內部控制對企業財務風險的影響研究

[中圖分類號］F275 [文獻標識碼］A [文章編號]1673-0194（2025）14-0055-03

0 引言

在全球經濟一體化以及工業4.0的背景下，市場競爭日益激烈，我國企業面臨著更加復雜多變的財務風險[1]。企業財務風險稍有不慎便可能給企業帶來致命打擊，甚至導致企業破產。財務風險集中爆發，可能會使企業陷人發展困境，不僅導致企業自身發展遭受重創，還會對產業鏈上的相關企業產生負面影響。內部控制作為企業實現現代化管理的重要方法，可以有效保障企業內部管理制度的實施，合理配置資源，提高企業資源的使用效率，并推動企業有效控制風險[2]。因此，深人研究內部控制對企業財務風險的影響機制，不僅在理論層面有助于進一步完善企業風險管理體系，拓展內部控制與財務風險關系的研究視角，還能為企業如何通過優化內部控制來防范和化解財務風險提供科學的實踐指導，對于提升企業的抗風險能力和可持續發展能力具有重要的現實意義。

1 內部控制與財務風險概述

1.1內部控制的內涵和要素

內部控制是指單位為了實現經營目標，在內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。高質量的內部控制意味著企業擁有健全且合理的治理結構，能精準識別并應對各類潛在風險，確保各項活動高效且順利開展。高質量的內部控制支持下，信息在企業內部能夠流暢傳遞與共享，使內部監督機制持續發揮糾偏與保障作用，從而全方位增強企業運營的規范性、穩定性與效益性。

內部控制主要包含內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5個要素。內部環境作為內部控制的根基，要求企業構建合理的組織架構并制定管理規范，以深刻影響員工對內部控制的認識。風險評估能助力企業精準識別與剖析經營活動中潛在的各類風險，進而為制定風險應對策略奠定堅實基礎。控制活動是企業依據風險評估結果所采取的針對性舉措，目的是將風險控制在可承受的范圍之內。信息與溝通側重于及時、精準地收集和傳遞與內部控制有關的信息，以此保障企業內部各部門之間以及企業與外部機構之間能夠實現高效溝通。內部監督則是指對內部控制體系的構建和實際執行情況開展監督檢查，對其有效性予以評價，并使相關人員根據評價結果及時作出改進。

高質量的內部控制具備全面性、有效性、制衡性和適應性。內部控制體系的高質量建設對企業的發展具有至關重要的作用[3] C

1.2財務風險的內涵與類別

財務風險指的是企業在開展財務活動期間，受各類難以預估和無法掌控的因素干擾，致使企業財務狀況呈現出不確定性。這種不確定性使得企業極有可能遭受經濟損失，或者面臨收益下降的風險。財務風險廣泛存在于企業的籌資、投資、資金運營和收益分配等各個環節，如企業不合理的投資決策可能帶來較高的財務風險。

常見的財務風險有籌資風險、投資風險、經營風險、流動性風險、信用風險、市場風險等。財務風險倘若不能得到有效控制和應對，將會給企業帶來諸多嚴重危害[4]。財務風險可能導致企業資金鏈斷裂，使企業無法正常開展生產經營活動，被迫縮小業務規模，甚至面臨停產停業的困境；財務風險還會降低企業的盈利能力，侵蝕企業利潤，影響企業的市場競爭力和發展潛力；在資本市場上，財務風險會導致投資者和債權人對企業的信心下降，使企業股價下跌，融資難度和成本增加。而企業財務風險的降低可以促進企業實現可持續發展[5]

2 內部控制對企業財務風險的具體影響機制

2.1內部環境層面的影響

內部環境作為內部控制的基石，對企業財務風險有著深遠的影響，涵蓋企業治理結構、管理層理念以及企業文化等多個方面。首先，完善的企業治理結構是降低財務風險的重要保障。例如，在股權結構方面，合理的股權結構能夠形成股東之間的制衡機制，促使決策更加科學合理，降低決策失誤帶來的財務風險。其次，管理層的理念和經營風格在企業財務風險管控中扮演著關鍵角色。最后，積極向上、誠信為本的企業文化能夠引導員工樹立正確的價值觀和風險意識，規范員工的行為，減少員工道德風險和操作失誤導致的財務風險。

2.2風險評估環節的影響

風險評估作為內部控制的關鍵要素之一，在企業財務風險管理中發揮著不可或缺的作用。風險評估主要流程包括風險識別、風險分析和風險應對。風險識別是風險評估的首要步驟，企業可以通過多種方法識別風險，如通過對利潤表、負債表和現金流量表等財務報表的分析，識別企業償債能力、盈利能力、營運能力等方面存在的風險。接著是基于風險識別展開風險分析，企業可以采用定性和定量相結合的方法進行風險分析。定性分析方法包括風險矩陣法、德爾菲法等，即通過專家的經驗和判斷，對風險進行主觀評價；定量分析方法則運用統計模型、數學方法等對風險進行量化分析。風險應對是風險評估的最終落腳點，風險應對策略主要包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險轉移等，如放棄高風險的投資項目、降低壞賬風險等。高質量的風險評估能夠及時、準確地發現企業面臨的財務風險，有助于企業迅速調整經營策略，降低財務風險。

2.3控制活動方面的影響

控制活動是企業內部控制的重要組成部分，旨在通過一系列具體措施和手段，將風險控制在可承受范圍內，保障企業財務活動高效開展。常見的控制活動豐富多樣，對企業財務風險的防控起著關鍵作用。

授權審批控制是控制活動的重要手段之一，需要明確企業內部各部門和人員在處理經濟業務時的授權范圍、審批權限和審批程序。通過授權審批控制，企業能夠確保財務決策和資金使用得到合理的監督和管理，避免因個人權力過大或決策失誤而導致的財務風險。

職責分離控制要求企業將不相容職務進行分離，避免由一個人或一個部門承擔多項不相容的職責。例如，在財務部門，會計與出納的職責必須分離，這樣可以防止因一人兼任多職而出現舞弊行為，保障企業資金安全。在采購業務中，采購人員與驗收人員、付款人員的職責也應相互分離，防止采購人員與供應商之間勾結，損害企業利益。

預算控制是企業對未來一定時期內的財務收支和經營活動進行計劃和控制的方法。通過預算控制，企業能夠合理安排資金，提高資金使用效率，避免資金浪費和濫用，有效應對財務風險。

2.4信息與溝通方面的影響

信息與溝通是企業內部控制的重要構成要素，在企業財務決策和風險應對過程中發揮著重要作用，良好的信息與溝通機制能夠有效降低企業財務風險。

及時準確傳遞信息是企業作出科學財務決策的基礎。在企業內部，各部門之間需要及時共享與財務有關的信息。企業管理層只有在充分掌握準確的財務信息的基礎上，才能對企業的財務狀況和經營成果進行正確評估，作出合理的投資、融資和經營決策。

有效溝通在企業財務風險應對中起著關鍵作用。企業內部各部門之間的溝通協作能夠確保風險應對措施的有效實施。企業通過建立完善的市場信息收集和分析系統，能夠及時了解市場需求的變化、競爭對手的動態、行業政策的變動等信息，并根據這些信息調整企業的經營策略和財務決策，減少市場風險對企業財務狀況的影響。

2.5內部監督方面的影響

內部監督是保障內部控制有效性的關鍵環節，在企業財務風險防范中發揮著至關重要的作用。內部監督可全方位、持續對內部控制體系的構建及執行狀況予以監督檢查，以此評價內部控制活動是否有效，及時發現內部控制存在的缺陷和漏洞。例如，針對采購業務的審計，檢查采購流程是否合規，是否存在采購人員違規操作、收受回扣等情況。通過這些審計工作，企業可迅速發現內部控制體系設計及執行環節存在的各種問題，從而為完善內部控制體系提供有力支撐。一旦發現內部控制缺陷和財務風險隱患，內部監督部門能夠督促企業及時采取糾正措施，避免風險進一步擴大。內部監督部門還需要對企業的財務活動進行合規性審查，以檢查企業是否存在偷稅漏稅、財務造假、違規擔保等行為。一旦發現違規行為，就及時告知管理人員進行糾正和處理，并追究相關人員的責任，避免企業因違規行為而受到法律制裁和聲譽損害，保障企業的財務安全和穩定發展。

3基于內部控制降低企業財務風險的策略

3.1完善內部控制制度體系

制度設計是內部控制制度體系建設的首要環節，企業在設計制度時應全面梳理各項業務流程，明確關鍵控制點。例如，在采購業務流程中，要針對供應商挑選、采購合同簽訂、物資檢驗以及款項結算等環節制定嚴謹的管控辦法。通過對關鍵控制點的把控，實現對采購風險的有效防范。

隨著企業內外部環境的不斷變化，內部控制制度也需要與時俱進。當國家出臺新的法律法規或政策時，企業應迅速調整內部控制制度，確保合規經營。例如，當稅收政策發生變化時，企業要及時調整稅務管理流程，確保納稅申報和稅款繳納的準確性。企業應建立內部控制制度的動態評估機制，定期對制度的有效性進行評估，及時發現制度中存在的缺陷和不足，并加以改進。

3.2加大內部控制制度執行力度

人員培訓是提升內部控制制度執行效果的有效舉措。企業應制訂全面的內部控制培訓計劃，定期組織員工參加培訓。對于財務人員，要重點培訓財務核算、資金管理、財務報表編制等方面的內部控制要求，讓財務人員真正理解內部控制的意義和價值，掌握實際操作技能。

監督考核也是確保內部控制制度有效執行的重要手段。企業應建立健全內部控制監督考核機制，明確監督考核的主體、對象、內容和標準。根據監督考核結果，形成有效的激勵約束機制，增強員工執行內部控制制度的積極性和主動性。

企業文化建設能夠為內部控制制度的有效執行營造良好的氛圍。因此，企業應將內部控制理念融入企業文化，倡導誠信、合規經營。企業可以通過開展企業文化活動、宣傳內部控制成功范例等方式，增強員工對內部控制制度的認同感。管理層要以身作則，帶頭遵守內部控制制度，為員工樹立榜樣。

3.3強化內部審計與監督職能

內部審計的獨立性和權威性是其有效發揮監督職能的關鍵。企業應確保內部審計部門在組織架構上獨立于其他部門，直接向董事會或審計委員會負責。內部審計部門應加強對內部控制和財務風險管理的監督，制訂科學合理的審計計劃，定期對內部控制制度的設計和執行情況進行審計。在審計過程中，采用風險導向審計方法，重點關注高風險領域和關鍵業務環節。對重大投資項目、資金密集型業務、關聯交易等進行重點審計，及時發現內部控制存在的問題和財務風險隱患。針對審計揭示的問題，內部審計部門要給出詳盡且具有實操性的整改措施，并對整改進程進行跟進，保證問題得以全面妥善解決。內部審計部門還應定期向董事會或審計委員會匯報審計結果，為管理層決策提供有力支持。

除了內部審計，企業還應建立健全內部監督機制，形成全方位、多層次的監督體系。加強監事會對企業經營管理活動的監督，鼓勵員工參與監督，建立舉報機制，加強與外部監管部門的溝通與合作，積極配合外部審計、監管部門的檢查工作，及時了解外部監管要求，不斷完善企業的內部控制和風險管理體系。

4結束語

本文深入探討了內部控制對企業財務風險的影響機制。結果表明，高質量的內部控制能夠有效降低企業財務風險。在具體影響機制上，內部控制的各個要素從不同方面對企業財務風險產生了影響，包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。因此，企業應高度重視內部控制體系建設，不斷完善內部控制制度體系，提高內部控制質量，以有效防范和降低財務風險，保障企業穩健發展。

主要參考文獻

[1黃志平.內部控制質量對制造企業財務風險的影響探究[J].中國集體經濟，2025(2):161-164.

[2]劉樞翰.A制造企業內部控制質量對企業財務績效的影響研究［D］.長沙：長沙理工大學，2021.

[3]鞠凌云.我國上市公司并購商譽、內部控制質量與財務風險影響研究：以湯臣倍健為例［D］.南京：南京信息工程大學，2023.

[4]王莉娜，徐光偉．“一帶一路”倡議、內部控制質量與企業財務風險［J].財會通訊，2023(16)：67-72.

[5]祁佳佳.內部控制質量、財務風險與企業可持續增長［D].太原：山西財經大學，2022.