基層審計機關提升審計質量的重要性及策略探討

[中圖分類號］F239.4 ［文獻標識碼］A [文章編號]1673-0194（2025）14-0025-03

0 引言

審計質量是審計工作的生命線，審計機關開展審計工作的核心就是要確保審計質量。審計質量能反映審計機關審計工作是否到位、審計風險是否揭示，也能反映審計機關開展審計工作的成效?；鶎訉徲嫏C關作為國家審計體系的重要組成部分，在開展各項審計工作時要充分履行監督職能，以降低管理風險，維護國有資產安全。隨著國家對審計機關要求的提高，以及社會大眾對審計機關工作的關注，基層審計機關在開展審計工作時面臨較大的壓力，需要持續優化審計方法，創新審計工具，以提升審計質量。

1基層審計機關提升審計質量的重要性

近年來，隨著我國經濟由高速增長階段轉向高質量發展階段，審計監督領域不斷拓展，審計覆蓋面越來越廣，黨和國家對審計事業的發展也愈發重視。在此情況下，基層審計機關提升審計質量，發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用，具有非常重要的意義，主要表現在以下幾個方面：一是基層審計機關提升審計質量能充分履行審計職能?；鶎訉徲嫏C關開展審計工作的目的是監督管理職能履行、提高資金使用效益、防范廉政風險等?；鶎訉徲嫏C關通過提升審計質量能深層次評估和分析公共管理中存在的風險，更好地履行審計職能。二是基層審計機關提升審計質量能有效降低審計風險。當前，受上級主管部門及外部環境的影響，基層審計機關面臨較大的壓力，審計質量的高低直接決定了審計風險的大小。如果基層審計機關在審計過程中對相關風險把控不嚴，就會導致審計結果與客觀事實不相符，影響審計機關的形象和口碑。三是基層審計機關提升審計質量可以推動自身轉型。經過多年的發展，我國審計體系逐步完善和成熟，但是仍有較大的優化空間。基層審計機關通過提升審計質量，能構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，不斷適應新形勢下審計工作的要求，完成自身轉型升級。

2 影響基層審計機關審計質量的因素

2.1審計資源不足

當前，大多數審計項目呈現出審計內容繁雜、審計對象多、需要特殊專業知識等特點，基層審計機關在開展審計工作時面臨審計資源不足的難題，主要表現在以下方面：一是基層審計機關作為我國審計監督力量的重要組成部分，除按照自身計劃開展審計工作，還需要承擔大量上級部門下達的審計任務，配合紀檢監察、巡視巡察等工作，審計對象多，時間緊，任務重，要求高，現有的審計資源嚴重不足，難以滿足當前的審計工作需求；二是很多基層審計機關審計人員有限，審計經費緊張，審計資源不足與審計任務繁重的矛盾較為突出，導致審計目標不清晰、應有的審計程序和審計內容缺乏，影響了審計質量，如部分基層審計機關人員編制少、審計經費不足、審計時間緊張，在這些疊加因素的影響下，基層審計機關為按上級要求完成審計工作，會減少必要的審計程序和需要的審計資料，縮小審計范圍，導致審計工作不夠完整，部分潛在風險難以揭示出來，對審計質量造成影響[」

2.2審計方法落后

優化審計方法能最大限度保障審計質量，防范審計風險。但從目前基層審計機關的審計工作開展情況來看，由于審計方法較為落后，審計質量不高。一是在大數據時代審計工作需要依托信息化技術來開展，但是很多基層審計機關還停留在傳統審計工作模式上，審計方法較為落后。在當前經濟業務紛繁復雜的大背景下，審計難度加大，落后的審計技術和方法會導致審計效率低、質量差、風險大。二是審計工作比較復雜，涉及的數據較多，很多基層審計機關主要依賴人工開展數據處理，包括數據提取、數據整理、表格編制等，審計方法較為落后。一些審計工作由審計人員收集和整理數據，但其對這些數據缺少必要的分析和提取，審計方法有待優化。例如，部分基層審計機關對收集的數據資料只是簡單分析匯總后便出具審計報告，并沒有對這些數據反映的內控風險、管理漏洞等進行揭示，忽略了深層次的風險因素。

2.3審計程序不合理

審計程序不合理是基層審計機關開展審計工作面臨的突出問題，該問題直接關系到審計工作的質量和效果。對基層審計機關而言，審計程序不合理的問題主要表現在以下方面：一是基層審計機關對開展的審計項目不夠了解，審計實施方案無法突出審計重點，審計分工涵蓋的事項不全，如審計實施方案的編制形式化，缺乏針對性，難以突出審計重點[2]。二是審計關鍵環節缺乏必要的審計程序。審計工作的開展需要按既定的程序穩步推進，但是目前部分基層審計機關由于審計工作不到位，在審計準備階段缺乏充分的調查，審計實施流于形式，難以按既定審計程序執行。在審計實施階段，重要事項審而不深、審而不實，導致證據不充分、不恰當，影響審計專業性和權威性。在審計報告階段，引用的法規不恰當，審計評價不準確，審計建議缺乏針對性和可操作性，影響審計項目質量。

2.4審計人才短缺

充足的審計專業人才是審計質量的重要保障。目前，基層審計機關審計人才短缺導致審計質量不高的問題較為突出。一是基層審計機關的審計人員專業能力欠缺，未達到審計的要求，審計人員對審計程序、審計政策理解不透，運用不當，導致在審計過程中取證不充分。例如，部分基層審計人員對工程項目管理流程不熟悉，在工程項目審計方面欠缺經驗和專業能力，導致很多審計程序不合理，影響了審計質量。二是基層審計機關對審計人員的專業能力不夠重視，對審計項目開展所需的審計人員配備不足，存在同一個審計團隊同時負責多個審計項目的情況，而審計人員難以勝任不同類型的審計項目，對審計質量影響較大。三是基層審計機關的審計壓力大、任務重，審計工作伴隨著緊張的工作節奏，且被審計對象涉及的行業法規十分復雜，審計人員疲于應對審計工作，難以將重心放在專業能力、審計技術等方面，影響了審計工作質量和效率。

3基層審計機關提升審計質量的策略

3.1合理分配審計資源，保障審計工作順利開展

審計資源是影響審計質量的重要因素，對基層審計機關而言，審計資源能否合理配置，對審計項目質量有著非常重要的影響?；鶎訉徲嫏C關針對目前自身擁有的人力、物力、財力等資源，需要結合不同類型的審計項目，綜合考慮審計項目的大小、難度、時間等因素，然后合理分配審計資源，正確制定審計程序，確保審計項目順利開展。一是基層審計機關需要做好中短期的審計規劃，科學合理地配置審計資源，確保審計資源合理分配，避免審計項目集中導致審計資源不足的問題。二是基層審計機關要合理預測短期內審計項目的數量，在全面分析自身現有審計資源的基礎上做好規劃，將審計資源合理分配到審計項目中，同時遵循留有余地的原則，以應對可能臨時增加的審計項目，保障審計項目如期開展。三是基層審計機關需要靈活運用各類審計資源。在自身審計資源不足的情況下，基層審計機關要積極探索新的審計模式，充分利用中介機構的審計力量，靈活調動社會審計資源，在承接大型審計項目時，可以聘用專業能力強的外部審計人員參與審計，以節省內部審計資源，同時基層審計機關要將審計工作重心放在審計質量把控上[3]

3.2創新審計方法，加強信息技術的應用

新形勢下，基層審計機關面臨的審計要求較高，所以需要轉變思維，積極探索新的審計方法，以審計項目類型為基準，強化內外部協調，通過加強信息技術的應用來提升審計質量。一是引入信息化審計工具。基層審計機關需要充分利用信息技術，如大數據、云計算、人工智能等，提高審計工作的效率和準確性，通過信息化手段收集、整理和分析審計數據，發現潛在的風險點和問題，保障審計質量[4]。二是基層審計機關需要持續創新審計方法，構建全新的審計模式。針對現有的審計模式，基層審計機關需要擴大審計覆蓋面，增加審計深度，積極探索審計方法，由事后審計轉變為全過程審計，由問題導向型審計轉變為建議型審計，全面提高審計工作水平。三是基層審計機關需要結合單位的審計規劃和上級部門的審計要求，深入開展研究型審計[5]，以審計監督職能為出發點，聚焦主責主業，延伸審計視角，用發展的眼光看問題，針對開展的審計項目確定審計的廣度和深度，在前期就對所需的審計資源進行合理預估，以確定審計項目需要的審計程序和審計方法，提升審計效率。

3.3規范審計行為，強化審計監督職能

為提升審計質量，基層審計機關需要規范審計行為，強化審計監督職能，確保審計工作的公正性和透明度。一是基層審計機關需要加強審計規范體系建設，規范審計行為，確保審計過程合法合規。審計人員需要實事求是，全面、合規地獲取審計證據，并根據事實作出審計評價和處理決定，以此提高審計質量和效率[6]。二是基層審計機關的審計人員必須遵守職業道德規范，嚴格執行審計程序，強化審計監督職能，多角度、多層次分析審計發現的問題，形成綜合性建議。審計人員需要全面深入了解被審計單位的情況，按照審計程序穩步開展審計工作，認真討論和制訂審計實施方案，定期召開審計專題會議。例如，基層審計機關在開展審計工作的過程中，要按照審計程序開展工作，針對審計過程中可能產生風險的重點環節，科學制訂審計實施方案，并根據審計實施方案的執行情況定期召開專題會議，以提升審計質量。

3.4培養專業審計人才，打造專業的審計隊伍

為滿足新形勢下“人才強審”戰略需求，從根本上提升審計質量，基層審計機關需要積極探索建設高素質專業化審計隊伍的有效途徑，打造一支專業的審計隊伍[7]。一是基層審計機關需要加大對審計人員的培養力度，定期對審計人員進行專業知識和技能培訓，提高審計人員的業務水平和綜合素質。例如，基層審計機關要加強對審計人員的教育培訓，提供職業發展機會，激勵審計人員自我提升。在培養審計人員專業能力的同時，基層審計機關還需要強調審計人員的職業道德和職業素養，要求審計人員保持客觀、公正的態度，嚴格遵守審計準則和法律法規?；鶎訉徲嫏C關可以通過加強對審計人員的監督和考核，確保其審計行為符合職業道德規范[8]。二是基層審計機關管理層需要摒棄傳統的用人思維，要善于用人，大力整合審計人才資源，樹立審計整體管理理念，打破部門和級別的壁壘，加強上下級聯動，根據不同類型的審計項目，合理分配審計人才資源，確保開展的審計項目與審計人員專業能力相匹配，以提升審計質量[9]。

4結束語

基層審計機關作為國家審計體系的重要組成部分，在風險防范、廉政建設、經營管理規范化等方面發揮了重要的監督作用。面對新形勢下的審計質量要求，基層審計機關需要積極轉變觀念，探索新的審計方法，運用信息化技術開展審計工作，全面履行審計監督職能，強化審計質量控制，并打造專業的審計隊伍，以提升審計質量。

主要參考文獻

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