化妝品制造企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合的成本管理優(yōu)化路徑探析

隨著我國制造業(yè)邁入轉(zhuǎn)型升級的重要階段和新一輪科技革命信息技術(shù)逐步滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，以往單一的成本管理模式已難以滿足化妝品制造企業(yè)的差異化競爭需求了。業(yè)財(cái)融合作為一種全新的管理理念，受到了化妝品制造業(yè)企業(yè)的廣泛重視。如何基于業(yè)財(cái)融合理念優(yōu)化成本管理已經(jīng)成為化妝品制造企業(yè)高度關(guān)注的課題。

一、化妝品制造企業(yè)業(yè)財(cái)融合與成本管理概述

（一）化妝品制造企業(yè)的業(yè)財(cái)融合與成本管理的關(guān)系

業(yè)財(cái)融合是指借助業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的高效互動，促進(jìn)經(jīng)營管理流程的重構(gòu)與再造，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的運(yùn)營管理緊密聯(lián)動，是一種以價(jià)值創(chuàng)新為核心導(dǎo)向的治理新范式。業(yè)財(cái)融合要求業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，共同參與企業(yè)的經(jīng)營管理。財(cái)務(wù)部門不再僅僅是事后的記錄者，而是要深入到業(yè)務(wù)前端，了解業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)需求，為業(yè)務(wù)決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和分析。業(yè)務(wù)部門需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)意識，在業(yè)務(wù)活動中充分考慮財(cái)務(wù)因素，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的協(xié)同發(fā)展。

化妝品制造企業(yè)作為典型的資金密集型行業(yè)，其成本主要由研發(fā)成本、原材料采購成本、生產(chǎn)加工成本、營銷推廣費(fèi)用、倉儲物流費(fèi)用四大模塊構(gòu)成，其成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)眾多。化妝品制造企業(yè)成本集中于研發(fā)創(chuàng)新與營銷推廣，業(yè)財(cái)融合能夠打通從研發(fā)設(shè)計(jì)到采購生產(chǎn)，再到銷售服務(wù)的全價(jià)值鏈成本鏈條，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)對接，并將成本管理從“事后總結(jié)\"轉(zhuǎn)為“過程干預(yù)”，使成本管理透明化。

(二)化妝品制造企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合的成本管理的意義

1.增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢

在以往的成本管理中，粗放控制是主要的管理形式。在業(yè)財(cái)融合背景下，該種情況得到改善，企業(yè)可依托精準(zhǔn)的成本數(shù)據(jù)，追蹤產(chǎn)品全生命周期的成本構(gòu)成，準(zhǔn)確評估每類產(chǎn)品、訂單與客戶的邊際利潤。業(yè)財(cái)融合注重財(cái)務(wù)嵌入業(yè)務(wù)、前置介入管理流程，從“財(cái)務(wù)監(jiān)控末端\"轉(zhuǎn)向“業(yè)務(wù)決策前端”，財(cái)務(wù)人員可在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原料采購等源頭環(huán)節(jié)參與決策，借助材料替代、工藝優(yōu)化等措施降低成本，達(dá)到成本控制前移的目標(biāo)。除此以外，業(yè)財(cái)融合可為企業(yè)提供統(tǒng)一、透明的數(shù)據(jù)平臺，提高企業(yè)的市場響應(yīng)能力，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

2.優(yōu)化企業(yè)管理決策

業(yè)財(cái)融合可幫助企業(yè)建立多維度的數(shù)據(jù)管理體系，原本分散在業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)得以整合分析，數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性得到保障，便于管理者結(jié)合客觀數(shù)據(jù)科學(xué)決策。業(yè)財(cái)融合理念的應(yīng)用還可強(qiáng)化預(yù)算管理與預(yù)測分析能力，預(yù)算管理由業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門聯(lián)合制定，動態(tài)調(diào)整。數(shù)據(jù)驅(qū)動式的預(yù)算管理系統(tǒng)，可完成對利潤、成本的精確預(yù)測和敏捷反饋，提升經(jīng)營計(jì)劃的可執(zhí)行性。與此同時(shí)，業(yè)財(cái)融合有利于構(gòu)建“戰(zhàn)略一計(jì)劃一執(zhí)行—監(jiān)督\"閉環(huán)控制，在財(cái)務(wù)嵌入機(jī)制的建設(shè)中，在戰(zhàn)略制定、計(jì)劃下達(dá)、執(zhí)行追蹤等階段完成成本控制任務(wù)，打造精細(xì)、協(xié)同、高效的成本管理系統(tǒng)。

3.促進(jìn)資源優(yōu)化配置

化妝品制造企業(yè)在固定資產(chǎn)、原材料等方面投入巨大，投入產(chǎn)出比的提升和資源優(yōu)化配置是企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的核心命題。業(yè)財(cái)融合可強(qiáng)化業(yè)務(wù)端與財(cái)務(wù)端的信息集成，進(jìn)而提升企業(yè)資源配置效率2，推動企業(yè)向“以價(jià)值為導(dǎo)向\"轉(zhuǎn)型，資源投入與價(jià)值產(chǎn)出之間的邏輯清晰可見。在成本管理工作中，企業(yè)可按產(chǎn)品、訂單、工段設(shè)立責(zé)任成本單元，利用數(shù)據(jù)驅(qū)動的績效考核模型，評估每一單元的資源消耗與價(jià)值回報(bào)，動態(tài)調(diào)整資源。除此以外，業(yè)財(cái)融合下，企業(yè)可建立起貫通業(yè)務(wù)流、資金流、信息流與價(jià)值流的協(xié)同機(jī)制，資源流轉(zhuǎn)更為高效、價(jià)值創(chuàng)造更加精準(zhǔn)，成本結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益更進(jìn)一步提升

二、化妝品制造企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合的成本管理存在的問題

（一）成本管理意識薄弱

一些制造業(yè)企業(yè)受以往管理觀念的束縛，認(rèn)為成本管理僅是財(cái)務(wù)部門的核算工作，忽視了成本管理在研發(fā)、采購、生產(chǎn)等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的重要作用，業(yè)務(wù)部門在成本控制中缺乏責(zé)任意識，造成“財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)成本、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)產(chǎn)出\"的割裂局面。部分化妝品制造企業(yè)過度依賴營銷驅(qū)動增長，忽視研發(fā)與供應(yīng)鏈成本控制，例如某美妝品牌研發(fā)費(fèi)用率不足1% ，而營銷費(fèi)用占比超 40% 。部分企業(yè)管理人員對業(yè)財(cái)融合理念的認(rèn)知片面，忽視企業(yè)戰(zhàn)略與組織效能的系統(tǒng)改革，使得企業(yè)在業(yè)財(cái)融合中缺乏頂層設(shè)計(jì)與資源支持，無法建立全員參與、全流程覆蓋的融合生態(tài)。

（二）業(yè)財(cái)部門目標(biāo)并不統(tǒng)一

在部分制造業(yè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互割裂，缺乏深入的集成化設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在口徑差異、信息脫節(jié)等問題，對成本管理的準(zhǔn)確性產(chǎn)生了負(fù)面影響，也在一定程度上限制了財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)流程的深入分析與價(jià)值判斷。在組織管理實(shí)踐中，業(yè)務(wù)部門多以“產(chǎn)量、交期、質(zhì)量\"為核心績效指標(biāo)，追求產(chǎn)能最大化與效率最優(yōu)化，財(cái)務(wù)部門更為關(guān)注預(yù)算執(zhí)行與控制，兩者的目標(biāo)有所不同，易在計(jì)劃編制、資源使用方面相互掣肘

(三)成本管理制度亟待完善

許多制造業(yè)企業(yè)的成本管理制度沿用以往的核算導(dǎo)向邏輯，并未同現(xiàn)代管理理念融合，開展制度的革新與升級。缺乏全流程成本控制規(guī)范，采購階段成本評估機(jī)制、生產(chǎn)階段定額成本機(jī)制有待完善；預(yù)算體系尚未覆蓋成本全過程，形式化傾向嚴(yán)重；缺乏高效的預(yù)算偏差分析與責(zé)任追溯機(jī)制；預(yù)算考核難以同績效評價(jià)掛鉤，在一定程度上降低了預(yù)算的約束性；企業(yè)雖提出了“責(zé)任成本中心\"或“作業(yè)成本法”等先進(jìn)理念，但在具體實(shí)踐中未能順利建立閉環(huán)管理機(jī)制；管理制度無法覆蓋外包、協(xié)作、物流等非核心環(huán)節(jié)，成本控制邊界模糊]。

(四)數(shù)智化技術(shù)缺乏深入應(yīng)用

不少制造業(yè)企業(yè)部署了ERP、WMS、MES等系統(tǒng)，但部署方案過于碎片化，再加上數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一，不同系統(tǒng)之間存在格式無法兼容、接口對接不暢等問題，引發(fā)了嚴(yán)重的數(shù)據(jù)孤島，制約了財(cái)務(wù)系統(tǒng)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合能力，影響了成本分析的廣度與深度；在成本智能化管控中，對大數(shù)據(jù)分析、動態(tài)預(yù)測模型等先進(jìn)工具缺乏深入應(yīng)用，阻礙了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的構(gòu)建，不利于動態(tài)成本模擬與分析，對成本管理工作產(chǎn)生了負(fù)面影響；線上線下數(shù)據(jù)割裂，例如分裝小樣市場因無菌環(huán)境缺失導(dǎo)致退貨成本上升，卻缺乏實(shí)時(shí)質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)。

三、化妝品制造企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合的成本管理優(yōu)化路徑

(一)強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合管理理念

以往的成本管理理念具有一定的局限性，忽視了成本的戰(zhàn)略屬性和全流程價(jià)值協(xié)同。在業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)可將成本管理從“核算中心\"轉(zhuǎn)向“價(jià)值中心”，完成職能的轉(zhuǎn)變與升級。企業(yè)管理層應(yīng)發(fā)揮自身的引領(lǐng)作用，深化對業(yè)財(cái)融合本質(zhì)的學(xué)習(xí)和理解，認(rèn)識到其是價(jià)值導(dǎo)向和組織協(xié)同的再設(shè)計(jì)，在企業(yè)戰(zhàn)略管理范疇中納入業(yè)財(cái)融合，提高其在組織治理中的優(yōu)先級，匯集多方力量創(chuàng)建“財(cái)務(wù)嵌入業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)引導(dǎo)決策\(yùn)"的新模式，使得財(cái)務(wù)職能從“后勤”走向“前臺”，在產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)能規(guī)劃、投資評估、績效管理等方面協(xié)同發(fā)力。除此以外，還要強(qiáng)化成本動因的精細(xì)化分析，借助多維度成本動因分析，識別成本的構(gòu)成、驅(qū)動與浪費(fèi)點(diǎn)，利用作業(yè)成本法（ABC）價(jià)值鏈分析法等工具，從訂單、客戶、產(chǎn)品、工序、工段等維度拆解成本，找準(zhǔn)成本問題高發(fā)區(qū)與改善空間。

(二)統(tǒng)一業(yè)財(cái)部門管理目標(biāo)

信息流的貫通是業(yè)財(cái)融合的一大前提，要求化妝品制造企業(yè)從整體角度出發(fā)，統(tǒng)籌設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口與標(biāo)準(zhǔn)，加快ERP、MES、SCM、PLM等系統(tǒng)的集成應(yīng)用，消除“數(shù)據(jù)孤島”，打通從訂單獲取到財(cái)務(wù)結(jié)算的全過程數(shù)據(jù)鏈條。化妝品制造企業(yè)可通過RPA技術(shù)實(shí)現(xiàn)跨平臺收款單自動核驗(yàn)以提升效率。

在統(tǒng)一的接口下，各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)可高效共享，有利于提升財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)的穿透能力和響應(yīng)速度。化妝品制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合以往的成本管理經(jīng)驗(yàn)，使財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門保持目標(biāo)一致，打破業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)“各自為政\"的績效壁壘，構(gòu)建“共創(chuàng)價(jià)值\"的一體化績效評價(jià)體系，核心在于將成本控制、利潤貢獻(xiàn)、效率提升等指標(biāo)納入業(yè)務(wù)部門的考核維度，在財(cái)務(wù)人員的協(xié)同考評中融入業(yè)務(wù)流程執(zhí)行質(zhì)量。此外，還要優(yōu)化業(yè)財(cái)融合組織機(jī)制，可設(shè)立跨部門的成本管理委員會，也可建立財(cái)務(wù)BP機(jī)制，按照正確的流程和規(guī)范引領(lǐng)財(cái)務(wù)人員參與業(yè)務(wù)單位的戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制和項(xiàng)目論證，圍繞重點(diǎn)產(chǎn)品、重點(diǎn)項(xiàng)目創(chuàng)建聯(lián)合管理小組，在產(chǎn)品研發(fā)、市場推廣、流程再造等管理工作中，財(cái)務(wù)視角與業(yè)務(wù)洞察并重，提升決策的經(jīng)濟(jì)性與協(xié)同性[]。

（三)完善企業(yè)成本管理制度

企業(yè)應(yīng)檳棄以往的成本管理理念，秉持價(jià)值創(chuàng)造的發(fā)展導(dǎo)向，打造覆蓋多維度、多環(huán)節(jié)的成本制度體系，細(xì)致劃分不同業(yè)務(wù)單元的成本軌跡原則和成本責(zé)任邊界，便于管理制度標(biāo)準(zhǔn)化、管理流程精細(xì)化；在成本科目設(shè)置中，可結(jié)合產(chǎn)品型號、訂單批次、客戶類型等因素設(shè)定多維度核算單元，有利于增強(qiáng)成本分析的靈活性和針對性；改變“年度預(yù)算一事后追責(zé)\"的傳統(tǒng)模式，建設(shè)“戰(zhàn)略規(guī)劃一滾動預(yù)測一執(zhí)行監(jiān)控一偏差分析一動態(tài)調(diào)整”五位一體的全過程預(yù)算體系，便于管理人員采取科學(xué)的管理措施，制定完善的成本管理方案；可建立分裝小樣合規(guī)成本控制體系，例如，設(shè)定分裝資質(zhì)審核標(biāo)準(zhǔn)，將無菌環(huán)境檢測成本納入KPI考核，避免因違規(guī)召回導(dǎo)致的成本超支。

為保障責(zé)任成本管理制度的落地與實(shí)施，要圍繞\"責(zé)權(quán)利\"統(tǒng)一原則，完成成本控制責(zé)任的分解，建立“成本中心一責(zé)任人一控制指標(biāo)”的層級閉環(huán)體系，并構(gòu)建配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將績效薪酬與成本控制成果直接掛鉤，以激發(fā)管理人員的工作積極性，引導(dǎo)各部門主動識別改善點(diǎn)，推進(jìn)“人人參與成本管控”文化建設(shè)，從而增強(qiáng)企業(yè)的軟實(shí)力，助力化妝品制造企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級。

（四）建設(shè)業(yè)財(cái)數(shù)智化管理系統(tǒng)

為發(fā)揮數(shù)智化管理技術(shù)的優(yōu)勢，可打造業(yè)財(cái)數(shù)智化管理系統(tǒng)和綜合性的數(shù)據(jù)治理體系，囊括數(shù)據(jù)采集、存儲、清洗、權(quán)限與質(zhì)量控制機(jī)制，確保數(shù)據(jù)來源可靠、口徑統(tǒng)一、可追溯；科學(xué)選用智能化成本分析工具，面向不同的管理場景，合理選擇成本分析工具，運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺與機(jī)器學(xué)習(xí)算法對原材料價(jià)格波動、能耗趨勢等建立預(yù)測模型，也可使用BI可視化平臺開展多維度成本展示與趨勢預(yù)測，從而提升企業(yè)成本控制的主動性；部署AI驅(qū)動的動態(tài)定價(jià)模型，基于歷史銷售數(shù)據(jù)預(yù)測爆款產(chǎn)品需求，并結(jié)合原材料期貨價(jià)格動態(tài)調(diào)整采購計(jì)劃，以提升庫存周轉(zhuǎn)率；結(jié)合行業(yè)屬性、組織結(jié)構(gòu)等多種因素，建立獨(dú)具特色的成本分析模型，支持多維度分析與動態(tài)模擬，在后續(xù)的成本管理工作中，管理人員可結(jié)合管理訴求，科學(xué)調(diào)整成本管理方案，靈活調(diào)整參數(shù)與維度，面向不同的市場環(huán)境、產(chǎn)能結(jié)構(gòu)與成本壓力，快速模擬與制定應(yīng)對策略，增強(qiáng)經(jīng)營韌性。

未來，化妝品制造企業(yè)還需發(fā)揮自身的能動性，聚焦行業(yè)發(fā)展前沿，緊跟時(shí)代的發(fā)展腳步，聚焦于營銷費(fèi)用精細(xì)化管控與供應(yīng)鏈敏捷響應(yīng)，通過數(shù)據(jù)反哺研發(fā)實(shí)現(xiàn)“爆款驅(qū)動”，并探索AI、區(qū)塊鏈等技術(shù)在成本透明化與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中的應(yīng)用，通過與時(shí)俱進(jìn)的系統(tǒng)思維實(shí)現(xiàn)全價(jià)值鏈的降本增效，構(gòu)建全過程、全鏈條、全維度的成本管理體系，以在激烈的市場競爭中占據(jù)主動、行穩(wěn)致遠(yuǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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