國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的常見問題及優(yōu)化建議

近年來，國有企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍逐步拓展，企業(yè)總體管理能力面臨新挑戰(zhàn)，尤其是財(cái)務(wù)管理能力十分關(guān)鍵。為實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)營的效率和效果，以及法律法規(guī)和相關(guān)制度的遵守。但通過實(shí)際調(diào)研可知，國企的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還存在一些常見問題，拉低了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制納入戰(zhàn)略層面，制定一系列優(yōu)化對(duì)策，從而全面提升財(cái)務(wù)管理水平。

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整和約束的措施。其核心目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。其中：環(huán)境控制是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部有直接或間接影響的要素的控制，包括公司治理構(gòu)造、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)力配置、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)企業(yè)可能面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，以便采取相應(yīng)的控制措施；控制活動(dòng)是指具體的財(cái)務(wù)控制措施，包括審計(jì)、核對(duì)、報(bào)告和授權(quán)等，以確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性；信息和溝通是指確保及時(shí)、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)男畔鬟f和溝通，包括內(nèi)部員工之間的溝通和與外部利益相關(guān)者的溝通；監(jiān)督和評(píng)價(jià)是指建立監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行定期審計(jì)和評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行改進(jìn)。

(二)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

首先，國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是確保資產(chǎn)完整安全，通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)可規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，加強(qiáng)對(duì)一些關(guān)鍵資產(chǎn)的監(jiān)管，如資金、存貨、固定資產(chǎn)等，避免資產(chǎn)流失、被盜或?yàn)E用，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營。其次，準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息是國企制定決策的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求企業(yè)建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為管理層提供可靠的決策依據(jù)和支持。最后，企業(yè)經(jīng)營的基本要求是遵守我國相關(guān)法律法規(guī)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求企業(yè)建立合規(guī)管理制度，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都符合我國相關(guān)法律法規(guī)和制度要求。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的常見問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

一方面，企業(yè)高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足，多將精力和重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)拓展、利潤增長方面，忽視了內(nèi)部控制體系建設(shè)和完善，這種較為滯后且短視的行為使得企業(yè)缺少完善的內(nèi)部控制機(jī)制，難以防范和應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效用；另一方面，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)不足，員工對(duì)內(nèi)部控制的理解較為片面，重視度不足，缺少主動(dòng)參與內(nèi)部控制的意識(shí)和積極性，在日常工作開展中，多關(guān)注自身崗位的基本職責(zé)，忽視了內(nèi)部控制的基本要求和規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不力，效果不佳

（二）內(nèi)部控制制度不完善

一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺少系統(tǒng)性和完整性，各項(xiàng)規(guī)定零散分布，未能形成一套完整、連貫的內(nèi)部控制體系，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理中易出現(xiàn)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)未能結(jié)合自身實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，使得制度在執(zhí)行中缺少可操作性，無法充分發(fā)揮其效用。另一方面，企業(yè)部分員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和重視度不足，在日常工作中未能按照制度操作，易出現(xiàn)隨意性和不規(guī)范性，如沒有按照制度規(guī)定完成賬務(wù)處理、資金審批等。此外，企業(yè)存在一人多崗、一崗多職的情況，一些不相容崗位未能及時(shí)分離，缺少相互監(jiān)督、相互制衡的機(jī)制，使得內(nèi)部控制失效，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及管理不到位

一是企業(yè)缺少科學(xué)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，未能建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和預(yù)警體系，難以盡早地察覺和應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)變化、政策調(diào)整等外部因素時(shí)，缺少足夠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步積累，最終引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)；二是企業(yè)即便識(shí)別出了某些風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)管理措施多流于形式，未能切實(shí)有效地降低風(fēng)險(xiǎn)水平，如對(duì)識(shí)別的信用風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)無法及時(shí)調(diào)整投資策略或加強(qiáng)客戶信用管理，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)口持續(xù)擴(kuò)大；三是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中信息傳遞不順暢，各部門間溝通機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)信息難以及時(shí)反饋、傳遞到相關(guān)部門和人員，影響了風(fēng)險(xiǎn)管理的及時(shí)性和有效性。

（四）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督流于表面

一是企業(yè)審計(jì)部門獨(dú)立性、權(quán)威性不強(qiáng)，審計(jì)職能被弱化，履職時(shí)易受到管理層或其他部門的干預(yù)，使得審計(jì)結(jié)果的公正性、客觀性得不到保障；二是企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督范圍十分有限，多強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，忽視對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制執(zhí)行情況的全面監(jiān)督，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題；三是企業(yè)的審計(jì)方法和手段滯后，多選取傳統(tǒng)的審計(jì)方式，無法利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)，審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量較低；四是企業(yè)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不足，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題難以進(jìn)行及時(shí)整改和優(yōu)化，無法發(fā)揮審計(jì)的威懾力和預(yù)防作用。

（五）內(nèi)部控制信息化水平較低

一是企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)滯后，缺少統(tǒng)一且完善的信息化平臺(tái)，各部門間信息孤島十分嚴(yán)重，各類信息傳遞不順暢，無法提升內(nèi)部控制的有效性；二是企業(yè)信息化系統(tǒng)功能模塊不完善，難以滿足內(nèi)部控制需求，如缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、內(nèi)部審計(jì)等關(guān)鍵功能，使得內(nèi)部控制存在漏洞和不足；三是企業(yè)信息化系統(tǒng)安全性不足，容易受到黑客攻擊和病毒人侵，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵或敏感信息外泄，給企業(yè)帶來較大的損失；四是企業(yè)信息化系統(tǒng)操作十分復(fù)雜，員工難以熟練掌握這些軟件和工具，內(nèi)部控制執(zhí)行效果不顯著；五是企業(yè)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量不佳，還存在數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)冗余等問題，影響了內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性和有效性。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制常見問題的優(yōu)化建議

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，國企要全面梳理現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，主動(dòng)識(shí)別出制度的漏洞和不足，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，細(xì)化和完善制度，制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理流程，確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的操作規(guī)范，覆蓋財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、資金管理、成本控制、資產(chǎn)管理等，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循、有據(jù)可查。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)合理劃分財(cái)務(wù)部門的崗位職責(zé)，確保不相同崗位相互分離、相互制約，形成有效的內(nèi)部制衡機(jī)制。其次，企業(yè)為增強(qiáng)制度的可操作性，要注重制度的實(shí)用性和靈活性，因此要結(jié)合公司業(yè)務(wù)發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整和完善制度，保證制度可主動(dòng)與公司發(fā)展高度契合，充分發(fā)揮其指導(dǎo)作用，保障各項(xiàng)活動(dòng)開展規(guī)范且有序。最后，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度宣傳和培訓(xùn)，定期組織員工學(xué)習(xí)制度內(nèi)容，提高員工對(duì)制度的認(rèn)識(shí)和重視程度，保證員工在工作中按照制度操作，減少隨意性和不規(guī)范性。

(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理

隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理，可幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。一是要建立完善、全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，全面、系統(tǒng)地識(shí)別內(nèi)外環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)，包括但不局限于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；二是要設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，主動(dòng)確定其發(fā)生的概率和影響程度，以此為基礎(chǔ)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并要同步建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過設(shè)定預(yù)警指標(biāo)和閾值，實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)狀況，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)達(dá)到或超過預(yù)警閾值，立即啟動(dòng)應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和化解；三是要注重風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)性、動(dòng)態(tài)性，要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營情況變化，靈活調(diào)整和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理策略，保證風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。比如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，為保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，決定在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理機(jī)制，以提高公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。首先該企業(yè)構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。該公司結(jié)合自身的實(shí)際情況和房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)了科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，定期對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)或超過預(yù)設(shè)閾值，立即啟動(dòng)預(yù)警程序，通知相關(guān)部門和人員采取應(yīng)對(duì)措施。其次，該公司制定了詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，確定了各級(jí)管理人員在風(fēng)險(xiǎn)控制中的基本職責(zé)和權(quán)限，對(duì)投資項(xiàng)目、融資活動(dòng)、資金運(yùn)作等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。通過一系列措施，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制，獲取了顯著的成效。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，可發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提升內(nèi)部控制的有效性，還可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，提升運(yùn)營效率。一是要設(shè)置獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或小組，全面審查財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況，定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)踐中的問題和不足；二是建立完善的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督制度體系，確定審計(jì)基本流程、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方法，保證審計(jì)工作開展的規(guī)范性和有效性，定期強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和公正性；三是要利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立審計(jì)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作自動(dòng)化、智能化和高效化，通過數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等功能，及時(shí)挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性；四是要建立審計(jì)結(jié)果反饋和整改機(jī)制，及時(shí)優(yōu)化和整改審計(jì)中的各類問題，保證內(nèi)部控制制度逐步完善和有效執(zhí)行。

（四)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化水平

國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化可提升財(cái)務(wù)管理效率和準(zhǔn)確性，通過搭建集數(shù)據(jù)集成、流程監(jiān)控、預(yù)警提示等功能為一體的內(nèi)部控制信息化平臺(tái)，可實(shí)時(shí)且動(dòng)態(tài)監(jiān)控內(nèi)部控制流程的運(yùn)作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。首先，要在企業(yè)內(nèi)部搭建高效的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，以自動(dòng)采集和處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，降低人為失誤，確保數(shù)據(jù)的精確性，該系統(tǒng)要具備報(bào)表生成功能，可自動(dòng)編制各類財(cái)務(wù)報(bào)表，為管理層制定決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；其次，要搭建財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨層級(jí)的財(cái)務(wù)信息互通和協(xié)同工作，通過該平臺(tái)，各部門可實(shí)時(shí)訪問所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，切實(shí)提升工作效率，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控和制約，防范各類財(cái)務(wù)違規(guī)行為；最后，要注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化人才的培育和引進(jìn)，可通過內(nèi)部培訓(xùn)、邀請(qǐng)外部專家授課等途徑，不斷提高財(cái)務(wù)人員信息化能力和專業(yè)水平，為提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化水平奠定良好的人才支持和保障。

（五)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

一方面，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要率先垂范，積極樹立并推廣財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)和理念，將其視為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基礎(chǔ)，通過定期開展常態(tài)化的內(nèi)部控制培訓(xùn)和專題會(huì)議，深化對(duì)內(nèi)部控制理念的理解，保證其可有效貫徹和落實(shí)在日常管理中。另一方面，企業(yè)要建立多維度、多層次的內(nèi)部控制宣傳體系，利用企業(yè)內(nèi)網(wǎng)、公告板、員工培訓(xùn)材料等多元化平臺(tái)，逐步傳播內(nèi)部控制的核心價(jià)值和實(shí)際操作要點(diǎn)，進(jìn)而提升員工的內(nèi)部控制認(rèn)知水平。此外，要建立針對(duì)性的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制，對(duì)內(nèi)控表現(xiàn)十分優(yōu)異的員工要及時(shí)提供表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)控工作的熱情。

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