國有建筑施工企業內部審計提質增效研究

[中圖分類號]F239.45；F276.1 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2025）14-0007-03

0 引言

國有建筑施工企業在經濟社會發展中扮演著重要角色，其內部審計作為企業管理的重要組成部分，直接影響著企業的運營效率和風險管理能力。隨著市場競爭的加劇和監管環境的日益復雜，國有建筑施工企業面臨著提高內部審計質量和效率的迫切需求。內部審計不僅是對財務數據的核查，更是對企業運營過程的全面監督和評估。有效的內部審計可以識別潛在風險，優化資源配置，提高管理水平，從而使企業在激烈的市場競爭中保持優勢。因此，研究如何提高國有建筑施工企業內部審計的質量和效率，具有重要的理論和現實意義。

1國有建筑施工企業內部審計提質增效的意義

內部審計是企業治理結構的重要組成部分，能夠有效監督和評價企業的經營活動，確保企業資源合理配置和高效使用。企業利用高質量的內部審計，可以及時發現管理中的漏洞和風險，促進管理層采取有效措施進行整改，從而提高企業的管理水平和運營效率。同時，內部審計提質增效有助于提高企業的財務透明度和信息披露質量。國有建筑施工企業往往涉及大量的資金流動和復雜的財務活動，內部審計可以對這些活動進行獨立、客觀的評估，確保財務報告的準

[收稿日期]2025-01-08

[作者簡介]孫宏莉（1975—），女，安徽肥東人，高級審計師，主要研究方向：企業內部審計。

確性和完整性[1]

2 國有建筑施工企業內部審計提質增效的影響因素

2.1審計目標及發展計劃不合理

審計目標及發展計劃不合理是影響國有建筑施工企業內部審計提質增效的首要因素。部分國有建筑施工企業在制定審計目標時，往往缺乏對企業整體戰略和風險環境的全面考慮，導致審計目標與企業實際情況脫節。審計目標過于寬泛或過于狹窄都會影響審計工作的針對性和有效性。過于寬泛的審計目標可能導致審計資源的浪費，而過于狹窄的審計目標則可能忽視企業潛在的重大風險[2]。另外，部分國有建筑施工企業在制定審計目標時，沒有結合建筑施工行業的特點和自身項目管理的實際情況，如諸多建筑施工項目具有周期長、投資大、環節多等特點，若審計目標沒有考慮這些特點，就無法及時發現材料采購價格虛高、工程結算舞弊等問題。

2.2隊伍建設不足

國有建筑施工企業的內部審計人員往往存在專業素養和綜合能力不足的問題。由于審計工作涉及財務、法律、工程管理等多個領域，審計人員需要具備多方面的專業知識和技能。但部分國有建筑施工企業在審計人員的招聘、培訓和職業發展等方面投入不足，導致審計隊伍的整體素質不高。具體而言，在招聘環節，部分國有建筑施工企業沒有設置合適的專業門檻和嚴格的能力要求，招聘進來的審計人員專業技能不足，難以滿足復雜的審計工作需求，如只精通財務知識的審計人員在面對建筑工程領域的專業問題時往往束手無策。在培訓環節，國有建筑施工企業組織的培訓內容陳舊、形式單一，無法讓審計人員及時更新知識體系，以及掌握新的審計技術和方法。另外，如果審計人員的流動性較大，就會導致審計工作缺乏穩定性和連續性，進而影響審計工作的深度和廣度[3]

2.3業務部門協同不足

在國有建筑施工企業中，內部審計部門需要與各業務部門密切合作，以獲取全面、準確的信息。但業務部門往往對審計工作缺乏足夠的理解，導致信息溝通不暢和協作不力。比如，業務部門可能出于對審計結果的擔憂或對審計工作的誤解，而不愿意配合審計工作[4]。這是因為業務人員通常將內部審計視為一種監督和檢查活動，認為審計部門會對自身工作進行否定，這種錯誤認知使得他們對審計部門產生抵觸情緒。比如，在實際工作中，審計部門需要業務部門提供相關資料和數據時，業務部門可能會以工作繁忙、資料不全等理由拖延提供，甚至故意隱瞞一些關鍵信息。

2.4基層單位配合度不高

國有建筑施工企業的基層單位往往對內部審計的作用和意義認識不足，配合度不高。在審計過程中，基層單位可能因為擔心審計結果對自身績效的影響而不愿意積極配合審計工作，甚至可能出現隱瞞信息的情況。這種配合度不高的現象不僅會增加審計工作的難度，還會導致審計結果失真，削弱內部審計在企業管理中的作用，也讓企業難以通過審計發現問題并及時整改，影響審計工作的公正性和權威性[5]

3 國有建筑施工企業內部審計提質增效的有效措施

3.1制定合理的審計目標，壓實審計整改責任

在國有建筑施工企業中，制定合理的審計目標和壓實審計整改責任是提高內部審計質量和效率的關鍵措施。合理的審計目標能夠引導審計人員聚焦于企業的關鍵問題，而壓實審計整改責任則能確保審計發現的問題得到有效整改。

制定合理的審計目標需要從企業的整體戰略和風險管理情況出發。審計自標應與企業的發展目標和風險管理策略緊密結合，以確保審計工作能夠為企業的戰略決策提供有力支持。制定審計目標時，審計部門應深入參與企業發展目標的制定過程，確保審計目標與企業的戰略方向一致。審計部門還要召開專題會議，邀請企業高層管理者和各業務部門負責人參與討論，明確審計工作的重點領域和關鍵風險點。

同時，相關管理人員需要審核把關審計目標，以確保審計目標科學合理。審計部門在設定審計目標的過程中應充分調研企業的經營狀況和風險環境，結合企業相關領導的意見和建議，明確審計方向，確保審計目標能夠涵蓋企業關鍵風險點和管理薄弱環節，切實發揮審計對企業經營管理的監督與促進作用。審計目標審核確定后，以此為導向制訂審計計劃，確定年度審計的重點項目，進而保障審計項目高質量立項。

壓實審計整改責任是確保審計發現的問題得到有效整改的關鍵。在審計過程中，審計通知書和審計報告應由企業黨委書記簽發。對于審計報告中反映的重要問題，企業管理者需要作出具體批示，明確整改要求與方向，以此確保審計整改責任得以明確與落實。例如，當審計發現存在多工序分包問題時，企業管理者可責令相關部門深入研究，制訂改進方案，并依據市場變化對相關制度進行完善。針對重大問題的整改工作，應由企業管理者牽頭負責，定期組織召開整改專項推進會，系統謀劃整改措施，保障整改工作穩步、有序推進。此外，企業應常態化召開問責工作領導小組會議，確保審計必問責，問責必上會。具體做法如下：對審計移交的問題進行詳細分析，明確責任人和整改時限，并對未按時整改或整改不力的責任人進行問責。這樣不僅能提高審計整改的效率，還能提高企業員工對審計工作的重視程度，形成良好的審計文化氛圍。

3.2強化審計隊伍建設，聚焦主責主業工作

為提高審計人員的專業能力，確保內部審計工作聚焦企業的核心任務和關鍵領域，國有建筑施工企業應強化審計隊伍建設，聚焦主責主業工作，以提高內部審計質量和效率。

提高審計人員的專業水平是強化隊伍建設的重要手段。相關管理人員需要鼓勵審計人員參加專業資格考試，如高級會計師職稱考試、國際注冊內部審計師資格考試和中級會計師職稱考試等。企業可以結合實際情況報銷考試費用或設立獎勵機制，激勵審計人員不斷提高自身的專業水平。同時，企業還可以定期組織內部培訓，邀請行業專家開展專題講座，幫助審計人員及時了解最新的審計理論和實務動態。同時，通過“以審代培”“迎審代培”“專項培訓”等方式加強與其他單位審計部門的交流。此外，企業還可以鼓勵審計人員參與外部審計項目，以拓寬他們的視野，提升他們的綜合能力。

聚焦主責主業工作方面，企業應在制訂審計計劃時，根據企業的戰略目標和風險管理策略，明確審計工作的重點領域和關鍵任務。例如，可以重點開展項目審計、經濟責任審計、虧損審計和專項審計等，確保審計工作覆蓋企業的核心業務和關鍵風險點。

3.3主動與業務部門溝通，加強與業務部門協同

在國有建筑施工企業中，審計部門主動與業務部門溝通并加強協同，不僅能確保審計工作順利開展，還能有效降低審計風險，提高審計結果的準確性。審計部門和業務部門建立良好的溝通機制和合作關系，能夠更好地獲取業務部門的支持，從而實現審計工作提質增效。

審計計劃制訂階段，審計部門應提前與各業務部門溝通，明確審計所需的人力資源，并制訂人員調配計劃。在審計實施過程中，業務部門應克服自身困難，保質保量地滿足審計人力資源需求。同時，審前調查階段的線索提供是確保審計工作順利開展的重要環節。各業務部門應在審前調查中如實相告，主動提供可能存在的問題線索。例如，在六圩大橋項目的審前調查中，某建筑企業工程部門提供了“現場半成品管理不善”的線索，商務部門提供了“某隊伍滯后1年未封賬，可能存在索賠風險”的線索。通過這些線索，審計部門更準確地識別和評估了項目中的潛在風險，并在審計過程中重點關注這些問題，從而提高了審計的針對性和有效性。審后階段，扎實整改是審計工作真正發揮作用的關鍵環節。在這一階段，業務部門主動作為是推動問題整改的保障。

3.4基層單位積極配合，積極整改審計問題

基層單位加強配合并積極整改審計問題不僅能確保審計工作順利開展，還能有效推動企業管理水平的提高。基層單位積極配合整改工作，能夠及時彌補管理中的不足，防范潛在風險，促進企業健康發展。

對于基層單位而言，其應主動邀請審計部門開展業務指導與培訓，通過深人了解審計流程、重點關注領域及合規要求，增強合規意識和防范風險能力。比如，在新項目開工后的三個月內，項目部門應主動邀請審計部門進行業務指導與培訓，以幫助項目部門在項目初期就明確合規要求，識別潛在風險，從而在施工過程中采取有效的風險防范措施，避免事后被動整改的局面。同時，要求各部門參照已經發現的問題進行自查自糾，這是提升審計效能的重要手段。每個被審計單位在完成問題整改后，審計部門會在全公司范圍內公告該項目審計發現的問題及其整改結果，其他項目可以通過對比公告披露的問題，組織本項目自查自糾。這種方法不僅能擴大審計作用的范圍，還能實現“一果多用”，提升審計工作的整體效能。

項目部門認真配合現場審計是形成客觀審計結論的基礎。項目部門應在審計前認真開展自查工作，確保自查報告內容翔實、邏輯清晰、重點突出。例如，某企業嘉閔線項目的自查報告反映了地下連續墻等工程的關鍵問題，為審計工作提供了重要參考。在審計過程中，項目部門還應主動反映問題，如在某企業滬通鐵路項目中，項目書記主動提出請審計組核實“鉆孔樁鋼筋消耗可能存在較大超耗”的問題。這種主動反映問題的行為不僅有助于審計人員全面了解項目情況，還能提高審計結論的準確性和客觀性。除此之外，項目部門在審計退場會議中應虛心接受審計發現的問題，并與審計人員深入溝通整改計劃，從而在整改過程中不斷優化管理流程，提高整體管理水平。

4結束語

國有建筑施工企業內部審計提質增效是一個復雜而重要的課題。要想提高內部審計的效率，國有建筑施工企業要制定合理的審計目標、強化審計隊伍建設，審計部門要主動與業務部門溝通，基層單位也要加強配合。國有建筑施工企業提高內部審計質量，可以更好地實現企業可持續發展。未來，隨著信息技術的發展和應用，將有更多的智能化工具應用到企業內部審計中。相關人員應積極學習和掌握新技術，以實現內部審計工作的智能化和高效化，進一步提高企業的管理水平，增強企業的市場競爭力。

主要參考文獻

[1］高學勇.現階段國有建筑施工企業內部審計提質增效路徑探討[J].中國內部審計，2024（7）：76-78.

[2]賀越.國有建筑施工企業內部審計優化路徑探究［J].會計師，2024（10）：67-69.

[3]周巨濤，陳吉容，武曉璐.國有建筑施工企業內部審計人員的職業素養和專業能力有待提升［J］.中國商界，2023（11）：97-99.

[4]來佳文.內部審計視角下國有建筑施工企業內部承包探究［J].投資與創業，2023（19）：121-123.

[5]蔣源.國有施工企業內部審計分析[J].投資與合作，2024（3）：124-126.