企業(yè)全面預算管理研究

[中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A [文章編號]1673-0194（2025）14-0037-03

0 引言

全面預算管理在企業(yè)經營管理的很多方面均有涉及，對企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)具有積極意義。目前，全面預算管理已然發(fā)展成為諸多企業(yè)經營管理中不可或缺的環(huán)節(jié)之一，基于切實可行的全面預算管理方案，以現(xiàn)代化、科學化管理手段為支撐，企業(yè)不同部門之間可實現(xiàn)更為高效的溝通與協(xié)調，最終實現(xiàn)整個企業(yè)的轉型升級。

1全面預算管理的內涵與意義

1.1全面預算管理的內涵

在企業(yè)內部管理體系中，全面預算管理是十分重要的組成部分，主要通過對企業(yè)生產經營活動進行全面規(guī)劃，科學有效安排企業(yè)預算，從而達到合理配置資源并全面提升資源利用率的重要目的。全面預算管理所涉內容較多，包含收入、成本、費用以及利潤等的預算，貫穿企業(yè)經營管理的全部環(huán)節(jié)，力求在預算編制、執(zhí)行、控制以及考核工作的開展過程中發(fā)揮出對企業(yè)的重要推動作用，加快其既定目標的實現(xiàn)進程[1]。

1.2全面預算管理的意義

1.2.1科學配置企業(yè)資源

通過全面預算管理工作的科學開展，企業(yè)可以全面而又系統(tǒng)地了解自身各項資源的數(shù)量、分布以及利用情況，以此為基礎更為合理地對資源進行配置，在有效規(guī)避資源浪費及閑置問題的同時，為各類資源的充分利用提供保證[2]

1.2.2提升企業(yè)管理水平

全面預算管理要求企業(yè)從戰(zhàn)略高度出發(fā)，對企業(yè)經營管理各項活動進行全面規(guī)劃與有效控制。以預算編制、執(zhí)行、控制以及考核工作的有序開展為支撐，企業(yè)能夠在盡可能短的時間內明確自身管理中的不足，采取有效措施加以彌補，基于管理體系的持續(xù)完善實現(xiàn)整個企業(yè)管理水平的提升。

1.2.3促進企業(yè)戰(zhàn)略轉型

全面預算管理能夠有力支撐企業(yè)戰(zhàn)略轉型，基于預算編制與執(zhí)行加快企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)進程，為其長期發(fā)展打下堅實的基礎[]

2 企業(yè)全面預算管理的特征

2.1全面性

全面預算管理強調管理工作的全過程監(jiān)管以及全方位、全員參與[4]，具體實施環(huán)節(jié)需要發(fā)揮出企業(yè)銷售預算的重要抓手作用，各部門員工積極主動參與，在相互協(xié)調的過程中完成具體的預算管理任務。

2.2 協(xié)調性

全面預算管理具有全面性，對企業(yè)經營管理各個方面均有涉及，因而實際實施要求各個環(huán)節(jié)及部門共同推進。企業(yè)應充分、合理、有效協(xié)調各類資源及各個部門，確保在資源科學配置以及部門協(xié)作的過程中合理降低經營成本，創(chuàng)造更高的經濟效益。

2.3戰(zhàn)略性

企業(yè)在執(zhí)行全面預算方案的編制任務時，需要遵循戰(zhàn)略性原則，有效發(fā)揮戰(zhàn)略的導向作用，綜合把握企業(yè)資源狀況及組織情況，以此為基礎科學部署并規(guī)劃人力、物力、財力等各項資源[5]。此外，準確設定預算指標體系，不僅要確保各項指標可以將企業(yè)不同部門及崗位員工的積極性有效激發(fā)出來，還要充分可行，這是戰(zhàn)略執(zhí)行的前提，有利于企業(yè)戰(zhàn)略實施。

2.4系統(tǒng)性

對于全面預算管理方案的編制及實施，可主要從橫向與縱向兩方面歸納，它們正是全面預算管理系統(tǒng)性特征的重要體現(xiàn)。其中，橫向主要指企業(yè)在開展全面預算管理工作的過程中，各部門、各崗位應建立起相對密切的橫向聯(lián)系，在相互協(xié)作的同時還應彼此制約，如果某一部門或崗位出現(xiàn)狀況，既會對自身考核結果產生影響，也會影響其他部門或崗位。縱向主要指企業(yè)科學有效地銜接編制、執(zhí)行、控制以及考核等全面預算管理的各個環(huán)節(jié)，真正實現(xiàn)對完整預算系統(tǒng)的打造。

3 企業(yè)全面預算管理模式

3.1資本支出管理模式

作為全面預算管理中一類應用率較高的管理模式，資本支出管理模式將重點放在企業(yè)資本支出的規(guī)劃與管理上，目的在于保證資本投資合理性。 ① 預測與規(guī)劃企業(yè)資本支出。企業(yè)會針對今后一段時期的資本投資項目實施評估及篩選，以此為基礎合理制訂資本支出計劃，提高資金規(guī)劃與安排的合理性以及資本投資的適度性與有效性[6]。 ② 評估與分析資本支出項目。圍繞經濟性、技術性與市場性等相關內容，企業(yè)會對資本支出項目進行精準評估，評估指標包含投資回報率、現(xiàn)金流量以及風險等，以評估與分析結果為依據(jù)，將資本投資優(yōu)先級確定下來，最小化資本浪費率。 ③ 控制與監(jiān)督資本支出。企業(yè)會通過特定控制機制的構建與實施跟蹤并監(jiān)督資本支出項目，為資本支出能夠和預算及計劃相符提供保證，一旦發(fā)現(xiàn)超支或變更情況，在第一時間采取措施予以應對，保證資本支出的合理性。

3.2現(xiàn)金流量管理模式

在企業(yè)經營管理中，現(xiàn)金是不可或缺的元素之一，現(xiàn)金管理水平會直接對企業(yè)經營管理效益產生影響，若無法做到對現(xiàn)金的科學有效管控，會有很大可能出現(xiàn)資金浪費等問題，不僅會在一定程度上制約企業(yè)今后發(fā)展，還會導致其市場競爭力弱化。對此，為了有力支撐內部組織擴張，較多企業(yè)在進行全面預算管理時對現(xiàn)金流量管理模式加以運用。作為一類相對新穎的全面預算管理模式，現(xiàn)金流量管理對處于發(fā)展中的企業(yè)表現(xiàn)出很好的適用性，可以為企業(yè)提供幫助，讓其更加全面、及時地掌握自身資金流情況。舉例而言，對于諸多應收款項，受到投資項目不確定性的影響，資金流風險往往處于較高水平，而現(xiàn)金流量管理模式能夠為企業(yè)管理層提供重要幫助，讓其更加清晰準確地把握企業(yè)投資項目，以此為基礎對現(xiàn)金流實施科學控制及規(guī)劃，不僅可以為經營管理活動高效推進提供支持，還有利于獲取最大的經營利潤，在全面預算管理工作高質量開展過程中增強企業(yè)競爭力，使其向著更加多元化的方向深人開展經營管理活動。

3.3成本控制管理模式

以往，企業(yè)全面預算管理工作的開展在很大程度上受到其成本控制的影響，較為落后的成本控制方式愈發(fā)疲于對現(xiàn)代化企業(yè)經營管理要求的滿足，既無法提升預算管理效率，又不能發(fā)揮出對企業(yè)發(fā)展的推動作用。為了提高自身經營管理效率，企業(yè)必須在全面預算管理工作中加強各環(huán)節(jié)的成本控制，而成本控制管理模式的重要性不容小[7]。 ① 成本預測與規(guī)劃。基于對企業(yè)直接成本、間接成本、固定成本、可變成本等各類成本的全面準確估算科學有效地制訂成本預算計劃，能夠為企業(yè)提供重要幫助，讓其更加科學地配置資源，為成本管控效率提供可靠保證。 ② 成本監(jiān)督與控制。基于成本監(jiān)控機制的合理制定與有效落實，企業(yè)能夠對自身各項成本具體發(fā)生情況進行實時跟蹤與準確分析，在此基礎上和預算進行比較，一旦有成本偏差或相應風險出現(xiàn)，企業(yè)能夠及時采取有效措施加以應對，在持續(xù)調整的過程中保證成本始終處于能夠接受的范圍內。 ③ 成本效益分析與評估。基于對企業(yè)成本效益比、投資回報率、利潤率等的計算，企業(yè)能夠明確自身有待改進的方向，最終在提高經濟效益的同時有效增強盈利能力。

3.4目標利潤管理模式

企業(yè)經營管理目標為利潤最大化，這能夠為企業(yè)自身規(guī)模的擴大和市場競爭力的增強提供重要支撐。以往企業(yè)全面預算管理水平相對較低，原因之一在于目標脫離企業(yè)實際，既無法為理想預算管理效果的獲取提供保證，又在很大程度上制約了企業(yè)全面預算管理工作的開展。正因如此，要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應結合自身情況合理制定經營管理目標，對全面預算管理中的目標利潤管理模式加以運用，持續(xù)增強自身市場競爭力，以目標利潤為驅動，在企業(yè)整體層面深人開展全面預算管理工作。這是企業(yè)各項經營管理活動向著多元化方向發(fā)展的重要前提條件之一，可更好地順應時代發(fā)展趨勢。目標利潤管理模式的實施往往和多元化營銷方案相配合，基于全部經營管理活動在一個中心引領下高效有序推進，企業(yè)全面預算管理能力和效果能夠得到明顯提升，目標利潤管理模式的作用亦能得到充分和有效的發(fā)揮，在提高全面預算管理效率的同時進一步實現(xiàn)最大利潤的獲取。

4企業(yè)全面預算管理實施策略

4.1提高全面預算管理認知

為了最大限度發(fā)揮全面預算管理的成效，企業(yè)全體成員均應切實提高全面預算管理認知，對其有充分準確的了解，以此為基礎科學有效地應用全面預算管理模式。第一，組織員工培訓。企業(yè)可面向內部員工組織培訓教育活動，讓員工在掌握全面預算管理理論知識的同時持續(xù)提升實踐技能，明確預算編制原則、預算管理方法以及預算和戰(zhàn)略之間的關聯(lián)等相關內容。第二，深人開展相關活動。企業(yè)可采用定期與不定期相結合的方式舉辦會議或工作坊等相關活動，確保相關人員能夠實現(xiàn)對預算目標、預算流程以及各自責任的深人了解，以暢通渠道的建設為支撐實現(xiàn)有效溝通，打造信息共享的積極局面，在從整體層面提升全面預算管理認知水平的同時將協(xié)同效能更好地發(fā)揮出來。

4.2完善全面預算管理機制

全面預算管理質量及效率的提升要求企業(yè)以自身實際情況為依托，科學制定并持續(xù)健全全面預算管理機制，這需要企業(yè)明確以下幾方面內容。第一，清晰準確地設定預算目標，明確各項預算指標[8]。在設定預算目標的過程中，企業(yè)應遵循具體、可衡量、可達成原則，同時確保預算目標與企業(yè)整體目標、戰(zhàn)略目標一致，以此為基礎設定預算指標，以便更加科學高效地開展預算執(zhí)行監(jiān)控及評估工作。第二，完善預算編制與審核流程。除了確定預算目標，預算編制及審核流程亦是全面預算管理機制的內容，企業(yè)應保證流程詳細，將各部門、各崗位的具體責任及權限一一確定下來，使預算編制程序規(guī)范化與透明化，降低人為偏差及不當操作發(fā)生率。第三，科學設置預算審核環(huán)節(jié)。企業(yè)在對預算審核環(huán)節(jié)進行設置的過程中應強調合理性與可行性，保證預算審核結果的客觀性與公正性，為預算質量及其準確性的提升提供有力支撐。第四，科學監(jiān)督與管控預算執(zhí)行情況。為了全面提升預算執(zhí)行及控制的有效性，應健全預算執(zhí)行監(jiān)督與管控機制，對預算執(zhí)行具體要求及時間節(jié)點等進行科學設定，嚴格做好對實際支出與收入等的監(jiān)控工作，并將其與預算進行比較，在偏差與異常出現(xiàn)時及時采取有效應對措施。

4.3科學運用預算編制模式

第一，有效應用增減量模式編制預算。企業(yè)應按照自身戰(zhàn)略規(guī)劃科學應用增減量模式對預算進行編制，在明確上一年度預算具體執(zhí)行情況的基礎上，對下一年度的預算變化因素進行綜合分析，之后增加或減少相關項目的預算數(shù)額，保證預算的合理性。第二，結合實際及時調整預算。從實質來看，預算編制模式是以前期預算執(zhí)行結果為依據(jù)所作的具有預測性的調整[9]，因而針對上一年度不適宜的支出，需要采取有效措施加以改正，確保預算真正與企業(yè)實際情況相契合。第三，加強預算執(zhí)行考核。以對預算情況的分析為基礎，企業(yè)要嚴格開展預算執(zhí)行考核工作，將季度作為考核周期，在完成考核工作之后提交執(zhí)行報告，針對存在偏差的地方深層次反思原因，并作出具體說明。年末，應結合全面預算執(zhí)行情況對企業(yè)相關責任主體進行考核，并將結果與績效獎金掛鉤，通過全面預算管理對企業(yè)高質量發(fā)展形成助力。

5 結束語

全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措，企業(yè)應基于對全面預算管理特征及模式的充分把握，結合自身實際情況科學有效地制訂全面預算管理方案，提高認知，完善機制，以合理模式為支撐，發(fā)揮出全面預算管理對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的促進作用。

主要參考文獻

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