業(yè)審融合背景下企業(yè)數(shù)智化內(nèi)部審計應用研究

[中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A [文章編號]1673-0194（2025）14-0109-03

0 引言

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和復雜程度的提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已經(jīng)難以滿足企業(yè)管理的需求。業(yè)審融合作為一種新的管理理念和實踐方式，強調(diào)將業(yè)務(wù)與審計緊密結(jié)合，實現(xiàn)審計對業(yè)務(wù)的全方位監(jiān)督和價值增值。而數(shù)智化技術(shù)的快速發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部審計帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。在業(yè)審融合的背景下，如何利用數(shù)智化技術(shù)提升內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量，成為企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域亟待解決的問題。因此，深人探討業(yè)審融合背景下企業(yè)數(shù)智化內(nèi)部審計的應用，能夠為企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展提供理論支持和實踐指導。

1 業(yè)審融合的內(nèi)涵

業(yè)審融合即業(yè)務(wù)管理與審計監(jiān)督的深度融合，它打破了傳統(tǒng)審計僅僅關(guān)注財務(wù)報表和數(shù)據(jù)核實的局限，強調(diào)審計工作應深入企業(yè)的業(yè)務(wù)層面，與業(yè)務(wù)管理緊密結(jié)合，共同構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營活動的全面監(jiān)控體系[1]。在業(yè)審融合的理念下，審計工作不再局限于事后審查，而是貫穿于企業(yè)整個業(yè)務(wù)流程中。審計人員需要深人理解和把握企業(yè)的業(yè)務(wù)特點、運營模式和市場環(huán)境，從而精準識別業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風險點和潛在問題。通過這種方式，審計不僅能揭示財務(wù)報表層面的風險，還能洞察業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制以及管理決策等方面的隱患。此外，業(yè)審融合還倡導審計部門與業(yè)務(wù)部門的緊密溝通與協(xié)作。審計人員通過與業(yè)務(wù)人員的互動交流，能夠更準確地把握業(yè)務(wù)需求，提出更具針對性和可操作性的改進建議。這種跨部門的合作不僅有助于提升審計工作的質(zhì)量和效率，還能推動企業(yè)整體管理水平的提升。因此，業(yè)審融合是一種全面、深入、主動的審計理念。它要求審計人員以更寬廣的視野和更深入的理解來審視和評估企業(yè)，發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2 業(yè)審融合背景下企業(yè)數(shù)智化內(nèi)部審計應用的必要性

2.1推動企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵支撐

在業(yè)審融合背景下，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。數(shù)智化技術(shù)能夠深度融入企業(yè)的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，為數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供全面的數(shù)據(jù)支持和精準的風險評估。通過數(shù)智化內(nèi)部審計，企業(yè)可以對數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中的數(shù)據(jù)流動、系統(tǒng)運行等進行實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險，確保數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利推進。例如，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可以對企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)進行挖掘，找出數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢，為企業(yè)制定更科學的數(shù)字化戰(zhàn)略提供依據(jù)。同時，數(shù)智化內(nèi)部審計還可以幫助企業(yè)建立起完善的數(shù)字化治理體系，規(guī)范數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中的各項操作和流程，保障企業(yè)數(shù)字化資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定[2]

2.2提升審計效率與質(zhì)量的迫切要求

傳統(tǒng)審計方式往往依賴人工操作，不僅耗時長，而且易受人為因素影響，難以滿足現(xiàn)代企業(yè)對審計的高效、準確需求。數(shù)智化內(nèi)部審計通過自動化、智能化的數(shù)據(jù)處理和分析技術(shù)，能夠快速準確地處理海量數(shù)據(jù)，大大提高審計效率。同時，數(shù)智化審計還能夠利用算法模型對數(shù)據(jù)進行深度挖掘，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)審計難以察覺的問題，提升審計的準確性和可靠性。這不僅有助于審計人員更快地完成任務(wù)，還能夠減少人為錯誤，提高審計質(zhì)量。因此，企業(yè)必須積極推進數(shù)智化內(nèi)部審計的應用，以適應快速變化的市場環(huán)境，提升審計效率與質(zhì)量。

2.3加強企業(yè)風險管理的重要手段

在業(yè)審融合背景下，企業(yè)面臨的風險日益多樣化和復雜化，如市場風險、信用風險、運營風險等。數(shù)智化內(nèi)部審計作為一種重要的風險管理手段，能夠幫助企業(yè)有效地識別、評估和應對這些風險。通過數(shù)智化內(nèi)部審計，企業(yè)可以對各類風險數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)風險的變化和趨勢，提前采取相應的防范措施。例如，風險預警模型可以對企業(yè)的財務(wù)狀況、市場行情等進行實時監(jiān)測，一旦發(fā)現(xiàn)風險指標超出預設(shè)范圍，立即發(fā)出預警信號，提醒企業(yè)管理層采取相應的措施。同時，數(shù)智化內(nèi)部審計還可以對企業(yè)的風險管理體系進行評估和優(yōu)化，幫助企業(yè)建立起更加完善的風險管理機制，提高企業(yè)的風險抵御能力。

3 業(yè)審融合背景下企業(yè)數(shù)智化內(nèi)部審計應用策略

3.1建立數(shù)智化審計平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)整合

數(shù)智化審計平臺是業(yè)審融合背景下企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的核心基礎(chǔ)設(shè)施。通過建立數(shù)智化審計平臺，企業(yè)可以打破“數(shù)據(jù)孤島”的局面，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與互通[3]。無論是財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還是其他相關(guān)數(shù)據(jù)，都能夠在這個平臺上進行集中管理和分析。這不僅提高了數(shù)據(jù)的利用效率，還為審計工作提供了更加全面、準確的數(shù)據(jù)支持。在平臺的建設(shè)過程中，企業(yè)首先需要明確數(shù)據(jù)整合的目標和需求，深入分析內(nèi)部各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)特點、格式以及相互關(guān)系，確定哪些數(shù)據(jù)對于審計工作至關(guān)重要，以及如何將這些數(shù)據(jù)有效地整合到一起。例如，梳理財務(wù)系統(tǒng)中的賬務(wù)數(shù)據(jù)、供應鏈系統(tǒng)中的采購銷售數(shù)據(jù)、人力資源系統(tǒng)中的員工信息數(shù)據(jù)等，明確各系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計中的作用和價值。其次，構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和規(guī)范。企業(yè)應對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行標準化處理，確保數(shù)據(jù)的格式、編碼等具有一致性，并制定嚴格的數(shù)據(jù)采集規(guī)范，明確數(shù)據(jù)采集的頻率、范圍和方法，以此保證數(shù)據(jù)的完整性和準確性。最后，建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控機制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正數(shù)據(jù)中的錯誤和異常情況。此外，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展和數(shù)據(jù)的不斷變化，數(shù)智化審計平臺需要不斷進行優(yōu)化和升級。企業(yè)需要定期對平臺的性能、數(shù)據(jù)整合效果等進行評估，根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整和改進平臺的功能和流程，以更好地滿足企業(yè)內(nèi)部審計的需求。通過以上措施的綜合實施，企業(yè)能夠成功建立數(shù)智化審計平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效整合，為業(yè)審融合提供堅實的技術(shù)和數(shù)據(jù)支持。

3.2運用數(shù)智化審計工具，提升審計效率

在業(yè)審融合背景下，企業(yè)內(nèi)部審計面臨著數(shù)據(jù)量大、業(yè)務(wù)復雜等挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計方法已難以滿足高效、準確的審計需求[4]。因此，運用數(shù)智化審計工具成為提升審計效率的關(guān)鍵策略。首先，企業(yè)應開發(fā)并利用自動化審計程序，借助人工智能、機器學習等先進技術(shù)，開發(fā)出一套能夠自動處理常規(guī)審計任務(wù)的程序。這些程序可以自動執(zhí)行數(shù)據(jù)核對、憑證抽查、報表驗證等重復性高、規(guī)則性強的審計操作，大大減少人工干預，縮短審計周期。同時，自動化審計程序還能確保審計過程的一致性和準確性，避免人為錯誤，提高審計效率。其次，大力推廣數(shù)據(jù)采集與分析工具。這類工具能夠快速且精準地從企業(yè)龐大的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)倉庫中采集所需的數(shù)據(jù)，無須工作人員逐個篩選和錄入，大大節(jié)省了時間和人力成本。例如，企業(yè)利用自動化的數(shù)據(jù)采集腳本，可定時對各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行批量采集，并通過數(shù)據(jù)清洗和預處理功能，去除雜質(zhì)和錯誤數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可用性。同時，企業(yè)可借助先進的數(shù)據(jù)分析算法，如聚類分析、關(guān)聯(lián)分析等，在海量數(shù)據(jù)中迅速挖掘出有價值的信息和潛在的審計線索，為審計人員提供更全面、更深入的洞察，從而快速定位審計重點和風險點，有效提升審計效率。最后，企業(yè)應注重可視化報告生成。審計報告是審計成果的重要體現(xiàn)，其可讀性和說服力直接影響審計價值。因此，企業(yè)應利用圖表、儀表盤等可視化手段，直觀展示審計結(jié)果。通過可視化報告，管理層可以一目了然地了解企業(yè)的審計狀況，快速作出決策。同時，可視化報告還能提高審計工作的透明度，增強審計的公信力和影響力。

3.3完善數(shù)智化審計流程，確保工作規(guī)范

數(shù)智化審計工具的引入，為審計工作的高效、精準開展提供了有力支撐。然而，要充分發(fā)揮數(shù)智化審計的優(yōu)勢，在業(yè)審融合時代就必須完善數(shù)智化審計流程，確保工作規(guī)范。首先，推進數(shù)智化審計流程的標準化是核心。企業(yè)需要結(jié)合數(shù)智化技術(shù)的特點，制定一套科學、系統(tǒng)的審計標準流程。這一流程應充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)智化手段，明確審計計劃制訂、數(shù)據(jù)收集與處理、審計實施、報告撰寫以及問題整改等各個環(huán)節(jié)的具體要求和操作規(guī)范[5]。例如，在數(shù)據(jù)收集與處理環(huán)節(jié)，應規(guī)定數(shù)據(jù)的來源、格式、質(zhì)量標準以及處理方法，確保審計數(shù)據(jù)的準確性和完整性。在審計實施環(huán)節(jié)，應明確審計程序、審計方法以及審計證據(jù)的要求，確保審計工作的規(guī)范性和有效性。其次，建立健全數(shù)智化審計的質(zhì)量控制機制。數(shù)智化審計雖然提高了審計的效率，但也對審計質(zhì)量提出了更高的要求。因此，企業(yè)需要建立一套完善的質(zhì)量控制機制，對數(shù)智化審計過程進行實時監(jiān)控和定期評估。這可以通過設(shè)置質(zhì)量控制點、實施自動化質(zhì)量抽查、利用智能算法進行復審等方式實現(xiàn)。最后，企業(yè)還可以建立審計質(zhì)量評價體系，對審計項目的質(zhì)量進行量化評估，將評估結(jié)果與審計人員的績效考核相掛鉤，以此激勵審計人員提高審計質(zhì)量。此外，構(gòu)建數(shù)智化風險預警系統(tǒng)是防線。在數(shù)智化審計中，企業(yè)應充分利用大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，構(gòu)建風險預警系統(tǒng)。這一系統(tǒng)可以對審計數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)測和分析，通過設(shè)定風險預警指標和閾值，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險點并進行預警。一旦風險指標觸發(fā)預警機制，系統(tǒng)可以自動通知相關(guān)人員，使他們迅速采取措施防范和化解風險。這有助于企業(yè)提前識別和控制風險，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營和發(fā)展。通過推進數(shù)智化審計流程的標準化、建立健全數(shù)智化審計的質(zhì)量控制機制和構(gòu)建數(shù)智化風險預警系統(tǒng)，有助于提升審計工作的智能化水平和效率，為企業(yè)的決策提供更加準確、及時的審計支持。

3.4培養(yǎng)數(shù)智化審計人才，強化團隊能力

在業(yè)審融合與數(shù)智化轉(zhuǎn)型的雙重驅(qū)動下，企業(yè)對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能要求提出了更高要求。企業(yè)需要重構(gòu)審計人才能力框架，建立適應技術(shù)變革的團隊培養(yǎng)體系。首先，企業(yè)需要明確審計人員的數(shù)智化技能要求，開展內(nèi)部培訓。通過組織專業(yè)的數(shù)智化審計培訓課程，邀請業(yè)內(nèi)專家進行授課，讓審計人員系統(tǒng)地學習數(shù)智化審計的相關(guān)理論和技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能、機器學習等。同時，鼓勵審計人員參加各類數(shù)智化審計的認證考試，如注冊信息系統(tǒng)審計師、國際注冊內(nèi)部審計師等，以提升其專業(yè)水平和證書含金量。企業(yè)還可以開展內(nèi)部交流活動，讓審計人員分享數(shù)智化審計的實踐經(jīng)驗和案例，促進相互學習和共同進步。其次，企業(yè)要積極引進外部人才，通過招聘具有數(shù)智化審計背景和經(jīng)驗的專業(yè)人士，充實審計團隊的力量。這些外部人才可以帶來先進的數(shù)智化審計理念和技術(shù)，為企業(yè)的數(shù)智化內(nèi)部審計工作注入新的活力。同時，企業(yè)要為外部引進的人才提供良好的發(fā)展環(huán)境和職業(yè)普升機會，以留住人才，發(fā)揮其最大的價值。在培養(yǎng)數(shù)智化審計人才的過程中，企業(yè)還應注重團隊協(xié)作能力的提升。數(shù)智化審計需要審計人員之間、審計部門與其他部門之間的密切配合和協(xié)作。因此，企業(yè)要通過開展團隊建設(shè)活動，加強審計人員之間的溝通和交流，培養(yǎng)團隊合作精神。最后，企業(yè)應建立有效的溝通機制，以此使數(shù)智化審計工作中的信息流通順暢，提高工作效率，使企業(yè)更好地應對業(yè)審融合帶來的挑戰(zhàn)。

4結(jié)束語

業(yè)審融合背景下的企業(yè)數(shù)智化內(nèi)部審計應用是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。通過深度融合先進技術(shù)與審計實務(wù)，數(shù)智化內(nèi)部審計不僅有效提升了審計工作的效率和準確性，還在風險識別、內(nèi)部控制等方面發(fā)揮了不可或缺的作用。本文詳細探討了數(shù)智化內(nèi)部審計的應用策略，從建立數(shù)智化審計平臺到完善審計流程，再到加強人才培養(yǎng)，這一系列舉措共同構(gòu)成了推動企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級的強大動力。然而，隨著科技的不斷進步和市場環(huán)境的持續(xù)變化，數(shù)智化內(nèi)部審計必將繼續(xù)深化發(fā)展，這就需要企業(yè)在實踐中不斷探索和創(chuàng)新，逐步完善數(shù)智化內(nèi)部審計體系，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作順利開展。

主要參考文獻

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