(jù)收集與處理流程，借助專業(yè)軟件自動生成初步的預(yù)算草案，減少人為失誤并加快編制進程，其三，設(shè)立高效的審批流程，依靠定期會議或者在線平臺迅速完成各層級的審核批準，保證預(yù)算可及時生效。

執(zhí)行與監(jiān)控機制對于保證滾動預(yù)算的有效性而言十分關(guān)鍵，企業(yè)需要構(gòu)建一套完備的跟蹤體系，其中囊括設(shè)置關(guān)鍵績效指標，以此來衡量實際業(yè)績和預(yù)算目標之間的偏差，并且要定期開展對比分析工作，另外借助實時監(jiān)控系統(tǒng)對現(xiàn)金流、成本支出等關(guān)鍵財務(wù)指標實施持續(xù)監(jiān)督，一旦察覺到偏離預(yù)期的狀況，即刻啟動預(yù)警機制，推動相關(guān)部門采取糾正措施。

反饋與調(diào)整流程在滾動預(yù)算循環(huán)里屬于關(guān)鍵部分，每月或者每季度結(jié)束之際，會組織專門的回顧會議，對預(yù)算執(zhí)行狀況給予評估，收集各個部門的反饋意見，涉及市場變化以及內(nèi)部運營狀況的信息。

3.制度建設(shè)國有企業(yè)若要切實有效地推行滾動預(yù)算，就得制定并且完善相關(guān)的管理制度，以此保障其可達到規(guī)范化以及系統(tǒng)化的要求，要清晰地明確滾動預(yù)算的編制流程、責任分配以及審批權(quán)限，形成一套條理清晰的操作指南，并且借助培訓使得相關(guān)人員熟悉該流程，把滾動預(yù)算制度和如成本控制、資金管理等其他財務(wù)

制度進行協(xié)同整合，保證各項財務(wù)管理活動彼此支持、協(xié)調(diào)統(tǒng)一，防止制度之間出現(xiàn)沖突或者重復的情況。為了保證制度可得到有效執(zhí)行，企業(yè)還需要構(gòu)建嚴格的監(jiān)督機制，其中覆蓋定期審計、績效考核等措施，以此保證各個部門嚴格依照定流程進行操作。

4.具體實施在實際開展?jié)L動預(yù)算工作時，其關(guān)鍵要素囊括了明確的目標設(shè)定、跨部門之間的協(xié)作、定期更新的機制以及高層管理給予的支持，企業(yè)要要確定短期以及長期的財務(wù)目標，并且把這些目標分解成為可實際操作的具體指標，借助建立跨部門協(xié)作機制，以此保證財務(wù)、銷售、生產(chǎn)等部門可提供最新的數(shù)據(jù)和信息，為預(yù)算的準確編制提供支持。信息技術(shù)在提高滾動預(yù)算效率方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，借助ERP系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析軟件等工具可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動化收集、處理以及分析，加快預(yù)算編制速度并且提升精度，實施效果的評估以及持續(xù)改進同樣不容忽視，企業(yè)應(yīng)當定期回顧預(yù)算執(zhí)行情況，依靠對比實際業(yè)績和預(yù)算目標來識別偏差，然后依據(jù)此來調(diào)整未來的預(yù)算計劃。建立反饋機制，鼓勵各個部門提出改進建議，持續(xù)優(yōu)化滾動預(yù)算流程，以此來適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境。

五、國企實施滾動預(yù)算面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對策略

1.面臨的挑戰(zhàn)國有企業(yè)在開展?jié)L動預(yù)算工作時會遭遇諸多挑戰(zhàn)，其一預(yù)算編制方面存在復雜性以及工作量較大的情況，滾動預(yù)算需要不斷更新數(shù)據(jù)并進行預(yù)測，這就促使企業(yè)投入更多時間與資源，以此保證信息的準確與及時，其二平衡預(yù)算滾動頻率和溝通效率是個難題，更新過于頻繁會使部門間溝通負擔增加，影響日常運營效率，但更新頻率過低又可能無法及時體現(xiàn)市場變化。其三管理層對滾動預(yù)算的認知和接受程度是關(guān)鍵要素，部分管理者習慣傳統(tǒng)固定預(yù)算模式，對滾動預(yù)算的靈活性以及動態(tài)調(diào)整機制理解不足，這會對有效推行造成影響。

2.應(yīng)對策略國有企業(yè)實施滾動預(yù)算面臨挑戰(zhàn)，有相應(yīng)應(yīng)對策略，其一要加強預(yù)算編制信息化建設(shè)，引人先進ERP系統(tǒng)與數(shù)據(jù)分析工具，達成數(shù)據(jù)自動收集、處理以及實時更新，降低人工操作產(chǎn)生的錯誤，減少工作量，提升預(yù)算編制準確性與效率，其二企業(yè)若想提高預(yù)算滾動效率與溝通效果，需優(yōu)化內(nèi)部溝通機制，搭建跨部門協(xié)作平臺，保證信息順利傳遞，運用定期會議、在線協(xié)作工具等促進各部門高效交流。其三加強管理層對滾動預(yù)算的培訓與宣傳很關(guān)鍵，可借助組織專題研討會、案例分享會等，提高管理層對滾動預(yù)算理念的理解與支持，同時培養(yǎng)財務(wù)人員專業(yè)技能，使其能熟練運用相關(guān)工具和技術(shù)，采取這些措施，國企能有效應(yīng)對滾動預(yù)算實施中的各類難題，提升財務(wù)管理整體水平。

滾動預(yù)算對于國有企業(yè)優(yōu)化短期財務(wù)規(guī)劃、提升財務(wù)管理效率而言是一種有效的工具，國企若能加強信息化建設(shè)，提高溝通效率，提高管理層的認知與支持，便能克服實施過程里遭遇的復雜性與工作量問題，達成更為靈活且精準的財務(wù)控制，如此一來，可企業(yè)在快速變化的市場環(huán)境中維持競爭力，也能推動資源的合理配置以及長期戰(zhàn)略目標的達成。

[作者單位：天津市建筑材料集團（控股）有限公司]